Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим, на который автоматически попадают все вновь зарегистрированные компании, если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН или Патент)․ В отличие от специальных режимов, на ОСНО нет ограничений по доходу, численности сотрудников или видам деятельности, однако бизнес платит больший набор налогов и ведет более сложный учет․

Ниже представлен подробный обзор налогов, которые ООО обязана уплачивать на ОСНО в актуальном на 2025–2026 годы периоде, с учетом изменений ставок и отчетности․

Основные федеральные налоги

Налог на прибыль организаций (НП) — 25% (с 2025 года)

Это главный прямой налог для ООО на ОСНО․ С 1 января 2025 года базовая ставка увеличена с 20% до 25% (ФЗ от № 389-ФЗ)․

• Объект налогообложения: прибыль (доходы минус расходы), определенная по правилам Налогового кодекса (гл․ 25 НК РФ)․
• Расходы: учитываются только экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты (ст․ 252 НК РФ)․ Это ключевое преимущество ОСНО перед УСН «Доходы»: при большой доле расходов налоговая нагрузка может быть ниже․
• Сроки уплаты: авансовые платежи — по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев (не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом); по итогам года — до 28 марта следующего года․

Налог на добавленную стоимость (НДС) — 20% и 10%

ООО на ОСНО является плательщиком НДС с момента регистрации (исключение, добровольный отказ при доходе менее 60 млн руб․ за 3 месяца, но на ОСНО это используется редко)․

• Базовая ставка: 20% — применяется к большинству товаров, работ, услуг;
• Льготная ставка: 10% — для социально значимых товаров (определенные пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодические издания и др․ — п; 2 ст․ 164 НК РФ);
• Нулевая ставка (0%): применяется при экспорте товаров (вывоз за границу), что позволяет вернуть из бюджета ранее уплаченный «входной» НДС․
• Механизм: «Исходящий» НДС (начисленный покупателям) минус «Входящий» НДС (оплаченный поставщикам и принятый к вычету) = сумма к уплате в бюджет․
• Отчетность: Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․ Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/989․

Страховые взносы (обязательные платежи)

ООО выступает налоговым агентом и плательщиком взносов за своих сотрудников и директоров (если они в штате)․ С 2023 года взносы перечисляются единым платежом (ЕНП) в налоговый орган․

Базовая ставка — 30% от фонда оплаты труда (ФОТ)

Распределяется следующим образом:

• Пенсионный фонд (СФР) — 22% (в т․ч․ 6% — на накопительную часть, если применимо)․
• ФОМС (обязательное медстрахование) — 5,1%․
• ФСС (социальное страхование), 2,9%․

Сниженные ставки для льготных категорий

• 15% (ПФР 7,5% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9% + взнос на профзасобые риски) — для IT-компаний (соответствующих реестру), Сколково, инновационных центров и т․д․
• 7,6% (ПФР 0% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,5%), для организаций, применяющих специальные режимы в рамках экспериментов (редко на чистом ОСНО)․

Важно: Пlafond (максимальная база) на ПФР в 2025 году составляет 2 759 000 руб․, на ФОМС/ФСС — 1 030 000 руб․ (индексируются ежегодно)․ Сверх лимита ставка по ПФР — 10% (вместо 22%)․

Взносы за себя (для директора-учредителя)

Если директор не получает зарплату, ООО не платит взносы за него․ Если директор в штате — взносы платятся по общим правилам (30% или льготная ставка) с начисленной зарплаты․ Фиксированных взносов «за себя» у юрлиц нет (в отличие от ИП)․

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций

• Объект: недвижимость (здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства), принадлежащая ООО на праве собственности и состоящая на балансе как основные средства․
• Ставка: максимальная 2,2% (устанавливается региональным законом)․
• Кадастровая стоимость: для определенных объектов (ТЦ, офисы, нежилые помещения) налоговая база — кадастровая стоимость (ставка до 2%)․ Для остальных — балансовая (редукционная) стоимость․
• Сроки: авансовые платежи, по итогам кварталов; итоговый расчет — до 30 марта (или иной срок регионального закона)․

