С 1 января 2025 года в России вступает в силу новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (Федеральный закон от № 176-ФЗ). Ставки НДФЛ теперь варьируются от 13% до 22% в зависимости от годового совокупного дохода налогоплательщика. Однако, несмотря на повышение ставок для высоких доходов, список выплат, полностью освобожденных от НДФЛ, остается практически неизменным и регулируется статьей 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В данной статье подробно разберем, какие именно поступления на карту или в кассу не требуют удержания налога в 2025 году.

Основной правовой фундамент: статья 217 НК РФ

Статья 217 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (около 90 подпунктов). Налоговые агенты (работодатели, банки, нотариусы и др.) не имеют права удерживать НДФЛ с этих сумм. Если налог все же удержан ошибочно, его подлежит возврату.

Основные категории необлагаемых выплат в 2025 году

Государственные социальные гарантии и выплаты

Это самая обширная группа, касающаяся большинства граждан:

• Пенсии: страховые, социальные, государственные, накопительные, а также пенсии по негосударственным пенсионным договорам (в пределах установленных лимитов).
• Пособия: по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам, на ребенка (до 1,5 лет, до 3 лет, единовременные при рождении), по уходу за больным ребенком, пособия безработным.
• Алименты: полученные в порядке, установленном семейным законодательством (как по исполнительным листам, так и по нотариальным соглашениям).
• Материнский (семейный) капитал и выплаты за его счет.
• Выплаты участникам СВО и членам их семей: разовые выплаты, ежемесячные денежные довольствия, компенсации, выплаты при травме/контузии/гибели (облагаются по старым ставкам 13%/15%, но многие виды поддержки полностью освобождены специальными законами).

Компенсационные выплаты по трудовому праву (в пределах норм)

Работодатель не удерживает НДФЛ с следующих выплат работникам (п. 3, 12, 12.1 и др. ст. 217 НК РФ):

• Командировочные расходы (суточные): в пределах 700 руб./сутки при работе в РФ и 2500 руб;/сутки за границей (с 2024 г. не облагаются также страховыми взносами).
• Компенсация за использование личного авто в служебных целях (в пределах норм ФНС).
• Выходное пособие при увольнении: в размере среднемесячного заработка (до 3-х окладов при сокращении штата/ликвидации).
• Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении.
• Материальная помощь: до 4000 руб. в год на каждого работника (п. 17 ст. 217 НК РФ); в особых случаях (чрезвычайные происшествия, лечение, похороны), в больших размерах по решениям Правительства РФ.
• Подарки к юбилеям/праздникам: до 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Доходы от имущественных операций (при соблюдении сроков владения)

Доход от продажи имущества не облагается НДФЛ, если соблюден минимальный срок владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

• 5 лет, общий срок для недвижимости (квартиры, дома, земли), приобретенных после 2016 г., а также для имущества, полученного в дар от неблизких родственников, по договорам ренты, найма с последующим выкупом.
• 3 года — льготный срок для:
  • Единственного жилья (с 2020 г. — если это единственное жилье на момент продажи и владение более 3 лет, но не более 1 раза в год — уточняйте актуальные поправки).
  • Имущества, полученного по наследству или дарственному договору от близких родственников.
  • Имущества, выкупленного по договору найма (соц. наем).
  • Земельных участков, полученных бесплатно от государства/муниципалитета.

Важно: Если срок владения не соблюден, применяеться имущественный вычет (до 1 млн руб. на недвижимость, 250 тыс. на остальное) для уменьшения налоговой базы.

Наследство, подарки и призы

• Наследство: имущество и имущественные права, полученные по закону или завещанию (п. 18 ст. 217 НК РФ). Примечание: доход в виде процентов по вкладам умершего, начисленных до дня открытия наследства, облагается.
• Подарки: имущество/деньги, полученные по договору дарения от близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, опекуны/попечители, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки). От неблизких лиц, облагается (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
• Призы и выигрыши: до 4000 руб. в год по итогам участия в конкурсах, играх, лотереях, организованных для рекламы товаров/работ/услуг (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выигрыши в государственных лотереях — облагаются НДФЛ (ставка 13%/15%/18%/20%/22% в зависимости от суммы).

Доходы по банковским вкладам и счетам (лимит на 2025 год)

С 2021 года доход в виде процентов по вкладам и счетам облагается НДФЛ, но предусмотрен необлагаемый лимит.

Формула лимита на 2025 год: Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в 2024 году × 1 млн руб.

• Максимальная ключевая ставка в 2024 году составила 21% (с ).
• Следовательно, необлагаемый лимит процентов на 2025 год (объявляемый в 2026 г.) = 210 000 рублей.

Налог платится только с суммы процентов, превышающей 210 000 руб. Расчет и удержание производит налоговая служба автоматически на основании данных банков.

Образование и наука

• Стипендии: получаемые обучающимися государственных/муниципальных учреждений образования (п. 20 ст. 217 НК РФ).
• Гранты: присужденные Президентом РФ, Правительством РФ, в рамках мегагрантов, а также гранты международных организаций (п. 21, 21.1 ст. 217 НК РФ).
• Выплаты молодым кандидатам/докторам наук (п. 21.2 ст. 217 НК РФ).

Иные распространенные случаи

• Дивиденды: не облагаются, если получены по акциям российских организаций, в уставном капитале которых доля налогоплательщика не превышает 0,1% и стоимость акций не превышает определенного лимита (п. 34 ст. 217 НК РФ) — редкий случай для физлиц. В общем случае дивиденды облагаются (13–22%).
• Страховые выплаты: по договорам страхования жизни (накопительного/рискового) — доход в виде разницы между выплатой и взносами не облагается, если договор заключен не менее чем на 5 лет (п. 26.1 ст. 217 НК РФ). Выплаты по ОСАГО/КАСКО, по договорам имущественного страхования, не облагаются.
• Доходы по ИИС (тип Б): доходы по индивидуальному инвестиционному счету типа «Б» освобождены от НДФЛ при соблюдении условий (п. 26.2 ст. 217 НК РФ).
• Выплаты по ПДС (пенсионные договора): в пределах налоговых вычетов/лимитов.

Нюансы 2025 года: Прогрессивная шкала и НДФЛ

Внедрение 5-ступенчатой шкалы (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) не отменяет действие статьи 217 НК РФ. Если доход входит в перечень п. 217 НК РФ, он не включается в налоговую базу вообще, независимо от того, какая маржинальная ставка применима к основному заработку налогоплательщика.

Исключение — выплаты участникам СВО: для них сохранена старая двуступенчатая шкала (13% до 5 млн руб., 15% — сверх), а многие виды поддержки (разовые выплаты за ранение, компенсации) полностью освобождены от налога специальными федеральными законами.

Резюме: как проверить свою выплату

1. Определите юридическую природу поступления (зарплата, пособие, продажа, подарок, проценты по вкладу).
2. Проверьте наличие этого вида дохода в ст. 217 НК РФ (текст Кодекса доступен на сайте consultant.ru, garant.ru или Официальном интернет-портале правовой информации).
3. Убедитесь в соблюдении условий и лимитов (сроки владения недвижимостью, 4000 руб. на материальную помощь/подарки, 210 000 руб. на проценты по вкладам в 2025 г.).
4. Если выплата производит налоговый агент (работодатель, банк) — он обязан применить освобождение автоматически. Если вы получаете доход напрямую (аренда, фриланс, продажа за пределами сроков), обязанность заявить и заплатить налог (или применить вычет) лежит на вас.

Данная информация носит справочный характер. Налоговое законодательство может уточняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.