Налоговая нагрузка торговой организации напрямую зависит от выбранной системы налогообложения, масштабов бизнеса (доходы, штат, остаточная стоимость имущества) и специфики деятельности (розница, опт, онлайн). На 2026 год актуальны существенные изменения: повышенная ставка налога на прибыль на ОСНО (25%), снижение порогов для освобождения от НДС и ужесточение критериев УСН.

В этой статье подробно разберем, какие налоги платит торговая компания на каждой системе, какие обязательства возникают у работодателя и на что обратить внимание в текущем году.

Выбор системы налогообложения: от этого зависит всё

Торговая компания (ООО или ИП) может работать на одной из четырех основных режимов. Выбор определяет перечень налогов, отчетность и ставки.

• ОСНО (Общая система) — базовый режим по умолчанию. Обязателен, если превышены лимиты специальных режимов или компания не подала уведомление о переходе.
• УСН (Упрощенная система), самый популярный режим для СМБ. Два объекта: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%).
• АУСН (Автоматизированная УСН) — новый режим с 2023 года для малых компаний (доход до 60 млн руб., штат до 5 чел.). Налог рассчитывает ФНС автоматически.
• Патент (ПСН) — только для ИП в розничной торговле (без сотрудников или с малым штатом) и определенными видами деятельности.

Налоги на Общей системе налогообложения (ОСНО)

Это самая накладная система по администрированию, но она обязательна для крупных игроков и компаний, работающих с ВЭД или крупными корпоративными клиентами, требующими НДС.

Основные налоги ОСНО:

1. Налог на прибыль — 25% (с 2025 года, был 20%). Платится на чистую прибыль (доходы минус экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы). Для торговли критически важно правильное учетение себестоимости (ФИФО/Средневзвешенная) и СЗР.
2. НДС — 20% / 10% / 0%. Торговая компания выступает агентом: начисляет НДС сверху цены и принимает к вычету «входной» НДС от поставщиков.
   • С 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС снижается до 10 млн руб. за 3 месяца (раньше 20 млн за год). Многие средние торговцы вынуждены переходить на НДС.
   • В рознице применяется расчет НДС «сверху» от розничной выручки (п. 4 ст. 154 НК РФ) или по фактическим ценам реализации.
3. Налог на имущество организаций — платится по кадастровой стоимости (для объектов в перечне КН РФ) или по балансовой/оценочной стоимости (остальное). Ставка до 2.2% (устанавливается регионами). Складские помещения, магазины, торговое оборудование на балансе, объект налогообложения.
4. Транспортный налог, если на балансе есть грузовики, фургоны для доставки, легковые авто.
5. Земельный налог — если в собственности/пользовании земельные участки под складами/магазинами.

Страховые взносы (работадатель):

Оплачиваются сверху зарплатного фонда (ФОТ):

• Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в т.ч. 6%, накопительная часть, для родившихся до 1967 г.).
• ФОМС, 5.1%.
• ФСС (профриски), 0.1% – 8.5% (зависит от класса риска; торговля обычно 0.1–0.2%).

Налоги на УСН (Упрощенке)

Освобождает от налога на прибыль, НДС (кроме импорта/агентских схем), налога на имущество (кроме кадастровых объектов).

Объект «Доходы» (6% / 8% при превышении лимитов):

• Налог = Выручка × 6%.
• Можно уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов за сотрудников (и за себя, для ИП).
• Идеально для высокомаржинальной торговли или дропшиппинга, где расходы малы или их сложно доказать.

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20% при превышении лимитов):

• Налог = (Выручка — Расходы) × 15%.
• Минимальный налог — 1% от выручки (платится, если убыток или налог < 1%).
• Расходы строго по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ: закупка товаров, аренда, зарплаты, логистика, реклама, амортизация ТМЦ.
• Выгодно при низкой марже (до 15-20%) и высоких документированных расходах.

Критические лимиты УСН на 2026 год (с учетом дефлятора К = 1.286 на 2025 г., для 2026 г. коэф. будет иным, но логика сохраняется):

• Доход: ~192;9 млн руб. (база 150 млн × К).
• Среднесписочная численность: 130 чел.
• Остаточная стоимость ОС/НМА: ~192.9 млн руб. (база 150 млн × К).
• Нарушение критериев = принудительный переход на ОСНО с начала квартала.

АУСН (Автоматизированная УСН) — для микро-торговли

Доступно ИП и ООО с доходом до 60 млн руб. и штатом до 5 человек.

• Объект «Доходы» — 8% (нет вычета взносов).
• Объект «Доходы минус расходы» — 20% (расходы по закрытому перечню, нет мин. налога 1%).
• Отчетность не сдается — ФНС считает сама по данным онлайн-касс и банков. Платеж — раз в квартал до 28-го числа.
• Нельзя нанимать более 5 человек, иметь филиалы, участвовать в др. оргах > 25%.

