Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Российской Федерации составляет 13% для налоговых резидентов (и 30% для нерезидентов). Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает механизм налоговых вычетов — сумм, на которые уменьшается налоговая база, что позволяет вернуть часть уплаченного налога или не платить его в будущем. Важно понимать: «льгота при НДФЛ», это не фиксированная выплата государством, а право уменьшить доход, облагаемый налогом.

Статья актуальна на 2026 год с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ и др.).

Основные виды налоговых вычетов и их лимиты

Вычеты делятся на категории. Максимальная сумма возврата (для резидентов со ставкой 13%) рассчитывается как: Сумма вычета × 13%.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Предоставляются ежемесячно через работодателя (налогового агента) до момента, когда накопленный доход за год превысит установленный лимит.

• 500 рублей в месяц — для участников ВОВ, инвалидов ВОВ, лиц, награжденных медалью «За оборону Ленинграда», ликвидаторов ЧАЭС (1-2 степени), Heroes USSR/RF, Heroes of Labor.
• 3 000 рублей в месяц — инвалидам I и II групп (в т.ч; детям-инвалидам), инвалидам детства, ликвидаторам ЧАЭС (3-4 степени), родным братьям/сестрам погибших военнослужащих.
• 1 400 рублей в месяц — родителям (усыновителям, опекунам) за каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок очно обучается).
• 12 000 / 6 000 рублей в месяц, усиленный вычет для одиноких родителей (мать/отец, не состоящие в браке, или вдова/вдовец, или родитель, у которого второй родитель лишен прав). Действует до накопленного дохода 350 000 руб. с начала года (лимит на 2025-2026 гг.).

Важно: С 2025 года лимит накопленного дохода для стандартных вычетов по детям (1 400 руб. и 12 000/6 000 руб.) составляет 350 000 рублей в год (ранее было 280 000 руб.). После превышения этого порога вычет за год перестает предоставляться.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Возврат 13% от фактических расходов в пределах установленных лимитов. Оформляются через декларацию 3-НДФЛ (или упрощенно через приложение «Налоги ФНС» / Госуслуги).

Общий лимит на социальные вычеты (кроме лечения и образования):

С 2024 года установлен единый лимит — 150 000 рублей в год на совокупность расходов на:

• Собственное обучение и обучение братьев/сестер (до 24 лет, очная форма).
• Обучение детей (до 24 лет, очная форма).
• Взносы по ДМС (добровольное медстрахование) для себя, супруга, родителей, детей (до 18/24 лет).
• Взносы по НПФ (негосударственные пенсионные фонды) и долгосрочные программы НПФ/страховщиков (ИЖС/ИИС).
• Благотворительные пожертвования (в т.ч. в целях обороны/безопасности — без лимита 150 тыс., но в пределах дохода).

Максимальный возврат по этой группе: 150 000 × 13% = 19 500 рублей в год.

Отдельные лимиты (не входят в 150 000 руб.):

• Лечение (своё, супруга, родителей, детей до 18 лет): фактические расходы в пределах доходов, облагаемых 13% (лимит не установлен, кроме дорогостоящего лечения — по перечню Правительства, где лимита тоже нет). Возврат может быть очень большим.
• Дорогостоящее лечение (по перечню Постановления Правительства): расходы полностью (без лимита 120 000 руб., который действовал до 2024 г.).
• Покупка лекарств (по рецепту, в аптеках): входит в общий лимит 150 000 руб. (ранее был отдельный лимит 50 000 руб., теперь объединен).
• Обучение своих детей (очная форма, до 24 лет): лимит 110 000 рублей на ребенка в год (входит в общий потолок 150 000 руб. на «образование/медицину/ДМС/НПФ»).
• Собственное обучение (очная/заочная/вечерняя, лицензированные организации): лимит 150 000 рублей в год (входит в общий потолок 150 000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Самые крупные по сумме возврата. Оформляются один раз в жизни (или по частям) за конкретный объект.

А) Приобретение жилья (квартира, дом, доля, комната, строительство)

• Базовый вычет: 13% от стоимости жилья, но не более 2 000 000 рублей расходов. Макс. возврат: 260 000 рублей.
• Вычет по процентам по ипотеке: 13% от уплаченных процентов, но не более 3 000 000 рублей суммы процентов. Макс. возврат: 390 000 рублей.
• Вычеты по жилью и процентам можно использовать последовательно или одновременно (в пределах лимитов). Неиспользованный остаток переносится на будущие годы.

