Налоговая нагрузка на общество с ограниченной ответственностью (ООО) при реализации товаров напрямую зависит от выбранной системы налогообложения․ В 2026 году действуют несколько режимов, каждый из которых имеет свои ставки, порядок расчета и отчетность․ Ниже мы подробно разберем все варианты: от общей системы (ОСНО) до специальных режимов (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент)․

Общая система налогообложения (ОСНО)

Это режим «по умолчанию», на котором оказываются все вновь созданные ООО, если не подали заявление о переходе на специальный режим․ На ОСНО компания платит полный набор налогов․

Основные налоги на ОСНО:

• Налог на прибыль (20%): Облагается разница между доходами (выручкой от продаж) и экономически обоснованными, документально подтвержденными расходами․
  • Ставка 20%: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный (регионы могут снизить свою часть до 13,5% для отдельных категорий плательщиков)․
  • В доходы включаются не только выручка от продажи товаров, но и неоперационные доходы (проценты по вкладам, штрафы от контрагентов, курсовые разницы и т․д․)․
• НДС (Налог на добавленную стоимость): Это косвенный налог, который компания удерживает от покупателя и перечисляет в бюджет․
  • Ставки: 20% (базовая), 10% (льготная — для социально значимых товаров: пищевые продукты, детские товары, лекарства, книги и др․), 0% (экспорт)․
  • Механика: Исходящий НДС (начисленный покупателю) минус Входящий НДС (оплаченный поставщикам за закупку товаров, аренду, услуги) = Сумма к уплате в бюджет․
• Имущественный налог организаций: Платится по балансовой стоимости основных средств (здания, сооружения, машины) или по кадастровой стоимости (для объектов, внесенных в кадастровый реестр)․ Ставка до 2,2% (устанавливается регионом)․
• Транспортный налог, Земельный налог: При наличии на балансе транспортных средств или земельных участков․

Особенности учета расходов на ОСНО (Налог на прибыль):

Для уменьшения базы по налогу на прибыль критически важно правильное документальное оформление расходов (Накладные, УПД, Акты, Товарные чеки, Договоры)․ Расходы должны быть направлены на получение дохода․ При продаже товара основные расходы — это себестоимость реализованных товаров (закупка + доставка + ТЗР + хранение)․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный специальный режим для малого и среднего бизнеса․ На 2026 год сохраняются два объекта налогообложения․ Переход возможен, если выручка за 9 месяцев текущего года не превысила 188,55 млн руб․ (с учетом дефлятора), а среднесписочная численность сотрудников — 130 человек․

Вариант 1: Объект «Доходы» (Ставка 6%)

• Налог = Выручка × 6%․
• Расходы (закупка товара, аренда, зарплаты) не учитываются․
• Удобен при высокой маржинальности (наценка > 60-70%) или если сложно подтверждать расходы․
• Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников (до 50% суммы налога, а для ИП без сотрудников — на 100%)․

Вариант 2: Объект «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

• Налог = (Выручка − Расходы) × 15%․
• Минимальный налог = 1% от выручки (платится, если убыток или налог по 15% меньше 1%)․
• В расходы включаются: закупка товаров (по ценам поставщиков), доставка, хранение, аренда, зарплаты с взносами, реклама, амортизация ОС и т․д․ (п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ)․
• Выгоден при низкой наценке (торговля товарами массового спроса, низкомаржинальные ниши)․

Важные нюансы УСН для торговли в 2026 году:

• НДС: С 2025 года УСН-организации могут добровольно стать плательщиками НДС (для работы с крупными контрагентами на ОСНО)․ Ставки: 5% (доходы до 60 млн руб․/год) или 7% (свыше 60 млн руб․/год)․ Входящий НДС вычитать нельзя, но это позволяет выставлять счета-фактуры с НДС покупателям․
• ККТ (Онлайн-кассы): Обязательны при розничной продаже физлицам (54-ФЗ)․
• Честный ЗНАК: Маркировка обязательна для обуви, одежды, парфюмерии, шин, лекарств, молочки, воды, велосипедов и др․ Групп․ УСН не освобождает от маркировки․

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим, вступивший в силу с 2023 года, в 2026 году доступен более широко․ Главная фишка — не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и сдавать декларацию․ Налог рассчитывает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов․

Условия применения в 2026 году:

• Выручка за год ≤ 265,8 млн руб․ (с коэф․ дефлятора)․
• Численность сотрудников ≤ 5 человек․
• Доля участия других организаций ≤ 25%․
• Нет филиалов/представительств․
• Деятельность не входит в перечень запрещенных (нет добычи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров, азартных игр, финансовых услуг, агентской деятельности и др․)․

Ставки АУСН (зависят от региона регистрации):

* Порог 132,9 млн руб․ также индексируется дефлятором․

Налог уменьшается на взносы за сотрудников (аналогично УСН)․ Платежи производятся ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ООО, занимающихся производством и реализацией своей сельхозпродукции (растениеводство, животноводство, рыбоводство и т․д․)․ Доля доходов от реализации собственной продукции должна быть ≥ 70%․

• Ставка: 6% от разницы «Доходы − Расходы»․
• Освобождает от: Налога на прибыль, НДС (кроме импорта), Имущественного налога, Земельного налога, Транспортного налога․
• В 2026 году лимит выручки для применения ЕСХН составляет 531,6 млн руб․ (с дефлятором)․

