Налог на прибыль — один из ключевых прямых налогов для организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации. На 29 сентября 2026 года налоговое законодательство претерпело значительные изменения по сравнению с долгосрочно устоявшейся ставкой в 20%. В данной статье подробно разбираем текущие ставки, правила их применения и предстоящие нововведения.
Базовая ставка: переход на 25% с 2025 года
Главное изменение последних лет — поэтапное повышение основной ставки налога на прибыль. Если ранее долгие годы действовала ставка 20%, то с 1 января 2025 года установлена новая базовая ставка — 25%.
Распределение ставки 25% между бюджетами
Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 2025 года), ставка 25% распределяется следующим образом:
- Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%);
- Региональные бюджеты: 22% (ранее 17%).
Важно: Субъектам РФ предоставлено право снижать региональную составляющую для отдельных категорий налогоплательщиков, однако общая ставка не может быть ниже 13,5% (3% федеральная + минимум 10,5% региональная), а с 2025 года нижний порог фактически смещается вверх вследствие повышения базовой ставки.
Пример расчета налога по ставке 25%
Для наглядности расчет налоговой базы в 1 500 000 рублей:
- Налоговая база: 1 500 000 руб.
- Ставка: 25%.
- Сумма налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
- Куда идут деньги:
- Федеральный бюджет: 45 000 руб. (3%);
- Региональный бюджет: 330 000 руб. (22%).
Специальные и повышенные ставки
Помимо базовой ставки 25%, Налоговый кодекс предусматривает специальные режимы для отдельных отраслей и категорий доходов.
Горно-металлургический сектор: ставка 30%
Согласно информации из законодательных инициатив, реализуемым в 2024–2025 годах, для предприятий горно-металлургического сектора (добыча полезных ископаемых, производство металлов) введена повышенная ставка 30%. Данная мера направлена на получение дополнительных доходов бюджета от сверхдоходов сырьевых компаний.
Субъекты естественной монополии (транспорт нефти)
Совет Федерации одобрил закон об увеличении ставки налога на прибыль для субъектов естественной монополии, осуществляющих транспортировку нефти и нефтепродуктов по трубопроводам. Для данной категории налогоплательщиков устанавливаются индивидуальные повышенные ставки (детали фиксируются в отдельных статьях НК РФ и специальных федеральных законах).
Дивиденды иностранным организациям: ставка 35%
Введена повышенная ставка 35% по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых иностранными организациями на специальные счета типа «С» (счета недружественных стран/юрисдикций). Это антиэвазионная мера, направленная на дестимулирование вывода капитала через низконалоговые юрисдикции.
Паевые инвестиционные фонды (ПИФы)
Минфин РФ инициировал и реализовал меру по обязанности ПИФов уплачивать налог на прибыль с получаемых доходов. Ранее фонды облагались по специальным режимам или были освобождены, теперь они интегрированы в общую систему налогообложения прибыли организаций.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2025–2026 годах
С изменением ставки календарь платежей остался стандартным (ст. 287 НК РФ):
- Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (на выбор налогоплательщика, закрепляется в учетной политике) не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Сдача декларации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
| Категория налогоплательщика / Доход | Ставка | Основание (ст. НК РФ) |
|---|---|---|
| Базовая ставка (большинство организаций) | 25% (3% фед. + 22% рег.) | ст. 284 НК РФ |
| Горно-металлургические компании | 30% | ФЗ о внесении изменений в НК РФ (спец. закон) |
| Транспорт нефти (субъекты ест. монополии) | Повышенная (индивидуальная) | ФЗ об увеличении ставки для монополий |
| Дивиденды иностранцам (счета «С») | 35% | ст. 284 НК РФ (спец. пункт) |
| Паевые инвестиционные фонды (ПИФы) | 25% (общий порядок) | ст. 284 НК РФ (новые нормы) |
| Участники Сколково, ИТ-компании (с 2025 г.) | Могут сохранять 0% / 3% / 13.5% по спец. режимам | ФЗ о Сколково, ст. 284.1 НК РФ |
Что нужно учесть бизнесу прямо сейчас
- Обновление учетной политики: Отразите новую ставку 25% в учетной политике на 2025 год для корректного расчета ПБУ 18/02 (отложенные налоги) и налогового учета.
- Планирование кэш-флоу: Увеличение налоговой нагрузки на 5 п.п. (с 20% до 25%) существенно влияет на чистую прибыль и дивидендную политику. Пересчитайте прогнозные платежи.
- Проверка льгот: Если ваша организация применяла региональные сниженные ставки (например, 13.5% или 15%), уточните у налогового органа или в региональном законе, сохраняются ли они на 2025 год и каков их новый предел (базовая ставка выросла, значит, максимальная льгота тоже меняет свою абсолютную величину).
- Международные операции: При выплате дивидендов нерезидентам с «специальных счетов» закладывайте удержание 35% вместо стандартных 15% (или ставок по ДССН).
На сентябрь 2026 года основная ставка налога на прибыль для российских организаций составляет 25%. Это новый стандарт, зафиксированный в Налоговом кодексе с 1 января 2025 года. Параллельно действует система повышенных ставок: 30% для металлургов и горняков, 35% на дивиденды для нерезидентов со счетов «С», а также специальные ставки для трубопроводных монополий. Налогоплательщикам необходимо опираться на эти цифры при расчете авансовых платежей и подготовке годовой декларации.
Данная статья основана на актуальных на данные из открытых источников и нормативных правовых актах РФ. Для принятия управленческих решений рекомендуется сверяться с официальным текстом НК РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.