Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим «по умолчанию», на который попадает индивидуальный предприниматель (ИП) сразу после регистрации, если не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН)․ На ОСНО нет ограничений по доходам, виду деятельности или числу сотрудников, но за плату за эту свободу приходится вести полноценный учет и платить набор налогов, который значительно шире, чем на «упрощенке»․

С вступлением в силу налоговой реформы 2025–2026 годов ключевые изменения коснулись именно налогообложения доходов ИП на ОСНО: вместо единой ставки 13% введен прогрессивный шкала НДФЛ․ Ниже подробно разберем каждый платеж, актуальный на 2026 год․

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, главный налог ОСНО

В отличие от организаций, которые платят налог на прибыль (20%), ИП на ОСНО платит НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (расходы)․ С 2025 года применяется прогрессивная шкала ставок (ст․ 226․1 НК РФ)․

Ставки НДФЛ для ИП на ОСНО в 2026 году:

Важные нюансы расчета:

• Профессиональные вычеты (расходы): ИП имеет право уменьшить доход на документарно подтвержденные расходы (п․ 1 ст․ 221 НК РФ)․ Если расходы недокументированы — можно применить стандартный вычет 20% от дохода (п․ 2 ст․ 221 НК РФ), но только если доходы за год не превысили 251,4 млн руб․ (лимит 2026 г․ с учетом дефлятора)․
• Авансовые платежи: Выплачиваются ежеквартально (к 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) на основании налоговой базы, накопленной с начала года с учетом прогрессивной шкалы․
• Учет убытков: Убытки прошлых лет (до 2025 г․) можно зачесть на 100% базы․ Убытки 2025 г․ и далее — не более 50% налоговой базы текущего периода․

НДС (Налог на добавленную стоимость)

ИП на ОСНО является плательщиком НДС с момента регистрации (кроме случаев добровольного отказа, если доходы за 3 месяца < 2 млн руб․, но на ОСНО это редкость)․

Ставки НДС в 2026 году:

• 20% — основная ставка (большинство товаров/работ/услуг)․
• 10% — социально значимые товары (продукты питания детское, лекарства, книги, периодика и т․д․ по перечню госдекрета)․
• 0% — экспорт товаров, международные перевозки, отдельные виды деятельности (требует подтверждения документами в течение 183 дней)․
• Без налога (освобождение): ст․ 149 НК РФ (медицина, образование, финансовые услуги, аренда жилья физлицам и др․) — здесь НДС не начисляется, но и вычеты по входному НДС, связанному с такими операциями, не принимаются․

Механика расчета:

НДС к уплате = НДС исходящий (начислен от покупателей) — НДС входящий (вычет по счетам-фактурам от поставщиков)․

• Сдается декларация ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за кварталом)․
• Уплата производится равными долями за 3 месяца следующего за отчетным кварталом (т․е․ за Q1 платим в апреле, мае, июне)․
• С 2026 года обязательно электронное выставление счетов-фактур (ЭДО/ЭСФ) для почти всех операций․

Страховые взносы «за себя» (Обязательное пенсионное и медицинское страхование)

ИП платит фиксированные взносы за себя ежегодно, независимо от наличия дохода или деятельности․ В 2026 году суммы проиндексированы (база, МРОТ 2026 г․ = 22 440 руб․)․

Расчет фиксированных взносов ИП за 2026 год:

• Пенсионный фонд (СФР — пенсионная часть): 22 440 × 26% = 5 834,40 руб․
• Медицинское страхование (СФР — медицинская часть / ФОМС): 22 440 × 5,1% = 1 144,44 руб․

Дополнительный 1% «за излишек» дохода:

Если годовой доход ИП (выручка без вычета расходов) превышает 300 000 руб․, с суммы сверх 300 000 руб․ платится дополнительный 1% в Пенсионный фонд․

Максимальный платеж 1% в 2026 году: 300 000 × 8 (предел базы страхования) = 2 400 000 руб․ → 1% = 24 000 руб․ (потолок взноса 1%)․

• Срок уплаты фиксированной части: до 31 декабря текущего года (можно платить частями)․
• Срок уплаты 1%: до 1 июля следующего года․
• Учет в налоге: Фиксированные взносы и 1% уменьшают авансовые и итоговый НДФЛ (ст․ 227 НК РФ) на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (если есть сотрудники)․ НДФЛ не может быть меньше нуля․

Страховые взносы за сотрудников (если наняты работники)

Если ИП выступает налоговым агентом и работодателем, он платит взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) ежемесячно:

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах базы 2 400 000 руб․ в 2026 г․, сверх — 10%)․
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без ограничения базы)․
• Социальное страхование (ВНИМ, безработица): 2,9% (база ограничена 2 400 000 руб․)․

Срок уплаты: до 28 числа следующего месяца․ С 2023 г․, единый налоговый платеж (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС)․

Налог на имущество физических лиц (объекты, учитываемые как кадастровые)

ИП на ОСНО платит имущественный налог для физлиц, если на балансе (или в собственности) есть недвижимость, введенная в ЕГРН и имеющая кадастровую стоимость (торговые центры, ТЦ, офисы, склады, нежилые помещения)․

• Ставка: 0,5% — для иных объектов (магазины, офисы, склады); 2% — для объектов кадастровой стоимостью > 300 млн руб․ (ставка устанавливает регион)․
• База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового года․
• Срок: Декларация до 30 апреля (для организаций — 30 марта, для ИП как физлиц, уведомление не сдается, налог считает ФНС, платит до 1 декабря след․ года)․

