Налоговая система Российской Федерации построена на принципе четкого разделения полномочий между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями. Основой для этого разделения служит Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности его статьи 13, 14 и 15. Понимание того, какой налог в какой бюджет поступает, необходимо для грамотного планирования финансовой деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Ниже представлен подробный обзор действующего на 2026 года перечня налогов по уровням бюджетной системы, с учетом последних законодательных изменений (в т.ч. ФЗ от № 425-ФЗ).

Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ)

Согласно ст. 13 НК РФ, федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации. Правила их исчисления и уплаты едины для всех регионов. Доходы от этих платежей формируют федеральный бюджет.

Перечень федеральных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС), основной косвенный налог, уплачиваемый при реализации товаров, работ, услуг, импорте товаров.
2. Акцизы — косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачивается резидентами и нерезидентами РФ с различных видов дохода (заработная плата, дивиденды, доходы от продажи имущества и т.д.).
4. Налог на прибыль организаций, основной прямой налог для коммерческих организаций (базовая ставка 20%).
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — уплачивается компаниями, занимающимися добычей недропользователями.
6. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) — специальный режим для отдельных месторождений.
7. Водный налог — за водопользование.
8. Сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование водными биологическими ресурсами.
9. Госпошлина — плата за совершение юридически значимых действий (суды, нотариат, регистрация прав, выдача документов).

Примечание: Ранее в ст. 13 НК РФ содержался пункт 4 (единый социальный налог), который утратил силу с 1 января 2010 года. В настоящее время страховые взносы регулируются отдельным законодательством и не являются налогами в понимании НК РФ.

Региональные налоги (Статья 14 НК РФ)

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, однако законами субъектов РФ могут определяться налоговые льготы, порядок и сроки уплаты, а также (в установленных Кодексом пределах) ставки. Эти налоги формируют бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты).

Актуальный перечень региональных налогов на 2026 год:

В силу Федерального закона от № 425-ФЗ с 1 января 2026 года пункт 2 статьи 14 НК РФ утратил силу. Таким образом, налог на игорный бизнес исключен из перечня региональных налогов (переведен в разряд федеральных или упразднен в данной форме).

• Налог на имущество организаций — уплачивается организациями по отношению к недвижимому имуществу, учтенному в качестве основных средств (кадастровая стоимость) или имуществу, облагаемому по балансовой стоимости (для отдельных категорий). Ставки устанавливаются регионами (макс. 2,2%).
• Транспортный налог — уплачивается владельцами транспортных средств (автомобили, мотоциклы, яхты, самолеты и др.). Ставки зависят от мощности (л.с.) и возраста ТС, устанавливаються законами регионов.

Важно: До в этот список входил налог на игорный бизнес. После вступления в силу изменений он более не относится к региональным налогам.

Местные налоги и сборы (Статья 15 НК РФ)

Для полноты картины бюджетного разделения необходимо упомянуть третий уровень. Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они поступают в местные бюджеты (городские, сельские поселения, городские округа).

Перечень местных налогов:

1. Земельный налог — платится владельцами и землепользователями земельных участков. Ставки (в пределах 0,3% и 1,5%) и льготы устанавливаются муниципалитетами.
2. Налог на имущество физических лиц — на недвижимость граждан (квартиры, дома, гаражи, незавершенное строительство). Налоговая база — кадастровая стоимость. Ставки (0,1% – 2%) и льготы определяются местными актами.
3. Торговый сбор — вводится решением представительного органа муниципального образования за ведение розничной торговли (не во всех регионах применяется).

Специальные налоговые режимы (Особый статус)

Отдельно стоит выделить специальные налоговые режимы (СТР). Они не входят в перечни статей 13, 14, 15 НК РФ, так как заменяют собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов единым платежом. Распределение единого налога по бюджетам разного уровня регламентируется отдельными статьями НК РФ и Бюджетным кодексом РФ.

• Упрощенная система налогообложения (УСН) — доходы распределяются между федеральным и региональным бюджетами (пропорции зависят от объекта обложения: «Доходы» — 100% региону, «Доходы минус расходы» — распределяется).
• Патентная система налогообложения (ПСН) — доходы полностью поступают в бюджет субъекта РФ.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — распределение между федеральным и региональным бюджетами.
• Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость) — 100% доходов идут в бюджет субъекта РФ.
• Автоматизированная система налогообложения (АУСН), новый режим с 2023 г., распределение аналогично УСН.

Резюме: Куда идут деньги?

Грамотное разделение налоговых потоков обеспечивает финансовую автономию всех уровней власти. На 2026 год ключевым изменением стал исключение налога на игорный бизнес из перечня региональных налогов (ст. 14 НК РФ). Налогоплательщикам необходимо внимательно отслеживать региональное законодательство: именно законы субъектов РФ определяют ставки транспортного налога, льготы по имущественному налогу организаций и порядок уплаты, а муниципальные акты, параметры земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Для актуальной информации всегда обращайтесь к действующей редакции Налогового кодекса РФ (Часть первая) и региональным нормативным правовым актам.