Налог на имущество — это обязательный платеж‚ который взимается с владельцев недвижимости. В основе расчета лежит кадастровая стоимость объекта‚ максимально приближенная к рыночной цене. Ставки налога не являются едиными для всей страны: они устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах‚ установленных Налоговым кодексом РФ. Ниже подробно рассматриваем ставки для физических лиц и организаций‚ изменения 2025–2026 годов и порядок расчета.

Ставки налога на имущество физических лиц

Для физических лиц Налоговый кодекс РФ (ст. 406 НК РФ) устанавливает максимальные базовые ставки‚ в зависимости от типа недвижимости. Регионы имеют право снижать их до нуля‚ но повышать выше установленного потолка не могут.

Базовые максимальные ставки (п. 1 ст. 406 НК РФ):

• 0‚1% (0‚001), для жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ гаражей‚ парковочных мест‚ единых недвижимых комплексов‚ объектов незавершенного строительства (жилых)‚ иных жилых помещений.
• 0‚5% (0‚005) — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения‚ коммерческая недвижимость‚ объекты незавершенного строительства нежилых).
• 2% (0‚02) — для объектов‚ кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (обычно это премиальная недвижимость‚ торговые центры‚ офисные здания в собственности физлиц).
• До 2‚5% (0‚025), для отдельных категорий имущества‚ определенных законами субъектов РФ (например‚ для объектов‚ используемых в предпринимательской деятельности‚ если они не переведены в налог на имущество организаций).

Важно: В каждом регионе действуют свои ставки и льготы. Поэтому сумма платежа за одинаковую недвижимость в разных субъектах РФ может существенно отличаться. Например‚ в Казани (Республика Татарстан) ставка на квартиру может составлять 0‚2%‚ в то время как в другом регионе для того же типа жилья установлен минимум 0‚1%.

Пример расчета для физлица (формула)

Сумма налога рассчитывается по формуле:

Н = Б × С × КПВ × Д‚ где:

• Н — размер налога;
• Б — налоговая база (кадастровая стоимость объекта без вычета);
• С — ставка налога в регионе для конкретного типа недвижимости;
• КПВ — коэффициент срока владения (месяцев владения в налоговом периоде / 12);
• Д — объем доли в праве общей долевой собственности (если собственников несколько).

Пример из практики: Квартира в Казани‚ ставка 0‚2% (0‚002). Кадастровая стоимость 3 000 000 руб. Владение 6 месяцев в 2025 году (КПВ = 0‚5). Собственник один (Д = 1).
Налог = 3 000 000 × 0‚002 × 0‚5 × 1 = 3 000 руб.

Ставки налога на имущество организаций

Здесь применяются иные правила (гл. 30 НК РФ). С 1 января 2024 года налог платится только на имущество‚ включенное в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и имеющее кадастровую стоимость (налог на имущество по кадастровой стоимости). На имущество‚ учтенное как основные средства‚ но не имеющее кадастровой стоимости‚ налог не платится (переход на чисто кадастровую систему).

Основные ставки для организаций:

• 2% (0‚02) — базовая ставка для имущества‚ определенного кадастровой стоимостью (п. 1.2 ст. 380 НК РФ). Регионы могут снижать до 0%.
• 0‚3% (0‚003) — максимальная ставка для имущества‚ налогооблагаемого по остаточной стоимости (переходные положения‚ отдельные категории‚ например‚ подвижное имущество‚ учтенное как ОС до 2013 г.‚ если регион не отменил этот порядок); Примечание: с 2024 года основной акцент на кадастровой стоимости.

Пример для оргазации: Кадастровая стоимость нежилого помещения 1 250 000 руб. Ставка региона 2%.
Налог = 1 250 000 × 0‚02 = 25 000 руб. (за год). Авансовые платежи производятся по результатам каждого отчетного периода.

Ключевые изменения 2025–2026 годов

Единый документ для учета (с 2026 года)

С 1 января 2026 года единым документом о постановке на учет в налоговом органе станет выписка из ЕГРН. Это упрощает взаимодействие Росреестра и ФНС: данные о праве собственности будут поступать автоматически‚ налогоплатителю не нужно подавать отдельное заявление о постановке на учет.

Налоговые уведомления и периоды

• Уведомления‚ направленные в 2024 г.‚ содержали расчет за 2023 год (за исключением ДНР‚ ЛНР‚ Запорожской и Херсонской областей‚ где налог за 2023 г. не вводился).
• В уведомлении может быть требование уплаты не более чем за три предыдущих года. Осенью 2024 года уже не могли прислать требование за 2019 год и ранее.
• Срок уплаты налога физлицами, 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (например‚ за 2025 год платить до ).

Повышенные ставки и НДФЛ при продаже

С 2025 года введены повышенные ставки НДФЛ (13/15/18/20/22% в зависимости от дохода)‚ однако повышенные ставки не применяются к доходу от продажи имущества‚ полученному в 2024 году‚ несмотря на дату подачи декларации. Это важный нюанс для планирования сделок.

Налоговые вычеты и льготы (для физлиц)

Налоговый кодекс предоставляет право на налоговый вычет по площади (ст. 403 НК РФ)‚ который уменьшает налоговую базу:

• 20 кв. м, для квартиры;
• 10 кв. м, для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 50 кв. м — для объекта незавершенного строительства жилого дома.

Если объект один и он в общей собственности супругов‚ вычет предоставляется каждому по половине площади. Вычет применяется к одному объекту каждого вида на выбор налогоплательщика.

Льготные категории плательщиков (полное освобождение от налога на один объект каждого вида):

• Пенсионеры по возрасту;
• Инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинск и др.);
• Военнослужащие срочной службы и приравненные к ним лица;
• Награжденные орденами «Слава» и медальми «За отвагу» (трижды);
• Иные категории‚ установленные ст. 407 НК РФ и региональными законами.

Для получения льготы нужно подать заявление (бланк КНД 1150063) в налоговый орган. Льгота предоставляется бессрочно с момента обращения.

Как узнать точную ставку в своем регионе?

1. Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Налоговые ставки и льготы» / «Справочник налогоплательщика». Там есть интерактивная карта и таблицы по каждому субъекту.
2. Личный кабинет налогоплательщика — после входа доступен расчет предстоящего налога с применением актуальных ставок вашего региона.
3. Официальные сайты региональных законодательных собранний — тексты законов «О налоге на имущество физических лиц» конкретного субъекта РФ.
4. Служба поддержки ФНС, по телефону ###.

Резюме: чего ждать в 2026 году

Типа недвижимости (жилая/нежилая/премиальная).
Субъекта РФ (закона вашего региона).
Кадастровой стоимости объекта.
Наличия льгот и доли в собственности.

Рекомендуем заранее проверить ставку в своем регионе через Личный кабинет ФНС или справочник на сайте nalog.gov.ru‚ чтобы корректно спланировать бюджет на конец 2026 года.