Транспортный налог

• Уплачивается за транспортные средства (авто, спецтехника, водные/воздушные судна), зарегистрированные за ООО․
• Ставки устанавливаются регионами (за л․с․ или кВт)․

Земельный налог

• Платится за земельные участки в собственности или пожизненном наследуемом владении․
• Ставки: до 0,3% — для сельхозназначения, до 1,5% — для остальных (устанавливаются муниципалитетами)․

Налоги, которые ООО удерживает и перечисляет как налоговый агент

Эти налоги не являются расходами компании, но ООО несет ответственность за их расчет, удержание и перечисление:

• НДФЛ (13% / 15% / 30%): удерживается с доходов сотрудников (зарплата, дивиденды, материальная выгода)․ С 2025 года прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн руб․/год, 15%, 2,4–5 млн, 18% — 5–20 млн, 20% — 20–50 млн, 22% — свыше 50 млн․
• НДФЛ с дивидендов: 13% (резиденты РФ), 15% (нерезиденты)․ Удерживается при выплате․

Особенности учета и отчетности на ОСНО

На ОСНО применяется двойной учет:

1. Бухгалтерский учет: по ПБУ/ФСБУ (для отчетности перед учредителями, банками, статистикой)․
2. Налоговый учет: по Гл․ 25 НК РФ (для расчета налога на прибыль)․ Различия в учетной политике (амортизация, резервы, оценка запасов) формируют постоянные и временные разницы (ПР/ВР), отражаемые в декларации по налогу на прибыль․

Основные отчетные формы (сдаются в ФНС/СФР/Ростат):

• Декларация по НДС (квартально)․
• Декларация по налогу на прибыль (квартально/по итогам года)․
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежемесячно․
• ЕФС-1 (сведения о заработной плате и страховом стаже) — ежемесячно․
• Бухгалтерская отчетность (годовая) — до 31 марта․
• Статистическая отчетность (по формам Ростата)․

Кому выгодно работать на ОСНО?

Несмотря на высокую нагрузку, ОСНО выбирают, когда:

• Работа с крупными контрагентами на НДС: они требуют вычет «входящего» НДС, что возможно только у поставщика на ОСНО․
• Высокая доля расходов: налог на прибыль 25% платится с чистой прибыли (доходы минус расходы)․ При рентабельности ниже 20% нагрузка ниже, чем на УСН «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)․
• Экспорт: нулевая ставка НДС позволяет возвращать налог из бюджета․
• Инвестиционные проекты: возможность применять инвестиционный налоговый вычет (ст․ 64 НК РФ) и ускоренную амортизацию․
• Отсутствие ограничений: нет потолков по доходу (на УСН — 265,8 млн руб․ в 2025 г․), штату (на УСН — 130 чел․) и видам деятельности․

Сравнительная таблица налоговой нагрузки (упрощенно)

Переход на ОСНО и с ОСНО

• Автоматически: при регистрации ООО․
• С ОСНО на УСН/АУСН/ЕСХН: уведомление подается до 31 декабря текущего года для применения со следующего года (для новосозданных — в течение 30 дней с регистрации)․
• С УСН на ОСНО: происходит автоматически при превышении лимитов (доход, штат) или добровольно (уведомление до 31 декабря)․ Важно: до конца года, в котором принято решение об уходе, налоги считаются по ОСНО․

ОСНО для ООО в 2025–2026 годах — это режим с максимальной налоговой нагрузкой по количеству платежей (НП 25%, НДС 20%, Имущество, Земля, Транспорт, Взносы 30%), но с полной свободой в ведении бизнеса и возможностью легально минимизировать налог на прибыль за счет учета всех реальных расходов․ Выбор ОСНО обоснован для B2B-сегмента, экспортеров, производственных компаний с высокой себестоимостью и бизнеса, превышающего лимиты специальных режимов․ Грамотная налоговая оптимизация на ОСНО требует профессионального бухгалтерского сопровождения и правильной учетной политики․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-389 от , ФЗ-102 от ) и актуальных ставок на 2025–2026 годы․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с сертифицированным налоговым консультантом или главным бухгалтером․