Статус налогового резидента РФ определяется не гражданством, а сроком пребывания в стране. Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, резидентом признается физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев. Именно этот статус определяет ставки налогообложения и доступ к вычетам.

Ниже представлен подробный разбор основных налогов, которые уплачивают резиденты, с актуальными ставками и правилами расчета на 2024–2026 годы.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — основной налог

С 2021 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов. Ставка зависит от годового совокупного дохода.

Ставки НДФЛ для резидентов (действуют с 2021 г.):

• 13% — на доход до 5 млн руб. в год.
• 15% — на часть дохода, превышающую 5 млн руб. в год.
• 18%, на часть дохода от 5 млн до 24 млн руб. (введена с 2025 года).
• 20% — на часть дохода от 24 млн до 50 млн руб. (с 2025 года).
• 22% — на часть дохода свыше 50 млн руб. (с 2025 года).

Важно: Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу за год (зарплата + доходы от вкладов + продажа имущества + подарки и т.д.). Налоговый агент (работодатель, банк, нотариус) удерживает налог по базовой ставке (13%), а доплату по повышенным ставкам рассчитывает и выставляет ФНС по итогам года.

Особые ставки НДФЛ (не зависят от прогрессивной шкалы):

• 30% — для нерезидентов (не применяется к резидентам).
• 35%, на выигрыши в рекламных акциях, лотереях, проценты по вкладам, превышающих лимит (для резидентов — 13/15/18…%, для нерезидентов — 30%).
• 9% — дивиденды от российских организаций (для резидентов).
• 0% — доходы от продажи имущества, владенного более минимального срока владения, налоговые вычеты, материнский капитал, компенсации по страховке и др.

Налог на доходы по банковским вкладам и счетам

С 2021 года введен налог на процентный доход по вкладам и счетам. Правила, упомянутые в актуальной информации на 2026 год, остаются стабильными: меняется только безналоговый лимит, пересчитываемый ежегодно на основе максимальной ключевой ставки ЦБ РФ.

Порядок расчета на 2024–2026 гг.:

1. Банки передают в ФНС данные о начисленных процентах за год.
2. ФНС рассчитывает необлагаемую базу: 1 млн руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение календарного года.
3. Налоговая база = Сумма всех процентов по всем вкладам/счетам, Необлагаемая база.
4. Ставка НДФЛ: 13% (или 15/18/20/22% для части, уходящей в прогрессивную шкалу совокупного дохода).

Исключения (не облагаются):

• Вклады под 1% годовых и ниже.
• Эскроу-счета (долевое строительство).
• Вклады военнослужащих (участников СВО).
• Счета с периодической капитализацией, если проценты не выплачиваются на руки (налог берется при закрытии/окончании года).

Имущественные налоги (местные)

Устанавливаются региональными законами в пределах Налогового кодекса. Плательщики — владельцы недвижимости, транспорта, земли.

Налог на имущество физических лиц

• Объект: Жилая недвижимость (квартиры, дома, комнаты), гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные постройки (если в кадастре).
• Ставки (макс.):
  • 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, недоконченное строительство.
  • 0,5% — иные объекты (нежилые помещения, дачи без статуса жилья).
  • 2% — объекты кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (премиальная недвижимость), а также ТЦ, офисы, нежилые помещения для бизнеса.
• Налоговый вычет: Вычитается площадь (10 кв.м для комнаты, 20 кв.м для квартиры, 50 кв.м для дома) из кадастровой стоимости. Налог платится только на «лишние» метры.
• Льготы: Пенсионеры, инвалиды, ветераны, участники СВО — полностью освобождены от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж и т.д.).

Транспортный налог

• Объект: Автомобили, мотоциклы, яхты, снегоходы, самолеты и др., зарегистрированные в ГИБДД/ГИМС.
• База: Лошадиные силы (л.с.) двигателя.
• Ставки: Устанавливаются субъектом РФ (обычно от 2,5 до 150 руб. за 1 л.с. в зависимости от мощности и возраста авто).
• Повышенный коэффициент (люксовый налог): На авто стоимостью от 10 млн руб. и возрастом до 5–10 лет (коэф. 1,1–3,0).
• Льготы: Региональные (часто для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, участников СВО — на 1 авто до определенной мощности).

Земельный налог

• Объект: Участки в собственности, пожизненном наследническом владении, бессрочном пользовании.
• Ставки (макс.):
  • 0,3% — сельхозназначение, под ЛПХ, ИЖС, садоводство, дачное строительство, занятые ВРИ, объектами энергетики, пространственной деятельности.
  • 1,5%, все остальные участки (коммерческие, под стройку под коммерцию и т.д.).
• База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового года.
• Вычет: 6 соток (для ЛПХ/садоводства/ИЖС) или 10% кадастровой стоимости (для других категорий, если нет нормы вычета). Вычитается из базы.
• Льготы: Аналогично имущественному налогу (федеральные категории + региональные).

