Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С вхождением Донецкой Народной Республики (ДНР) в состав Российской Федерации в сентябре 2022 года на территории региона начался процесс полной интеграции налогового законодательства в правовое поле РФ. На данный момент (по состоянию на 2026 год) переходный период в основном завершен, и налогоплательщики применяют Налоговый кодекс РФ с учетом специальных режимов и льгот, предусмотренных для «новых субъектов». В статье подробно разбираются основные налоги, ставки, особые режимы и актуальные изменения.

Федеральные налоги

Налог на прибыль организаций (НП)

Общая ставка НП составляет 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). Однако для ДНР действуют существенные льготы:

Свободная экономическая зона (СЭЗ): В соответствии с Законом ДНР № 42-РЗ (от ), участникам СЭЗ устанавливается ставка 0% в части федерального бюджета в течение 10 лет с момента получения первой прибыли по инвестиционному проекту. В части бюджета ДНР ставка может варьироваться от 0 до 13,5% в зависимости от решения органов власти республики.
Для остальных организаций применяется общая ставка 20% с возможностью снижения региональной части за счет региональных законов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2023 года на территории ДНР действует общая система НДС (ставки 20%, 10%, 0%).

Переходный период: ФНС России (письмо от ) разъяснила порядок применения льготной ставки/освобождения по договорам, заключенным после 5 октября 2022 года с госорганами ДНР/ЛНР/ЗО/ХО.
Изменения 2024–2025 гг.: Упрощен механизм подтверждения нулевой ставки для экспортеров (отменена обязательная отметка таможни), расширен список товаров по сниженной ставке 10%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2025 года (ФЗ № 176 от ) введена прогрессивная шкала налоговых ставок для налоговых резидентов РФ (в т.ч. ДНР):

13% — доходы до 2,4 млн руб. в год.
15% — доходы от 2,4 до 5 млн руб;
18% — доходы от 5 до 20 млн руб.
20%, доходы от 20 до 50 млн руб.
22% — доходы свыше 50 млн руб.

Примечание: Для определенных категорий доходов (дивиденды, выигрыши и др.) сохраняются специальные ставки (13%, 15%, 30% для нерезидентов). Для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных местностях (часть территорий ДНР), сохраняются специфические правила определения налоговой базы (п. 12 ст. 224 НК РФ).

Акцизы, Таможенные пошлины, НДПИ и др.

Полностью применяются общероссийские нормы НК РФ без региональных особенностей.

Региональные и местные налоги (законодательство ДНР)

Налог на имущество организаций

С 1 января 2024 года вступил в силу Закон ДНР № 27-РЗ «О налоге на имущество организаций».

Объекты налогообложения: недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (кадастровая стоимость) и имущество, облагаемое по средней годовой стоимости (для переходного периода).
Максимальная ставка: 2,2% (устанавливается законами ДНР).
Предусмотрены льготы для участников СЭЗ, малых предприятий, организаций, создающих рабочие места.

Транспортный налог, Земельный налог, Налог на имущество физлиц

Ставки и порядок расчета устанавливаются законами ДНР и нормативными актами местных самоуправлений в рамках НК РФ. Действуют льготные категории плательщиков (ветераны, пенсионеры, инвалиды и др.).

Специальные налоговые режимы (СНР) — особенности применения в ДНР

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Ключевое изменение зафиксировано в Законе ДНР № 19-РЗ (от ):

С 1 января 2024 по 31 декабря 2025 года ставка по УСН «Доходы» (объект «доход») составляет 1% (вместо стандартных 6%).
Это временная мера поддержки бизнеса в переходный период.
С 2026 года планируется переход на стандартные ставки НК РФ (6% / 15%), если не будут приняты новые пролонгационные законы.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Стоимость патента (потенциальный доход) и ставка (6%) устанавливаются законами ДНР. Существуют дифференцированные подходы для ИП, зарегистрированных до и после (согласно таблицам Минфина/ФНС для новых регионов).

