Дарение — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества. Однако многие не знают, что в ряде случаев получение подарка влечёт обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберёмся, когда налог платить нужно, а когда — нет.
Общее правило
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения:
- недвижимого имущества (квартиры, дома, земельные участки, доли в них);
- транспортных средств;
- акций, долей, паёв.
То есть подаренные деньги, бытовая техника, ювелирные изделия и прочее движимое имущество налогом не облагаются независимо от того, кто их подарил.
Когда налог платить не нужно
Дарение между близкими родственниками
Доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Это правило действует для любого имущества, включая недвижимость, автомобили и акции. Степень родства подтверждается документами (свидетельства о рождении, о браке и т.д.).
Дарение денег и обычного движимого имущества
Как уже отмечено, денежные суммы и вещи, не входящие в перечень исключений, налогом не облагаются вне зависимости от степени родства.
Когда налог платить нужно
Если недвижимость, транспортное средство, акции, доли или паи подарены не близким родственником (например, другом, сожителем, дядей, тётей, племянником), одаряемый обязан:
- Задекларировать доход, подав декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.
Ставка налога
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходах до 2,4 млн руб. в год; свыше — по прогрессивной шкале);
- 30% — для нерезидентов РФ.
Налоговой базой является кадастровая (рыночная) стоимость недвижимости либо рыночная стоимость транспорта или ценных бумаг на момент дарения.
Особые случаи
Подарки от организаций и ИП
Подарки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей облагаются НДФЛ, если их совокупная стоимость за год превышает 4 000 рублей. Налог уплачивается с суммы превышения. Как правило, организация выступает налоговым агентом и удерживает налог сама.
Государственная пошлина
Помимо НДФЛ, при дарении недвижимости необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию перехода права собственности в Росреестре (для физических лиц — 2 000 рублей за объект). Расходы на нотариальное удостоверение договора (если оно требуеться, например, при дарении доли в праве) также несут стороны сделки.
Последующая продажа подаренного имущества
Если одаряемый позже продаст подаренное имущество до истечения минимального срока владения (для недвижимости — как правило, 3 года при дарении от близкого родственника и 5 лет в иных случаях), ему придётся уплатить НДФЛ с дохода от продажи. При этом в расходы можно принять сумму, с которой был уплачен налог при дарении, либо документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение имущества.
Ответственность за неуплату
За непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате) плюс пени.
- Дарение между близкими родственниками налогом не облагается.
- Деньги и обычные вещи можно дарить кому угодно без налоговых последствий.
- При дарении недвижимости, транспорта, акций и долей лицами, не являющимися близкими родственниками, одаряемый платит НДФЛ по ставке 13% (30% для нерезидентов).
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года.
Перед оформлением сделки дарения рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или в налоговом органе, чтобы избежать неприятных последствий.