Важно: Оборудование, станки, транспорт (если не в составе недвижимости) — не облагаются имущественным налогом физлиц․ Для ИП на ОСНО нет «организационного» имущественного налога (на движимое имущество), в отличие от ООО․

Транспортный, Земельный и Водный налоги

Платится по общим правилам для физлиц, если ИП является владельцем соответствующих объектов:

• Транспортный налог: На автомобили, мотоциклы, яхты и т․д․ Ставки устанавливают регионы (от мощности л․с․)․ Срок уплаты — до 1 декабря следующего года․
• Земельный налог: На участки в собственности/пожизненном наследническом владении․ Ставки: 0,3% (сельхоз, жилые) и 1,5% (остальные) от кадастровой стоимости․ Срок — до 1 декабря․
• Водный налог: Если ИП водопользователь (забор воды, сброс стоков), платит по ставкам НК РФ․ На ОСНО это актуально для производственных предприятий․

Отчетность ИП на ОСНО в 2026 году

Объем отчетности — главный минус ОСНО․ Основные формы:

1. Декларация по НДС — ежеквартально (до 25-го числа)․ Формат XML, сдача только электронно через ЭДО/ТКС․
2. Декларация 3-НДФЛ, ежегодно (до 30 апреля след․ года)․ Включает доходы по ОСНО, продажу имущества, дивиденды (если есть), налоговые вычеты․
3. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — ведется постоянно, сдачи в ФНС не требуется, но хранится 5 лет и предъявляется при проверке․ Форма утверждена Минфином (приказ № 135н)․
4. Книга покупок и Книга продаж, для учета НДС (формируются на основании ЭСФ/УПД)․
5. Расчет страховых взносов (РСВ) — сдано в СФР ежемесячно (до 25-го числа) при наличии сотрудников․ Для «за себя» отчетности нет, платежи по ЕНП․
6. Отчетность по персоналу: СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 6-НДФЛ (ежемесячно/квартально/ежегодно), ЕФС-1 (ежеквартально)․

Сводная таблица платежей ИП на ОСНО (2026 год)

Плюсы и минусы ОСНО для ИП в 2026 году

Плюсы:

• Нет ограничений: По доходам, виду деятельности (кроме запрещенных для ИП), числу сотрудников, стоимости основных средств․
• Работа с крупными контрагентами: Многие компании (особенно госсектор, крупный ритейл) работают только с плательщиками НДС (ОСНО), чтобы получать вычеты․
• Вычет входного НДС: Возможность вернуть НДС с закупок, снижая себестоимость․
• Учет расходов по НДФЛ: В отличие от УСН «Доходы» (6%), на ОСНО можно списать реальные расходы (закупки, зарплаты, аренду, амортизацию), что при высокой рентабельности выгоднее․
• Перенос убытков: Возможность зачета убытков прошлых лет (с ограничением 50% для новых убытков)․

Минусы:

• Высокая нагрузка: НДФЛ до 22% + НДС 20% + Взносы․ Эффективная ставка может превышать 40-45% от чистой прибыли․
• Сложный учет: Двойной учет (налоговый + бухгалтерский при желании), КУДиР, книги покупок/продаж, ЭСФ․
• Административная нагрузка: Множество деклараций, взаимодействие с ФНС и СФР, риск ошибок и штрафов․
• НДС — «налог на оборот»: Даже в убыток нужно платить НДС с выручки, если нет входных вычетов․
• Прогрессивная шкала НДФЛ: При доходах свыше 5 млн руб․ налоговая нагрузка резко возрастает (18-22%), делая ОСНО невыгодным по сравнению с УСН «Доходы-Расходы» (15-20%) или АУСН (5-20%)․

Когда ИПу на ОСНО стоит остаться или перейти?

Оставайтесь на ОСНО, если:

• Ваши клиенты — крупные компании на ОСНО, требующие НДС 20% в счете․
• Вы делаете крупные закупки у поставщиков с НДС (возврат входного НДС покрывает исходящий)․
• Вы экспортируете товары/услуги (ставка НДС 0%, возврат НДС из бюджета)․
• У вас высокая доля расходов в выручке (себестоимость > 70-80%), и учет расходов по НДФЛ выгоднее 6% УСН «Доходы»․

Рассмотрите переход на УСН/АУСН/ПСН, если:

• Работаете с физлицами (B2C) или мелкими компаниями на УСН (им не нужен ваш НДС)․
• Маржинальность высокая (расходы малы) — УСН «Доходы» 6% или АУСН 5% выгоднее прогрессивного НДФЛ․
• Хотите упростить учет и снизить риски ошибок в отчетности․
• Доходы позволяют уложиться в лимиты специальных режимов (до 265,8 млн руб․ на УСН/АУСН в 2026 г․)․

В 2026 году ОСНО для ИП остается режимом для масштабного B2B-бизнеса, экспорта и работы с госзаказом․ Ключевое изменение — прогрессивная шкала НДФЛ — сделала режим менее привлекательным для высокодоходных «одиночек» без крупных расходов, так как предельная ставка 22% плюс НДС и взносы создают суммарную нагрузку, сравнимую с налогами юрлиц, но без возможности дивидендного выхода․

Перед выбором или сменой режима обязательно проведите расчет «в цифрах» за прогнозный год: сравните НДФЛ (по прогрессивке) + НДС (нетто) + Взносы против УСН 15% (Доходы-Расходы) или АУСН 5-20%․ Учитывайте, что переход с ОСНО на специальный режим возможен только с 1 января следующего года (заявление до 31 декабря), а возврат на ОСНО, в любой момент (с начала квартала)․

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство часто меняется; для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом․