Налоговая нагрузка организации в Российской Федерации напрямую зависит от выбранной системы налогообложения․ На 2026 год юридические лица (ООО, АО и др․) могут применять одну из четырех основных режимов: Общую (ОСНО), Упрощенную (УСН), Автоматизированную упрощенную (АУСН) или Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)․ Ниже подробно разбираем, какие платежи входят в состав каждого режима, актуальные ставки и сроки уплаты на 2026 год․

Выбор системы налогообложения: ключевые отличия

Согласно Налоговому кодексу РФ, коммерческая организация может выбрать один из следующих режимов:

• ОСНО (Общая система) — базовый режим по умолчанию․ Платит полный набор федеральных, региональных и местных налогов․
• УСН (Упрощенная система налогообложения) — заменяет несколько налогов одним․ Доступна при выполнении критериев (доход, численность сотрудников, остаточная стоимость ОС)․
• АУСН (Автоматизированная УСН), специальный режим для МСП с доходом до 60 млн руб․ в год (без сотрудников или с минимальным штатом)․ Налог рассчитывает налоговый орган автоматически․
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог), для организаций, занимающихся производством и реализацией сельхозпродукции (доля дохода не менее 70%)․

Важно: Организации, включенные в реестр МСП (малых и средних предприятий), могут рассчитывать на льготы по страховым взносам и сниженные ставки по УСН․

—

Налоги на Общей системе налогообложения (ОСНО)

На ОСНО организация платит максимальный набор платежей․ Основные из них:

Федеральные налоги

1. Налог на прибыль (НП): Стандартная ставка — 20% (в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%)․ Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным․ Авансовые платежи — по результатам кварталов․
2. НДС (Налог на добавленную стоимость): Ставки 20%, 10%, 0%․ Уплачивается ежемесячно (не позднее 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца)․
3. Акцизы, Минеральный налог на добычу полезных ископаемых (МНДПИ), Экологический сбор, при наличии соответствующих объектов обложения․

Региональные налоги

• Налог на имущество организаций: Платится по кадастровой стоимости (для объектов в перечне Кодекса) или по балансовой/средней стоимости (остальные)․ Ставки устанавливаются регионами (макс․ 2,2%)․

Местные налоги и сборы

• Земельный налог: При наличии земельных участков в собственности или вечном пользовании․ Ставки устанавливают муниципалитеты (обычно 0,3%, 1,5% от кадастровой стоимости)․
• Транспортный налог: При наличии транспортных средств на балансе․ Ставки зависят от мощности (л․с․) и региона․
• Торговый сбор: В Москве и Санкт-Петербурге — при ведении розничной торговли или общественного питания․

—

Налоги на Упрощенной системе (УСН) и АУСН

На УСН и АУСН организация освобождается от уплаты: налога на прибыль, НДС (кроме импорта и отдельных случаев), налога на имущество (кроме по кадастровой стоимости), земельного и транспортного налогов․

Взамен платится единый налог по одному из двух объектов обложения:

Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы»): 1% от доходов за налоговый период․

АУСН: Ставки аналогичны УСН, но декларацию не сдают — налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и ЕНС․ Срок уплаты, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

—

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Платят организации, чья деятельность связана с животноводством, растениеводством, сельским или лесным хозяйством․

• Ставка: 6% от доходов, уменьшенных на расходы (аналог УСН «Доходы минус расходы»)․
• Освобождает от тех же налогов, что и УСН․

—

Обязательные платежи как работодатель (НДФЛ и Страховые взносы)

Независимо от системы налогообложения, если у организации есть сотрудники, она выступает налоговым агентом и платит взносы за себя․

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Удерживается с доходов сотрудников (ставка 13% для резидентов до 5 млн руб․/год, 15% — сверх 5 млн, 30% — для нерезидентов)․
• С 2023 года входит в состав Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС)․
• Срок удержания/уплаты: день выплаты дохода (для зарплаты — день выдачи/перевода)․

Страховые взносы в Социальный фонд России (СФР)