Налог при продаже имущества (НДФЛ с дохода от реализации)

Как указано в справочной информации, при продаже участка (или иного имущества) возникает обязанность заплатить НДФЛ, если не выполнены условия освобождения.

Минимальные сроки владения для освобождения от налога (ставка 0%):

• 5 лет — общий случай (приобретено после 2016 г.).
• 3 года — если имущество получено:
  • по наследству / дарственному договору от близких родственников;
  • приватизацией;
  • в порядке раздела имущества супругов;
  • доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение (если собственник более 5 лет владел другой долей в этом же помещении).
• Сразу (0 лет) — продажа единственного жилья, владенного более 5 лет (или 3 года по льготным основаниям), если у продавца нет другого жилья в собственности.

Способы уменьшить налоговую базу (если срок не пройден):

1. Имущественный вычет (250 000 руб.) — на продажу любого имущества, кроме ценных бумаг. Можно использовать раз в год.
2. Вычет на приобретение (2 000 000 руб.) — только при продаже жилья, если вычет не использовался ранее.
3. Документированные расходы на покупку — полная сумма, потраченная на приобретение продаваемого объекта (требуются чеки/договоры).

Пример: Продали участок за 1 млн руб., владели 2 года. База = 1 000 000 – 250 000 (вычет) = 750 000 руб. Налог = 750 000 × 13% = 97 500 руб.

Налог на полученные подарки (НДФЛ)

Доходы в виде имущества (недвижимость, авто, доли, деньги) по дарственным договорам облагаются НДФЛ (13/15…%), если донор — не близкий родственник.

• Освобождены (0%): Подарки от супругов, родителей, детей, усыновителей/усыновленных, братьев/сестер, дедушек/бабушек, внуков/внучек.
• Облагаются: Подарки от тетей/дядь, кузенов, друзей, коллег, компаний (кроме наград за трудовой стаж до 4 000 руб./год).

Специальные налоговые режимы (для работающих на себя)

Если резидент регистрируется как Самозанятый (НПД) или ИП, он переходит на специальные режимы и не платит НДФЛ с доходов по этому режиму (платит свой налог).

Страховые взносы (для найманных сотрудников платит работодатель)

Резидент, работающий по трудовому договору, не платит взносы самостоятельно — это обязанность налогового агента (работодателя). Общий тариф ~30% (ПФР, ФОМС, ФСС) с фонда оплаты труда. Для резидентов-ИП плата обязательна и фиксирована ежегодно.

Сроки уплаты и уведомления

• НДФЛ с продажи имущества, подарков, выигрышей: Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог — до 15 июля того же года.
• Имущественные налоги (имущество, транспорт, земля): Налоговый период — календарный год. Квитанции приходят от ФНС (или в ЛК «Налоги ФНС»/Госуслуги). Срок оплаты — 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год платим до 1 декабря 2025 года).
• Налог на вклады: Рассчитывает ФНС автоматически к осени следующего года. Срок оплаты — 1 декабря.
• Авансовые платежи НДФЛ (для ИП/самозанятых): Ежемесячно/квартально по своим режимам.

Налоговые вычеты (возврат 13/15/18…%)

Только резиденты имеют право на вычеты. Основные виды:

• Стандартные: На детей (1 400 / 3 000 руб. в месяц в исчислении на базу), на себя (инвалиды, чернобыльцы и др.). Даются через работодателя до накопления дохода 350 тыс. руб./год (лимит снят с 2024 г. для детей).
• Социальные: Лечение, обучение, благотворительность, взносы на НПФ/ИИС/ДМС — до 120 000 руб. базы в год (возврат макс. 15 600 руб. по 13%). Лечение «дорогое» и обучение своих детей/братьев/сестер до 18 лет, без лимита 120 тыс.
• Имущественные: Покупка жилья (база 2 млн руб. + проценты по ипотеке 3 млн руб.), продажа жилья (см. выше).
• Инвестиционные (ИИС/ДИИС): Тип А, на взносы (макс. 52 000 руб./год), Тип В, на доход (бесплатно). С 2024 г. — новые ДИИС с другими лимитами.

Налоговая нагрузка резидента РФ формируется из сочетания федеральных (НДФЛ) и местных (имущество, транспорт, земля) налогов. Ключевые моменты для планирования:

1. Отслеживайте совокупный доход — он определяет прогрессивную ставку НДФЛ;
2. Используйте минимальные сроки владения (3/5 лет) при продаже недвижимости для полной свободы от налога.
3. Проверяйте кадастровую стоимость недвижимости и земли — от нее зависят местные налоги (можно оспорить через комиссию/суд).
4. Обязательно заявляйте налоговые вычеты — это законный способ вернуть часть уплаченных средств.
5. Следите за сроками: 30 апреля (декларации) и 1 декабря (оплата налогов по уведомлениям).

Актуальную информацию по личному кабинету, расчету налогов и подаче деклараций всегда можно получить на официальном портале nalog.gov.ru или через приложение «Налоги ФНС».