С 1 января 2025 года вступает в силу новая единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Данный показатель критически важен для бухгалтеров, кадровиков, ИП и руководителей организаций, так как он определяет потолок, до которого начисляются полные тарифы взносов, и влияет на расчет пособий и пенсионных коэффициентов.

В статье подробно разбираем официальные цифры, нормативную базу, порядок применения и изменения по сравнению с 2024 годом.

Официальный размер предельной базы на 2025 год

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 1457 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года», установлен следующий лимит:

Для сравнения: в 2024 году этот показатель был равен 2 225 000 рублей. Таким образом, предельная база выросла на 534 000 рублей (прирост составил около 24%).

Нормативная основа

• Статья 421 НК РФ (п. 5.1) — устанавливает порядок ежегодного утверждения предельной базы Правительством РФ на основании прогноза средней заработной платы в стране.
• Постановление Правительства РФ от № 1457, прямое документ, устанавливающий цифру 2 759 000 руб. на 2025 год.
• Информация ФНС России от — официальное подтверждение вступления в силу нового лимита.

Важно: предельная база является единой для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное социальное страхование (ОСС — временная нетрудоспособность и материнство). Для взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) предельной базы не существует, они начисляются со всей суммы начислений.

Динамика предельной базы за последние годы

Рекордный рост в 2025 году обусловлен высокими темпами роста номинальной заработной платы в РФ в 2023–2024 годах, на основе которой Минэкономразвития формирует прогноз для Минфина.

Тарифы страховых взносов в 2025 году и применение лимита

Структура тарифов для основной категории плательщиков (работодателей) остается прежней (ст. 425 НК РФ):

А. В пределах предельной базы (до 2 759 000 руб. в год на одного работника)

• ОПС (Пенсионный фонд): 22%
• ОМС (Медицинский фонд): 5,1%
• ОСС (Соцстрах, несич. случаи/материнство): 2,9%

Б. На сумму, превышающую предельную базу (свыше 2 759 000 руб. в год)

• ОПС: не исчисляются (п. 3 ст. 425 НК РФ).
• ОСС: не исчисляются (п. 3 ст. 425 НК РФ).
• ОМС: 5,1% (начисляются со всей суммы дохода без ограничений).

Внимание! В некоторых источниках можно встретить упоминание тарифа 15,1% на сумму сверх лимита. Это устаревшая или ошибочная информация. С 2017 года (после реформы ЕНП) на доходы сверх предельной базы платится только медицинский взнос — 5,1%. Тариф 15,1% (10% ОПС + 5,1% ОМС) действовал до 2017 года или применяется в специфических случаях (например, для ИП за себя — фиксированные платежи), но не для наемных работников сверх лимита.

Пример расчета взносов в 2025 году

Предположим, работник получил за 2025 год доход 3 500 000 рублей.

1. В пределах базы (2 759 000 руб.):
   • 30% × 2 759 000 = 827 700 руб.
2. Сверх базы (3 500 000 – 2 759 000 = 741 000 руб.):
   • 5,1% × 741 000 = 37 791 руб.

Для сравнения: в 2024 году при том же доходе взносы составили бы: (2 225 000 × 30%) + (1 275 000 × 5,1%) = 667 500 + 65 025 = 732 525 руб. Нагрузка на работодателя выросла за счет расширения базы под 30% тариф.

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Индивидуальные предприниматели (за себя)

ИП платят фиксированные страховые взносы за себя (на ОПС и ОМС). Предельная база не применяется к фиксированным платежам ИП.

Однако, если ИП нанимает работников, по ним лимит 2 759 000 руб. действует в общем порядке.

Работодатели, применяющие специальные тарифы (вредные/опасные условия)

Для работников списков № 1 и № 2 тариф по ОПС выше (от 26% до 30,2% в сумме с базовыми 22%), но предельная база остается единой — 2 759 000 руб. На доходы сверх лимита по ОПС и ОСС взносы не начисляются, платится только ОМС (5,1%).

