Выбор системы налогообложения, одно из самых важных решений при регистрации ИП. От него зависит не только размер платежей в бюджет, но и объем отчетности, порядок учета доходов и расходов, а также возможность работы с крупными контрагентами. В этой статье подробно разберем все налоговые режимы, актуальные на 2026 год с учетом последних изменений налоговой реформы.

Основные налоговые режимы для ИП

В Российской Федерации индивидуальные предприниматели могут применять один из пяти специальных режимов (или общую систему). Выбор режима фиксируется при регистрации или в установленные сроки в течение года.

• ОСНО — Общая система налогообложения (по умолчанию, если не выбрана другая).
• УСН, Упрощенная система налогообложения.
• ПСН — Патентная система налогообложения.
• НПД, Налог на профессиональный доход (самозанятость).
• ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог (для АПК).

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО ИП платит полный набор налогов, как и юридические лица. Этот режим обязателен, если превышены лимиты по доходам/численности персонала для специальных режимов, либо по выбору предпринимателя (например, для работы с НДС).

Основные платежи на ОСНО:

1. НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (нерезидентов) с разницы «Доходы минус Расходы» (профессиональный вычет). Учет расходов строго регламентирован НК РФ.
2. НДС (Налог на добавленную стоимость): С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Платится по схеме «Начисленный НДС минус Вычетный НДС». Есть ставки 10%, 0% и освобождения.
3. Налог на имущество: Платится, если на балансе ИП есть недвижимость, внесенная в ЕГРН как объект налогообложения (кадастровая стоимость × ставка региона).
4. Транспортный налог, Земельный налог: При наличии соответствующих объектов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим. С 2023 года УСН стал «безлимитным» по доходам (ранее был порог 200 млн руб., теперь ограничение только по численности сотрудников — не более 130 человек).

Два объекта налогообложения:

• «Доходы» (6%): Налог = Доходы × 6%. Страховые взносы за себя и сотрудников уменьшают налог (на 50% за сотрудников, на 100% за себя, в пределах лимита).
• «Доходы минус Расходы» (15%): Налог = (Доходы − Расходы) × 15%. Минимальный налог, 1% от доходов. Расходы учитываются только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ.

Ключевое изменение 2026 года для новичков:

Согласно письму ФНС России от № СД-4-3/11836, в 2026 году для вновь зарегистрированных ИП на УСН применяется ставка 0% в течение двух лет (при выполнении определенных условий, например, отсутствия превышения лимитов дохода). Это мощная мера поддержки стартапов.

Повышенные ставки (с 2025 года):

Если доход ИП превышает установленные лимиты (индексируются ежегодно), применяются повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для «Доходы минус Расходы». При этом предоставляется вычет на сумму разницы между базовой и повышенной ставкой.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Идеально для Б2С (работа с физлицами) и определенных видов Б2Б-деятельности. Доступна в регионах, где принят соответствующий закон, для видов деятельности из перечня ст. 346.43 НК РФ (розница, бытовые услуги, такси, строительные работы и др.).

Особенности ПСН в 2026 году:

• Стоимость патента = Потенциальный доход (база, установленная регионом) × 6%.
• Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев.
• Оплата: если патент ≤ 6 мес, 100% при получении; если > 6 мес — 1/3 при получении, 2/3, за 1 месяц до окончания срока.
• Страховые взносы за себя (фиксированные) уменьшают стоимость патента на 100%. Взносы за сотрудников — на 50%.
• Важно: На ПСН не платится НДФЛ, НДС, имущественный налог. Отчетность — минимальна (книга учета доходов).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Режим для ИП без наемных сотрудников (допускается до 1 наемника по трудовому договору с 2024 г. для ухода за детьми/инвалидами).

Ставки НПД:

• 4% — при работе с физическими лицами (Б2С).
• 6% — при работе с ИП/ООО (Б2Б).

Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год. Превышение — автоматический переход на ОСНО (или УСН, если подано заявление заранее).

