Налог на прибыль организаций — один из основных федеральных налогов для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Сдача отчетности и уплата платежей регламентируются НК РФ и приказами ФНС России. В связи с регулярными изменениями форм и сроков (в частности, обновлением декларации с 2025 года), бухгалтеру важно четко понимать: что сдавать, когда и в каком виде.

Основной документ, Налоговая декларация по налогу на прибыль

Главный отчетный документ — это декларация по налогу на прибыль организаций. Она сдается как за промежуточные периоды, так и за год в целом.

Актуальная форма декларации (с 2025 года)

Начиная с отчетности за 2025 год, действует обновленная форма, утвержденная приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (КНД 1151162). Предыдущая форма (утв. приказом от № ММВ-7-3/475) применялась к отчетности за 2024 год и более ранние периоды.

• Титульный лист — заполняется всеми организациями, сдающими декларацию.
• Раздел 1. Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (включает подразделы 1.1 и 1.2 для разных способов расчета авансовых платежей).
• Раздел 2. Расчет налоговой базы (доходы, расходы, убытки прошлых лет).
• Приложения (например, Приложение № 5 для организаций с обособленными подразделениями, Приложение № 1 — коды оснований освобождения от налогообложения — КИК).

Важно: Срок действия лимита на уплату авансовых платежей на основании фактической прибыли продлен до 31 декабря 2027 года (п; 47 ст. 2 ФЗ от № 176-ФЗ).

Виды деклараций по срокам сдачи

1. Промежуточные (авансовые): за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
2. Годовая: за календарный год (итоговая).

Сроки сдачи декларации (актуальные на 2025–2026 гг.)

Сроки установлены ст. 289 НК РФ. Декларация сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для годовой — до 28 марта следующего года). Если дата выпадает на выходной/праздник — срок переносится на ближайший рабочий день.

Нюанс для вновь созданных организаций: Если компания зарегистрирована в конце года (например, 27 декабря 2024 г.), первая годовая декларация сдается по итогам 2025 года за период с даты регистрации по 31 декабря 2025 г.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей (заполнение Раздела 1)

Организации выбирают способ расчета авансовых платежей (ст. 286 НК РФ) и заполняют соответствующий подраздел:

• Подраздел 1.1, для организаций, уплачивающих авансовые платежи по результатам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев).
  Пример: Если в I квартал в федеральный бюджет заплачено 5 000 руб., а налог за полугодие составил 8 000 руб., в строке 040 подраздела 1.1 указывается доплата 3 000 руб. (8 000 – 5 000).
• Подраздел 1.2 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли (если есть право и принято решение).

Дополнительные документы и уведомления

Помимо самой декларации, в отдельных случаях требуются сопутствующие документы:

Уведомление о суммах авансовых платежей (ежемесячных)

Если организация выбрала способ ежемесячной уплаты авансов на основании фактической прибыли (п. 6 ст. 286 НК РФ), она обязана направлять в налоговый орган уведомление о расчете авансового платежа ежемесячно не позднее 28-го числа (форма утверждена ФНС). Это не декларация, а расчетный документ для контроля уплаты.

Расчет по налогу на прибыль (внутренний документ)

Хотя в налоговый орган сдается только декларация, бухгалтерия должна хранить рабочие расчеты (сверки налогового учета, регистры доходов/расходов, расчет ПБУ 18/02 — постоянные и временные разницы, условные доходы/расходы). На проверке инспекторы могут запросить эти материалы.

Документы для обособленных подразделений

При наличии обособленных подразделений (ОП) заполняется Приложение № 5 к декларации (распределение налоговой базы между ОП по правилам ст. 288 НК РФ); Декларация сдается в налоговом органе по месту нахождения головной организации.

Форма и способ представления

• Только в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Налоги», сервис «Сдача отчетности»).
• Бумажные бланки не принимаются (кроме исключительных случаев для ИП без сотрудников, но организации на ОСНО всегда сдают электронно).
• Файл должен соответствовать формату XML по схеме (XSD), утвержденной приказом ФНС (для 2025 года — схеме к приказу № ЕД-7-3/830).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и уплата налога

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) по единому КБК 182 1 01 00000 01 1000 110.

• Авансовые платежи: ежемесячно (если выбран способ по ст. 286.1 НК РФ) или по итогам квартала/полугодия/9 месяцев, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Годовой налог (сальдо): до 28 марта следующего года (одновременно со сдачей годовой декларации).

В декларации (раздел 1) отражаются суммы уже уплаченных авансовых платежей за отчетный период (строки 030, 040 и др.), чтобы определить сальдо к доплате или переплату.

Ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи

Нарушение влечет меры ответственности по ст. 119, 120, 126 НК РФ:

• Штраф за несдачу декларации в срок: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1 000 руб.). Если налог = 0 или убыток — штраф 1 000 руб. за каждую просроченную декларацию.
• Штраф за неуплату налога: 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы + пени за каждый день просрочки.
• Блокировка счетов: за несдачу декларации более 10 рабочих дней после срока (ст. 76 НК РФ).

Чек-лист бухгалтера перед сдачей (резюме)

1. Убедиться, что используется актуальная форма (для 2025 г. — приказ ФНС от № ЕД-7-3/830).
2. Проверить правильность заполнения Титульного листа (КОДЫ: вид отчетности, период, основание, вид деятельности).
3. Выбрать верный подраздел 1.1 или 1.2 в зависимости от способа расчета авансов.
4. Свернуть налоговый учет с бухгалтерским (ПБУ 18/02), заполнить Раздел 2 (доходы/расходы по статьям).
5. При наличии ОП, заполнить Приложение № 5.
6. Проверить корректность кодов КИК (Приложение № 1) при применении льгот/исключений.
7. Сформировать XML-файл, проверить его валидатором ФНС (или в программе отчетности: 1С, Контур, СБИС и др.).
8. Подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
9. Отправить через ЭДО/ЛК ФНС не позднее установленного срока.
10. Уплатить налог (ЕНП) не позднее срока сдачи декларации.

Полезные ресурсы и справка

• Налоговый кодекс РФ: Глава 25 (ст. 247–289).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/830 — форма декларации на 2025 год и порядок заполнения.
• Приказ ФНС от № ММВ-7-3/475 — форма на 2024 год (для исправительных деклараций за прошедшие периоды).
• Сайт ФНС (nalog.gov.ru) — раздел «Налоги и сборы» → «Налог на прибыль организаций» (разъяснения, примеры заполнения).
• Сервис «Налоговый календарь» ФНС — для контроля сроков.

Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на 28 сентября 2026 года. Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить актуальность форм и сроков на официальном сайте ФНС России или в используемой программе бухгалтерского учета.