Транспортный налог — один из региональных налогов, который уплачивают владельцы зарегистрированных транспортных средств. Порядок отчетности по нему существенно изменился за последние годы, поэтому важно разобраться, кто, когда и в какой форме должен отчитываться перед налоговыми органами.
Кто является плательщиком транспортного налога
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства:
- автомобили легковые и грузовые;
- мотоциклы и мотороллеры;
- автобусы;
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолеты и вертолеты;
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие водные транспортные средства.
Отчетность для организаций
Налоговая декларация
До 2020 года организации были обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако начиная с отчетности за 2020 год обязанность по представлению декларации отменена. Это важное изменение, введенное Федеральным законом № 63-ФЗ от .
Таким образом, в настоящее время организации:
- Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей;
- Уплачивают налог в установленные сроки (в рамках единого налогового платежа — ЕНП);
- Не подают декларацию по транспортному налогу.
Сообщение о наличии транспортных средств
Несмотря на отмену декларации, у организаций сохранилась одна важная обязанность. Если налоговый орган не прислал уведомление с исчисленной суммой налога, организация обязана однократно представить сообщение о наличии у нее транспортных средств (форма по приказу ФНС России № ЕД-7-21/124@ от ).
Сообщение подается в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств либо по месту нахождения организации.
Ответ на сообщение ФНС об исчисленной сумме налога
Налоговые органы направляют организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного налога. Если организация не согласна с расчетом, она вправе в течение 20 рабочих дней представить пояснения и подтверждающие документы (например, о праве на льготу).
Сроки уплаты налога организациями
- Авансовые платежи (если они установлены региональным законом) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- Налог по итогам года, не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата производится в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНС).
Отчетность для физических лиц и ИП
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (в отношении личного транспорта) всё значительно проще:
- Никакой отчетности подавать не требуется;
- Налог рассчитывает налоговый орган на основании данных ГИБДД и других регистрирующих органов;
- Налогоплательщик получает налоговое уведомление (по почте, через личный кабинет на сайте ФНС или через Госуслуги);
- Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если уведомление не пришло, физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган о наличии у него транспортного средства до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответственность за нарушения
За неисполнение обязанностей предусмотрены санкции:
- непредставление сообщения о наличии транспортного средства — штраф 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 129.1 НК РФ);
- несвоевременная уплата налога, начисление пеней за каждый день просрочки;
- для организаций при занижении налога — штраф по ст. 122 НК РФ (20% или 40% при умышленном занижении).
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — там отражаются все начисления и сообщения об исчисленных суммах.
- Сверяйте данные налоговой с фактическим составом транспортных средств организации.
- При продаже или утилизации транспорта следите за снятием его с учета — налог начисляется до момента снятия с регистрации.
- Изучите региональное законодательство: ставки, льготы и порядок уплаты авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ.
- Организациям следует своевременно отвечать на сообщения ФНС об исчисленном налоге, чтобы избежать споров и доначислений.
Отчетность по транспортному налогу существенно упрощена: организации больше не подают декларации, а физические лица вообще освобождены от какой-либо отчетности. Однако это не означает полного отсутствия обязанностей — важно своевременно уплачивать налог, сообщать о наличии транспортных средств при необходимости и контролировать корректность расчетов налоговых органов. Соблюдение этих несложных правил позволит избежать штрафов, пеней и споров с ФНС.