Патентная система (ПСН) — только для ИП

Подходит для розницы (товары не под акциз, без удаленной продажи алкоголя/табака).

• Стоимость патента = Потенциальный доход (база по региону) × 6%.
• Можно уменьшить на 100% взносы за себя и сотрудников (если сотрудники есть — только на 50% стоимости патента без взносов за себя).
• Лимит дохода: 60 млн руб. в год. Штат до 15 человек (по трудовому договору) или неограниченно по ГПХ/самозанятости.
• НДС не платится (кроме импорта).

Специфика налогообложения торговли: на что обратить внимание

НДС в рознице (ОСНО)

Если компания на ОСНО и не подпадает под освобождение (доход > 10 млн руб./квартал с 2026 г.), НДС считается два способами:

1. Общий порядок: НДС к оплате = «Начислено покупателям» — «Принято к вычету у поставщиков». Требует идеальных счетов-фактур и ЭДО.
2. Способ «сверху» (п. 4 ст. 154 НК РФ): Налоговая база = Розничная выручка / (1 + Ставка/100). Вычет принимается по покупкам. Упрощает учет, но требует раздельного учета розницы и опта.

Учет себестоимости (для УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО)

• ФИФО (FIFO) — первым пришел, первым ушел. Официально признается для налогового учета (п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
• Средневзвешенная — раз в месяц/квартал. Допускается для налогового учета, если закреплено в учетной политике.
• Метод LIFO для налоговых целей запрещен.

Онлайн-кассы (54-ФЗ) и Честный ЗНАК

Для торговли обязательны:

• ККТ с ФН (фискальным накопителем) и передачей данных в ОФД.
• Маркировка «Честный ЗНАК» (обувь, одежда, парфюмерия, шины, фотоаппараты, молочка, вода, велосипеды, коляски и др.). Несоблюдение — штрафы, конфискация, ст. 171 УК РФ.

Сравнительная таблица налоговой нагрузки (упрощенно)

* За исключением НДС при ввозе товаров на таможне и по агентским договорам (ст. 174.1 НК РФ).

Главные изменения 2025–2026 годов, влияющие на торговлю

1. Налог на прибыль 25% на ОСНО (с 2025 г;). Рентабельность оптовой торговли (3-5%) делает ОСНО крайне невыгодной без грамотного планирования расходов.
2. Снижение порога НДС до 10 млн руб. за 3 мес. (с 2026 г.). Тысячи компаний УСН/Патент потеряют право на освобождение от НДС и будут вынуждены либо платить НДС «сверху», либо уходить в дробление (риск ст. 171 УК РФ), либо переходить на ОСНО.
3. Прогрессивная шкала УСН. При доходе > 150 млн руб. (с коэф. дефлятора) ставка «Доходы» = 8%, «Доходы-Расходы» = 20%; При > 200 млн руб. — еще выше.
4. Обязательная электронная отчетность по НДС, Прибыли, УСН только через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика.
5. Контроль честного ЗНАК усиливается: штрафы за несдачу отчетов о выводе в оборот, за продажу без кода маркировки.

Чек-лист: как выбрать оптимальный режим в 2026 году

1. Рассчитайте прогнозный доход на год. Если > 200 млн руб. (с коэф.) — только ОСНО.
2. Оцените маржинальность. Маржа > 20-25% → УСН «Доходы» (6/8%) или Патент. Маржа < 15% → УСН «Доходы-Расходы» (15/20%) или ОСНО (если есть большие вычеты НДС).
3. Проверьте контрагентов. Крупные ритейлеры (Х5, Магнит, Озон, ВБ) и госзаказчики требуют НДС. Если основные клиенты — на ОСНО, вам может быть выгоден НДС для конкурентоспособности (вычет у поставщиков).
4. Проанализируйте штат. > 130 чел. (УСН) или > 5 чел. (АУСН) — закрывает доступ к режимам.
5. Оцените имущество. Кадастровые объекты (ТЦ, склады в собственности) облагаются и на УСН/АУСН/Патенте.
6. Смоделируйте «нетто-прибыль» с учетом взносов, налогов, аренды, закупок на 12 месяцев вперед по 2-3 сценариям.

Для торговой компании в 2026 году нет «идеальной» системы, есть только подходящая под текущую бизнес-модель. Ключевые тренды: рост ставки налога на прибыль до 25% делает ОСНО дорогим, снижение порога НДС до 10 млн руб. загоняет средний бизнес в плательщики НДС, а прогрессивная УСН съедает выгоду от масштабирования.

Рекомендация: проведите «налоговый аудит» модели бизнеса раз в полугодие. Своевременный переход на АУСН (если подходите по лимитам), разделение бизнес-процессов (отдельное ИП на Патенте для розницы, ООО на УСН для опта) или грамотное планирование расходов на ОСНО позволяют сэкономить миллионы рублей ежегодно в рамках закона.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей компании.