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Эти взносы (тарифы 0,2% – 8,5% в зависимости от класса профессионального риска) исчисляются без применения предельной базы, со всей суммы начислений (п. 2 ст. 427 НК РФ). Лимит 2 759 000 руб. на них не распространяется.

Влияние предельной базы на пособия и пенсию

Пособия по временной нетрудоспособности и материнству (Больничный/Декретный)

Средний заработок для расчета пособий ограничивается предельной базой за два календарных года, предшествующих страховому случаю.

Для страховых случаев 2025 года базовый период — 2023 и 2024 годы:

• Лимит 2023 г.: 1 917 000 руб.
• Лимит 2024 г.: 2 225 000 руб.
• Сумма предельных оснований за 2 года: 4 142 000 руб.
• Макс. средний дневной заработок: 4 142 000 / 730 = 5 673,97 руб.

Примечание: Для случаев 2026 года в базовый период войдет уже 2025 год с лимитом 2 759 000 руб., что существенно поднимет максимальные пособия.

Пенсионные коэффициенты (ИПК)

Максимальное количество пенсионных коэффициентов (ИПК), которое можно заработать за 2025 год за счет страховых взносов работодателя, рассчитывается от предельной базы:

Формула: (Предельная база × 22% / 1000) × 10 (коэф. пересчета) ≈ 6,07 ИПК (точнее: 2 759 000 × 0,22 / 1000 × 10 = 6 069,8 / 1000 = 6,0698).

Это теоретический максимум за год работы по одному месту при максимальной зарплате.

Отчетность и учет (РСВ, ЕНП)

• РСВ (Расчет страховых взносов): В разделе 1 (Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах) строки 030, 040, 050 заполняются с учетом разделения базы на «в пределах лимита» и «сверх лимита». Программы бухгалтерии (1С, Контур, Элба и др.) автоматически отслеживают накопленную базу с начала года по каждому работнику.
• ЕНП (Единый налоговый платеж): В 2025 году продолжается переход на полноценную работу через ЕНП. Взносы перечисляются единым платежом по КБК 182 1 02 02010 01 1000 110. Распределение между видами страхования (ОПС, ОМС, ОСС, НС) производит ФНС на основании сведений из РСВ.
• Сроки сдачи РСВ за 2025 год: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (кв. 1 — до 15.04, полгода — до 15.07, 9 мес. — до 15.10, год — до ).

Чек-лист бухгалтера на 2025 год

1. Обновить предельную базу в программе учета на 2 759 000 руб. (обычно обновляется автоматически при релизе платформы/конфигурации).
2. Проверить корректность расчета взносов за январь 2025 г. (первый расчетный период года).
3. Учесть новый лимит при планировании ФОТ (фонда оплаты труда) и бюджетировании зарплат «на руки» / «грязных».
4. Проинформировать руководство об увеличении налоговой нагрузки на высокие зарплаты (дополнительные 534 тыс. руб. теперь облагаются 30%, а не 5,1%).
5. При расчете больничных в 2025 г. использовать базы 2023 и 2024 гг. (лимит 2025 г. пойдет в расчет больничных 2026 г.).

Резюме

Ключевые цифры 2025 года:

• Предельная база (ОПС + ОСС): 2 759 000 руб. (ПП РФ № 1457 от ).
• Тариф в пределах базы: 30% (22% + 5,1% + 2,9%).
• Тариф сверх базы: 5,1% (только ОМС).
• Рост лимита к 2024 г.: +534 000 руб. (+24%).

Рост предельной базы — это следствие роста зарплат в экономике. Для бизнеса это означает увеличение страховых расходов на высокооплачиваемых специалистов, но при этом повышается социальная защищенность сотрудников (растут максимальные пособия по нетрудоспособности и материнству в перспективе, а также потенциальные пенсионные коэффициенты). Грамотный учет нового лимита с 1 января 2025 года обеспечит корректность расчетов, отчетности и отсутствие претензий со стороны ФНС.

Статья подготовлена на основании Постановления Правительства РФ № 1457 от , НК РФ (ст. 421, 425, 427) и информации ФНС России. Данные актуальны на момент публикации (сентябрь 2026 г.) для расчетного периода 2025 года.