Автоматизированная система налогообложения (АУСН / НПД)

Доступна для ИП и самозанятых; Ставки: 4% (доходы от физлиц), 6% (доходы от юрлиц/ИП). Лимиты дохода — общероссийские (2,4 млн руб. в год).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется организациями и ИП, занимающимися сельским хозяйством. Ставка 6% (объект — доходы минус расходы). Льготы для участников СЭЗ.

Страховые взносы: порядок перехода

Один из самых сложных вопросов 2023–2024 гг. — переход с фиксированных платежей по законодательству ДНР на страховые взносы РФ.

Правило пропорциональности (пример СБИС/Контур на 2024 г.): За период ведения бизнеса по старым правилам (например, январь-март — 90 дней) фиксированные взносы считались по пониженному тарифу (пропорционально 14 400 руб. / 12 мес * 3 мес = 3 600 руб.), а за остальные месяцы — по общему тарифу РФ (45 842 руб. / 12 * 9).
С 2025 года применяются единые ставки взносов РФ (ПФР, ФОМС, ФСС) без разделения на периоды.
Для ИП, перешедших с «налога с оборота» (старого режима ДНР) на НДС/УСН с , предусмотрены специальные правила пересчета базы и взносов.

Свободная экономическая зона (СЭЗ) — драйвер инвестиций

Участникам СЭЗ на территории ДНР предоставляется пакет преференций (ФЗ № 226-ФЗ, законы ДНР):

НП: 0% (фед. часть) 10 лет, 0–13,5% (рег. часть).
Налог на имущество: 0% на 10 лет (для имущества, созданного в рамках инвестпроекта).
Земельный налог: 0% на 5 лет.
Транспортный налог: 0% на 5 лет.
Страховые взносы: Сниженные тарифы (7,6% вместо 30%) на 10 лет для вновь созданных рабочих мест.
НДС: Возможность применения нулевой ставки при реализации товаров на территории СЭЗ.

Отчетность и сроки сдачи в 2024–2026 гг.

Отчетность	Срок сдачи (общий)	Особенности для ДНР
Декларация по НП	До 28 марта г.ф. (год), кв. — до 28 дня после кв.	Отдельный расчет базы для СЭЗ/обычной деятельности
Декларация по НДС	До 25 числа мес., следующего за кв.	ЭДО обязательно для всех (кроме НПД)
Декларация по УСН	До 25 апреля г.ф. (ИП), до 28 марта (орг.)	Авансовые платежи — по факту получения дохода (кассовый метод)
Расчет по НДФЛ (6-НДФЛ)	Кв. — до последнего дня мес., следующего за кв.; Год — до 28 февр.	Учет прогрессивной шкалы с 2025 г.
Расчет по страховым взносам (РСВ)	До 25 числа мес., следующего за кв.	Единые тарифы РФ с 2025 г.

Главные риски и рекомендации для бизнеса

Двойной учет: В 2023–2024 гг. многие организации вели параллельный учет (по старым правилам ДНР и по НК РФ). К 2026 году необходимо полное переключение на стандарты РФ (ПБУ/МСФО) с корректным отражением переходных сальдо.
Проверка контрагентов: При работе с организациями, зарегистрированными до 2022 г., критически важно проверять наличие перерегистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и актуальность КПП (код причины постановки на учет по месту нахождения в ДНР).
Льготы по СЭЗ: Для получения ставки 0% по НП необходимо своевременно получить статус участника СЭЗ и заключить соглашение о реализации инвестиционного проекта.
НДФЛ 2025: Бухгалтерия должна перестроить расчет удержаний с зарплаты с января 2025 года с учетом накопленного дохода сотрудника с начала года (кумулятивная база);

Налоговая система ДНР на 2026 год представляет собой гибрид общероссийского законодательства и мощных региональных стимулов. Ключевые отличия от «старых» регионов РФ — это сверхнизкая ставка 1% по УСН (до конца 2025 г.), преференции СЭЗ (НП 0% фेड. часть) и специфика пересчета страховых взносов за переходные периоды. Налогоплательщикам необходимо внимательно отслеживать изменения в законах ДНР (РЗ), принимаемых Народным Советом, и разъяснения ФНС России по применению НК РФ в новых субъектах.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам Налогового кодекса РФ, законам ДНР и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.