Плюсы: нет отчетности, нет фиксированных взносов (платишь только при наличии дохода), приложение «Мой налог» генерирует чеки автоматически.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный режим для ИП, занимающихся производством/переработкой/реализацией сельхозпродукции (доля дохода от АПК ≥ 70%).

• Ставка: 6% с разницы «Доходы минус Расходы».
• Освобождает от НДФЛ, НДС, имущественного налога, земельного налога (на участиях АПК).

Страховые взносы: обязательная плата за себя

Критически важно: Страховые взносы за себя платит ИП на любой системе (кроме НПД, где они добровольные для накопления пенсии).

Фиксированные взносы ИП за 2026 год (индексируются ежегодно):

• Пенсионный фонд (ПФР): Базовая сумма + 1% с дохода свыше 300 000 руб. (только на УСН «Доходы», ПСН, ЕСХН, ОСНО).
• ФОМС (Медицина): Фиксированная сумма.

Точные цифры на 2026 год устанавливаются Минтрудом/Минфином к концу 2025 года (ориентировочно ~50-55 тыс. руб. в год суммарно базовая часть).

Взносы за сотрудников (если есть штат):

Оплачиваются с начисленной зарплаты (ФОТ):

• Пенсионное страхование — 22% (в пределах лимита базы, свыше — 10%).
• Медицинское страхование (ОМС + ВНИМ) — 5,1%.
• Социальное страхование (ВНС, ОСС) — 2,9%.

На УСН/ПСН взносы за сотрудников уменьшают налог/стоимость патента на 50%.

Сравнительная таблица: что и когда платить

Последствия нарушения критериев режима

Если ИП на УСН или ПСН превышает лимиты (доход > 450 млн руб. индексируемого / сотрудники > 130 / недопустимый вид деятельности), происходит преждевременный переход на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Последствия:

• Обязанность платить НДС (22% с 2026 г.) и НДФЛ 13% с начала квартала.
• Возникновение объекта налогообложения по имущественному налогу.
• Необходимость сдать декларации по ОСНО за прошлые периоды.
• Штрафы за несвоевременную сдачу деклараций и неуплату налогов.

Сроки уплаты налогов и взносов (ориентировочный календарь)

• Фиксированные взносы за себя: до 31 декабря текущего года (или равными частями по кварталам).
• 1% с дохода свыше 300 тыс. (ПФР): до 1 июля следующего года.
• УСН (авансовые платежи): 28 апреля, 28 июля, 28 октября (за 1/2/3 кварталы/9 мес). Годовой расчет — до 28 апреля след. года.
• ПСН: согласно графику в уведомлении (при получении и за 1 мес до конца срока).
• НПД: автоматически списывается 25-28 числа месяца, следующего за отчетным.
• ОСНО (НДФЛ): авансовые платежи по кодам бюджетной классификации (ежеквартально/помесячно), итоговая декларация — до 30 апреля.
• НДС: ежемесячно до 25 числа (с 2026 г. — 22%).

1. Новичок, доходы небольшие, нет сотрудников: НПД (до 2,4 млн) или УСН 6% со ставкой 0% на 2 года (новое правило 2026 г.).
2. Розница/Услуги населению, доход до 60 млн, нет сотрудников (или мало): ПСН — часто самый выгодный и простой.
3. Б2Б, крупные чеки, есть расходы (аренда, закупки, зарплаты): УСН 15% («Доходы-Расходы»).
4. Б2Б, работа с крупными компаниями, требующими НДС, доходы > 60-100 млн: ОСНО (с 2026 г. НДС 22%).
5. Сельское хозяйство: ЕСХН.

Рекомендация: Налоговое законодательство меняется ежегодно (налоговая реформа 2025-2030 гг.). Перед выбором режима или сменой системы обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером или используйте актуальные калькуляторы на сайте ФНС («Личный кабинет налогоплательщика»).