Исчисляются по фиксированным ставкам с объекта обложения (фонд оплаты труда):

• 30% — базовая совокупная ставка (Пенсионное — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%)․
• 15,1% — сниженная ставка (Пенсионное 0% или 22% сверх предельной базы + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9% + Сохранение по несовершеннолетним/инвалидам)․ Применяется к части дохода, превышающей предельную базу (в 2024 г․ — 2 225 000 руб․, в 2025-2026 гг․ индексируется)․
• Льгота МСП: Для организаций из реестра МСП на основных средств производства (не только IT) может применяться ставка 15,1% (или 7,6% для IT-компаний с аккредитацией) в пределах предельной базы․

Взносы также перечисляются через ЕНС․ Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для аванса зарплаты — в день выплаты)․

—

| Налог / Взнос | ОСНО | УСН (Доходы) | УСН (Доходы-Расходы) | АУСН | ЕСХН | Примечание |
| :— | :—: | :—: | :—: | :—: | :—: | :— || Налог на прибыль (20%) | ✅ Да | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | |
| НДС (20/10/0%) | ✅ Да | ❌ Нет* | ❌ Нет* | ❌ Нет* | ❌ Нет* | *Кроме импорта/сделок по 161 НК РФ |
| Налог на имущество (кадастр) | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | Только объекты по перечню ст․ 378․2 НК РФ |
| Налог на имущество (баланс) | ✅ Да | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | |
| Земельный налог | ✅ Да | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | |
| Транспортный налог | ✅ Да | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | ❌ Нет | |
| Единый налог УСН/ЕСХН | ❌ Нет | ✅ 6% / 8% | ✅ 15% / 20% | ✅ 6% / 15% | ✅ 6% | Ставки зависят от дохода |
| НДФЛ (13/15/30%) | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | Агентские функции |
| Страховые взносы (30/15,1%) | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да | Льготы для МСП/IT |

—

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на ЕНС в Казначействе (БИК 017003983)․ Организация не заполняет реквизиты платежа под каждый налог — ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам․

• Пополнение ЕНС — в любой рабочий день․
• Списание — в установленные Налоговым кодексом сроки для каждого налога․
• Сальдо ЕНС можно проверить в личном кабинете налогоплательщика или через ЭДО․

—

Как выбрать оптимальную систему в 2026 году?

1. Анализ доходов и расходов: Если расходы > 60-65% от доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15/20%)․ Если расходы малы, УСН «Доходы» (6/8%) или АУСН․
2. Наличие НДС у контрагентов: На ОСНО можно вычесть входной НДС, на УСН — нет․ Если клиенты работают с НДС, ОСНО может быть выгоднее trotz ставки 20% на прибыль․
3. Имущество и земля: На ОСНО платите налог на имущество (баланс) + земельный + транспортный․ На УСН/ЕСХН — только имущество по кадастру․
4. Кадровая политика: Ставки взносов 30% / 15,1% одинаковы везде, но МСП-льготы (15,1% в пределах базы) критически важны для малого бизнеса․
5. Лимиты УСН/АУСН: Проверьте пределы дохода (индексируются ежегодно дефлятором), численность сотрудников (до 130 чел․ на УСН) и стоимость ОС (до 150-200 млн руб․)․

—

В 2026 году налоговая архитектура для организаций остается многоуровневой․ Ключевые изменения последних лет, переход на ЕНС/ЕНП, введение АУСН и индексация лимитов УСН — упрощают администрирование, но требуют точного учета сроков пополнения счета․ Наличие сотрудников накладывает обязательства по НДФЛ и взносам (30% / 15,1%) на любую систему․

Рекомендация: Перед сменой режима (до 31 декабря текущего года для применения с 1 января) проведите расчет налоговой нагрузки по всем платежам (налоги + взносы + НДФЛ) с учетом региональных льгот и специфики бизнеса․ Для актуализации ставок и лимитов используйте официальные источники (Налоговый кодекс РФ, сайт ФНС, КонсультантПлюс/Гарант)․