Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. В данной статье подробно рассмотрим, что относится к местным налогам и сборам, как они устанавливаются и куда поступают.
Понятие местных налогов и сборов
Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации, местными признаются налоги и сборы, которые:
- установлены Налоговым кодексом РФ;
- введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В городах федерального значения, Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги и сборы устанавливаются законами этих субъектов РФ.
Перечень местных налогов и сборов
Действующим законодательством к местным налогам и сборам относятся:
Земельный налог
Уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости участка. Ставки устанавливаются муниципальными органами, но не могут превышать предельные значения, указанные в статье 394 НК РФ (как правило, 0,3% и 1,5%).
Налог на имущество физических лиц
Взимается с владельцев жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных строений. Базой может служить кадастровая либо инвентаризационная стоимость объекта. Ставки определяются муниципальными актами в пределах, установленных статьёй 406 НК РФ.
Торговый сбор
Устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. В настоящее время торговый сбор введён только в Москве (с 2015 года).
Кто устанавливает элементы налогообложения
При введении местных налогов представительные органы муниципальных образований определяют:
- налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога определяются исключительно Налоговым кодексом РФ и не могут изменяться на местном уровне.
Куда поступают местные налоги
Местные налоги и сборы полностью или преимущественно зачисляются в бюджеты муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) и направляются на решение вопросов местного значения:
- благоустройство территорий;
- содержание дорог местного значения;
- организацию работы учреждений культуры, спорта и образования;
- обеспечение жилищно-коммунального хозяйства;
- иные нужды муниципалитета.
Местные налоги и сборы, важный источник формирования доходной части бюджетов муниципальных образований. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Их особенность заключается в том, что общие правила устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки, льготы и сроки уплаты определяются органами местного самоуправления с учётом особенностей конкретной территории.