Патентная система налогообложения (ПСН) — ТОЛЬКО ДЛЯ ИП

Важно: ООО не может применять Патентную систему налогообложения․ Этот режим доступен исключительно индивидуальным предпринимателям․ Если вы рассматриваете структуру бизнеса, имейте в виду: для ООО ПСН недоступен․

Страховые взносы за сотрудников (Обязательны на ЛЮБОЙ системе)

Независимо от налогового режима, ООО выступает налоговым агентом по НДФЛ (13/15/18/20/30%) и платит страховые взносы от фонда оплаты труда (ФОТ):

• Пенсионный фонд (ПФР): 22% (в пределах лимита базы, в 2026 г․ ~2,3 млн руб․/год на 1 сотрудника; сверх лимита — 10%)․
• ФОМС (ОМС + ОМСД): 5,1%․
• ФСС (Соцстрах): 2,9%․

На УСН/АУСН/ЕСХН уплаченные взносы уменьшают сам налог (на 50% для ООО с сотрудниками)․ На ОСНО взносы включаются в расходы по налогу на прибыль․

НДФЛ при выплате дивидендов участникам

Это не налог на продажу товара напрямую, но конечная нагрузка на прибыль владельца бизнеса․

• После уплаты всех налогов по деятельности (Налог на прибыль на ОСНО или УСН/АУСН) чистая прибыль может быть распределена как дивиденды․
• Ставка НДФЛ: 13% (резиденты РФ), 15% (нерезиденты), 13% (участники-организации-резиденты — с 2025 г․ введено освобождение от налога при удержании более 50% в течение 365 дней, иначе 13%)․

Сравнительная таблица: Что выбрать для торговли в 2026 году?

Ключевые изменения и риски 2026 года для торговли

1. Индексация лимитов: Все пороги по выручке (УСН, АУСН, ЕСХН, добровольный НДС) ежегодно умножаются на коэффициент дефлятора (в 2026 г․ он составил 1,177 по отношению к базовым значениям 2023 г․)․ Всегда проверяйте актуальные цифры в ФНС на начало года․
2. Маркировка «Честный ЗНАК»: Перечень товаров расширяется․ Нарушение правил обращения маркированных товаров влечет штрафы (ст․ 14․43, 14․44 КоАП РФ) и конфискацию․ Это касается ВСЕХ режимов, включая АУСН и УСН․
3. ККТ и ФФД 1․2: Обязательность передачи тегов 1260 (доп․ реквизит предмета расчета) и 1261 для маркированных товаров․ Проверяйте настройки касс и ОФД․
4. Добровольный НДС на УСН: Стал популярным инструментом для работы с крупными ритейлерами (Федеральная сеть, маркетплейсы), требующими счета-фактуры с НДС․ Расчет: 5% (доходы ≤ 60 млн) или 7% (доходы > 60 млн)․ Входящий НДС не вычитается․
5. Переход на АУСН: Заявление подается до 31 декабря текущего года для применения со следующего года․ Отказаться можно в любой момент, но вернуться — только через год․

Чек-лист: Как определить оптимальный режим для вашего ООО

1. Рассчитайте прогнозную выручку на год․ Превышает ли 265,8 млн руб․? → Только ОСНО или УСН (лимит 188,55 млн)․
2. Посчитайте маржинальность (наценку)․ Если (Выручка ౼ Себестоимость) / Выручка > ~60% → Выгоднее УСН «Доходы» 6% или АУСН «Доходы» 6%․ Если маржа 15-30% → Выгоднее УСН «Доходы-Расходы» 15% или АУСН «Доходы-Расходы» 15%․
3. Есть ли маркированные товары? Если да — АУСН может быть неудобен (строгие требования к учету в ККТ, хотя формально запрета нет, но сложность учета растет)․
4. Кто покупатели? Только физлица/ИП на УСН/Патенте → НДС не нужен․ Крупные юрлица на ОСНО → Нужен добровольный НДС на УСН или ОСНО․
5. Численность штата․ > 5 человек → АУСН закрыт․ > 130 человек → УСН закрыт․
6. Сравните итоговую нагрузку «в рублях» с учетом взносов, НДФЛ по дивидендам и затрат на бухгалтерию/аутсорс․

В 2026 году для ООО, торгующего товарами, нет «идеального» режима — выбор всегда компромисс между ставкой налога, сложностью учета, требованиями контрагентов (НДС) и спецификой товара (маркировка)․

• Для старта и микробизнеса (до 5 чел․, нет маркировки, покупатели — физлица/МСБ) — АУСН «Доходы» 6% дает минимум хлопот․
• Для классической розницы/опта с подтверждаемыми закупками, УСН «Доходы-Расходы» 15% (с возможностью подключить добровольный НДС 5/7%)․
• Для высокомаржинальной ниши или если расходы подтвердить сложно — УСН «Доходы» 6% или АУСН «Доходы» 6/8%․
• Если выросли до крупных масштабов, работаете с ВАТ-цепочкой, импортируете/экспортируете — переходите на ОСНО․

Рекомендация: Перед выбором или сменой режима (заявления подаются до 31 января для УСН/ЕСХН и до 31 декабря для АУСН) обязательно проведите расчет «в рублях» на 3 сценария (пессимистичный, реалистичный, оптимистичный) вместе с бухгалтером или налоговым консультантом․