Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый, «классический» режим ведения бизнеса для индивидуальных предпринимателей. В отличие от специальных режимов (УСН, ПСН, НПД), на ОСНО ИП платит набор налогов, максимально приближенный к налогообложению организаций, с учетом статуса физического лица. В статье подробно разберем, какие обязательные платежи ждут ИП на ОСНО в 2025–2026 годах, как считаются налоги и когда их нужно платить.

Основные налоги ИП на ОСНО

Согласно Налоговому кодексу РФ и актуальной практике 2025–2026 гг., ИП на общей системе обязан уплачивать следующие налоги:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц), вместо налога на прибыль, который платят организации.
• НДС (Налог на добавленную стоимость) — при наличии объектов облагаения.
• Налог на имущество физических лиц — за объекты недвижимости, числящиеся в собственности ИП и используемые в бизнесе (кадастровая стоимость).
• Транспортный налог, Земельный налог, при наличии соответствующих объектов собственности.
• Страховые взносы — обязательные платежи в фонды (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС), которые не являются налогом, но являются обязательным платежем для ИП.

НДФЛ: ставки, база и порядок расчета

Ключевое отличие ИП на ОСНО от юрлиц — уплата НДФЛ вместо налога на прибыль. Налоговой базой является доход ИП, уменьшенный на профессиональные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы).

Ставки НДФЛ для ИП на ОСНО (актуально с 2025 года):

• 13% — на доход до 5 млн рублей в год.
• 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн рублей в год (прогрессивная шкала).

Важно: Налоговый вычет (расходы) подтверждается документами (чеки, счета, акты, накладные). Если расходы недокументированы или не признаны экономически обоснованными, база определяется по общему правилу — доход минус 20% (но не более определенного лимита) или в порядке, установленном ст. 221 НК РФ для доходов от предпринимательской деятельности.

1. Авансовые платежи в течение года: вносятся за I квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (например, за I квартал — до 28 апреля).

НДС: особенности для ИП в 2025–2026 гг;

Ранее работа с НДС была уникальной прерогативой ОСНО. Однако с недавних пор (с 2025 года) плательщиками НДС стали также ИП на УСН (при превышении порога дохода 60 млн руб.). Тем не менее, для ОСНО НДС остается обязательным элементом.

• Ставки: 20% (базовая), 10% (преимущественная — для социально значимых товаров), 0% (экспорт).
• Освобождение: ИП на ОСНО может применить освобождение от НДС, если выручка за 3 последовательных месяца не превысила 2 млн руб. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом право на вычеты теряется.
• Налоговые вычеты: Главное преимущество ОСНО, возможность принять к вычету «входной» НДС от поставщиков (при наличии корректных счетов-фактур и ЭДО). Это позволяет оптимизировать сумму к уплате в бюджет.
• Сроки уплаты: Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (апрель, июль, октябрь, январь). Декларация сдается за квартал до 25-го числа следующего месяца.

Налог на имущество физических лиц

ИП платит этот налог как физическое лицо, но только в отношении объектов недвижимости, внесенных в ЕГРН и имеющих кадастровую стоимость (торговые центры, офисы, склады, нежилые помещения);

• Ставка: определяется законами субъектов РФ (максимум 2% для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб., 0.5–1.5% для остальных).
• Срок уплаты: Единоразово за год — до 1 марта следующего года (например, за 2025 год — до 1 марта 2026 года). Налоговый орган направляет извещение заранее.

Страховые взносы за себя (Фиксированные платежи)

Независимо от дохода и налоговой системы, ИП обязан платить фиксированные взносы за себя в Социальный фонд России (СФР).

• Состав: Пенсионное страхование + Медицинское страхование.
• Минимальная сумма за 2024 год: составляла 49 500 руб. в год.
• На 2025–2026 годы: суммы ежегодно индексируются (опубликовываются в конце текущего года на сайте СФР и ФНС). Обычно это около 50–55 тыс. руб. в год.
• Доп. взнос 1%: Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., доплачивается 1% с суммы превышения (потолок ограничен).
• Срок уплаты: За текущий год — до 31 декабря текущего года (для зачета в расходы/вычеты по НДФЛ) или до 1 июля следующего года (если не зачитываете в расходы).

Страховые взносы за сотрудников

Если у ИП есть наемные работники, он выступает налоговым агентом и платит взносы за них:

• Ставка: 30% от фонда оплаты труда (Пенсионное — 22%, ФОМС — 5%, ФСС (проф. риски/временная нетрудоспособность) — 0.2–8.5% + 2.9% на обязательное пенсионное страхование — итого базово 30%).
• Сроки: Ежемесячно — не позднее 28-го числа следующего месяца (с 2023 г. единый платеж ЕНП вносится до 28-го числа).