Б) Продажа имущества (если владение меньше минимального срока)

• Имущественный вычет при продаже: до 1 000 000 рублей (жилые дома, квартиры, комнаты, доли, дачи, гаражи, земельные участки, автомобили, мотоциклы, по 250 000 руб. на транспорт).
• Или вычет фактических документированных расходов на приобретение (для жилья, приобретенного после 2016 г.).

В) Вычет за взносы в ЖСК/ЖСК/ТСЖ за строительство дома

Лимит расходов — 2 000 000 рублей (макс. возврат 260 000 руб.), предоставляется один раз.

Инвестиционные налоговые вычеты (ИИС / ИИС-2 / ИИС-3)

С 2024 года действуют новые типы счетов (ИИС-2, ИИС-3), старый ИИС (тип А/Б) закрыт для новых открытий, но действует для старых.

ИИС-2 (Тип А — на взносы):

• Вычет на взносы: 13% от суммы взносов за год.
• Лимит взносов в год: 1 000 000 рублей.
• Макс. возврат в год: 130 000 рублей.
• Условие: счет должен быть открыт не менее 3 лет (для получения вычета типа А) или 5 лет (для типа Б).

ИИС-2 (Тип Б — на доход):

• Освобождение от НДФЛ с доходов по ценным бумагам на счете (купоны, дивиденды, прибыль от продажи).
• Действует при удержании счета минимум 5 лет.

ИИС-3 (Новый с 2024 года):

• Вычет типа А: 13% от взносов, лимит взносов 400 000 руб. в год. Макс. возврат: 52 000 руб.
• Вычет типа Б: освобождение от НДФЛ с доходов.
• Срок удержания: минимум 10 лет (или до 60/55 лет).
• Дополнительный бонус: государственное кофинансирование (для определенных категорий) или повышенный вычет для долгосрочных сбережений.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Для ИП на общем режиме, нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих, ИП на НПД (в части доходов, облагаемых 13%).

• Документированные расходы на получение дохода (аренда, зарплата сотрудникам, материалы, амортизация и т.д.).
• Или стандартный вычет 20% от дохода (для ИП на УСН «Доходы» не применяется, только на ОСНО).

Как рассчитать сумму возврата (примеры на 2026 год)

Пример 1: Стандартный вычет на ребенка

Работает мать-одиночка, зарплата 80 000 руб./мес. Накопленный доход за январь-май = 400 000 руб. (превышен лимит 350 000 руб.).

• Январь-апрель (доход < 350 тыс.): вычет 12 000 руб./мес. Экономия НДФЛ = 12 000 × 13% = 1 560 руб./мес.
• Май-декабрь: вычет не предоставляется работодателем.

Пример 2: Социальный вычет на лечение и обучение

Гражданин потратил: 200 000 руб. на дорогостоящее лечение (своё), 100 000 руб. на обучение дочери (очно), 50 000 руб. на ДМС.

• Лечение: 200 000 руб. — полностью (без лимита). Возврат = 26 000 руб.
• Обучение + ДМС: 150 000 руб. (лимит исчерпан). Возврат = 19 500 руб.

Пример 3: Имущественный вычет за квартиру и ипотеку

Куплена квартира за 5 млн руб., ипотека 3 млн руб., проценты за год 250 000 руб.

• Вычет за квартиру: макс. база 2 000 000 руб. → возврат 260 000 руб. (можно разнести на годы).
• Вычет за проценты: макс. база 3 000 000 руб. За год уплачено 250 000 руб. → возврат 32 500 руб. за этот год; Остаток процентов переносится.

Как оформить вычет в 2026 году?

1. Через работодателя (для стандартных вычетов): Пишете заявление, прилагаете документы (свидетельство о рождении, справка об обучении, справка об инвалидности и т.д.). Работодатель перестает удерживать НДФЛ с части зарплаты.
2. Через налоговую инспекцию (для социальных, имущественных, инвестиционных):
   • Подача декларации 3-НДФЛ за отчетный год (сдается до 30 апреля следующего года).
   • Заявление на возврат (можно за последние 3 года: 2023, 2024, 2025).
   • Сканированные копии документов (договоры, чеки, справки 2-НДФЛ, выписки по ипотеке).
3. Упрощенный порядок (через ЛК ФНС / Госуслуги / приложение «Налоги ФНС»):
   • Доступен для большинства социальных вычетов (лечение, обучение, ДМС, спорт, фитнес — вычет на физкультуру и спорт 13% от расходов до 120 000 руб. в год, входит в лимит 150 000 руб.? Примечание: вычет на спорт/фитнес введен с 2025 года, лимит расходов 120 000 руб., входит в общий лимит 150 000 руб. на социальные вычеты).
   • Для имущественного вычета (покупка жилья) — предзаполненная декларация доступна, но часто требуется загрузка ДУ/договора.
   • Срок рассмотрения: до 3 месяцев (проверка) + 1 месяц (перевод денег).

Важные нюансы и изменения 2025–2026 годов

• Повышен лимит дохода для стандартных вычетов по детям: с 280 000 до 350 000 рублей в год.
• Объединение лимитов социальных вычетов: обучение, лекарства, ДМС, НПФ, спорт, благотворительность — общий потолок 150 000 руб. расходов (возврат 19 500 руб.). Лечение (кроме дорогостоящего) — в пределах дохода.
• Вычет на спорт и фитнес: действует с 2025 года. Расходы на абонементы в организации из реестра Минспорта. Лимит 120 000 руб. (входит в общий 150 000 руб.).
• ИИС-3: Новый долгосрочный инструмент (10 лет) с вычетом 13% от взносов до 400 000 руб. (макс. 52 000 руб. в год) или освобождением от налога на доход.
• Продажа имущества: Минимальные сроки владения для освобождения от НДФЛ: 5 лет (общее правило), 3 года (приватизированное жилье, наследство, дарение от близких, единственное жилье).
• НДФЛ по прогрессивной шкале (с 2025 г.): Ставка 13% до 2,4 млн руб./год, 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн). Вычеты уменьшают базу, облагаемую по шкале. Выгоднее получать вычеты, когда доход попадает в более высокие ставки (15-22%), так как возврат будет по соответствующей ставке (но механизм сложнее, обычно возврат идет по 13% для стандартных/социальных, а для имущественных — по ставке, к которой относится доход). Уточнение: по имущественным вычетам возврат производится по ставке 13% для резидентов, независимо от прогрессивной шкалы (п. 7 ст. 220 НК РФ), а стандартные/социальные — уменьшают базу по соответствующим ставкам.

Частые ошибки, из-за которых отказывают в вычете

• Подача декларации за год, когда не было доходов, облагаемых 13% (нет чего возвращать).
• Превышение лимитов (например, заявка на обучение 200 000 руб. при лимите 150 000 руб. / 110 000 руб. на ребенка).
• Отсутствие лицензии у учебного заведения / медицинской организации.
• Оплата за третьих лиц (не близких родственников) по социальным вычетам.
• Покупка жилья у близких родственников (супруг, родители, дети, усыновители/усыновленные, братья/сестры) — вычет не предоставляется.
• Непредоставление справки 2-НДФЛ (теперь ФНС берет данные автоматически, но иногда нужен ручной ввод).

Сумма льготы по НДФЛ не является фиксированной цифрой — она зависит от вашей жизненной ситуации, расходов и вида вычета.

Максимальные потенциальные возвраты в год (при достаточном «белом» доходе):

• Стандартные (одинокий родитель): до ~54 600 руб. (12 000 × 13% × 12 мес., но ограничено лимитом дохода 350 тыс.).
• Социальные (лечение + обучение/ДМС): неограниченно по лечению + 19 500 руб. по остальным.
• Имущественные (покупка квартиры + ипотека): разово до 650 000 руб. (260 000 + 390 000) за жизнь по одному объекту.
• Инвестиционные (ИИС-2 тип А): до 130 000 руб. ежегодно.

Рекомендуется заранее собирать пакет документов (чеки, договоры, справки) и использовать личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru) или приложение «Налоги ФНС» для предзаполнения декларации 3-НДФЛ — это минимизирует риск ошибок и ускоряет возврат средств.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы вычета в вашем случае обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в МФЦ/ИФНС.