Отчетность ИП на ОСНО в 2025–2026 годах

Объем отчетности на ОСНО, самый большой среди всех режимов. Основные формы:

Важно: С 2023 года введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единому КБК. Списание происходит автоматически в порядке очередности (НК РФ ст. 45, 46, 47).

Плюсы и минусы ОСНО для ИП в 2026 году

Преимущества:

• Работа с НДС: Возможность выставлять НДС покупателям (важно для работы с крупными компаниями, госзаказ, экспорт) и принимать «входной» НДС к вычету.
• Привлечение инвестиций: Инвесторы и крупные контрагенты предпочитают ОСНО из-за прозрачности и предсказуемости налогообложения, понятного учета (план счетов, бухгалтерия).
• Нет ограничений: По видам деятельности (кроме лицензируемых), по доходу, по численности сотрудников, по стоимостью основных средств.
• Учет расходов: Возможность полноценно учитывать все экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы для уменьшения базы НДФЛ.

Недостатки:

• Высокая налоговая нагрузка: НДФЛ (13/15%) + НДС (20%) + Взносы за себя + Взносы за сотрудников (30%) + Имущественный налог. Эффективная ставка часто превышает 40–45% от чистой прибыли.
• Сложный учет: Необходимость вести полноценный налоговый учет (КУДиР по форме, утвержденной Минфином, или бухгалтерию), хранить первичные документы, оформлять счета-фактуры, ЭДО.
• Сложная отчетность: Множество деклараций, расчетов, уведомлений с разными сроками.
• Двойное налогообложение при выводе средств: В отличие от УСН «Доходы минус расходы» или ПСН, где налог заменяет все остальные, на ОСНО после уплаты НДФЛ деньги на расчетном счете, это уже личные средства ИП, но путь к ним лежал через уплату НДС и НДФЛ.

Ключевые изменения и нюансы 2025–2026 годов

1. Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года ставка 15% применяется к сумме совокупного дохода физлица (в т.ч. от ИП) свыше 5 млн руб. в год. Это существенно увеличивает налоговую нагрузку на успешных ИП на ОСНО.
2. НДС для УСН: Потеряла эксклюзивность ОСНО по работе с НДС. Теперь ИП на УСН (доходы минус расходы) при доходе свыше 60 млн руб. тоже становятся плательщиками НДС (со спец. режимом расчета).
3. ЕНП/ЕНС: Полный переход на единый счет упростил администрирование, но требует строгого соблюдения сроков пополнения счета (до 28-го числа) для избежания пени.
4. КУДиР: Форма Книги учета доходов и расходов для ИП на ОСНО утверждена приказом Минфина. Ведение строго обязательно для подтверждения расходов по НДФЛ.

Пример расчета налоговой нагрузки (упрощенно)

Предположим, ИП на ОСНО в 2026 году:

• Выручка: 10 000 000 руб. (с НДС 20% = 1 666 667 руб. НДС к уплате в бюджет, если нет вычетов).
• Расходы (документированные): 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 1 000 000 руб. — «входной» вычет).
• НДС к уплате: 1 666 667 ⸺ 1 000 000 = 666 667 руб. (квартально).
• Доход по НДФЛ: 10 000 000 ─ 6 000 000 = 4 000 000 руб.
• НДФЛ: 4 000 000 * 13% = 520 000 руб. (авансово по кв., итогово за год).
• Имущественный налог: зависит от кадастровой стоимости объектов.

ОСНО остается единственным выбором для ИП, которые:

• Работают с крупными корпоративными клиентами и госзаказчиками, требующими НДС.
• Планируют привлечение внешних инвестиций или продажу бизнеса.
• Имеют высокую долю затрат (материалы, аренда, зарплаты), которые можно зачесть в расходы по НДФЛ и вычесть НДС.
• Превышают лимиты по доходу/сотрудникам для УСН/ПСН и не могут применить НПД.

Для малого бизнеса с низкой маржинальностью, работой с физлицами (B2C) или минимальными расходами ОСНО чаще всего невыгоден из-за совокупной нагрузки (НДС + НДФЛ + Взносы). Перед выбором или переходом на ОСНО обязательно проведите расчет налоговой нагрузки по прогнозным цифрам за год с учетом прогрессивной шкалы НДФЛ и актуальных ставок взносов.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется, ставки взносов и лимиты утверждаются ежегодно. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.