Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) позволяют плательщикам законно снизить налоговую нагрузку или полностью освободиться от уплаты налога. Однако право на их применение возникает только при строгом соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) условий и процедур уведомления налогового органа. В 2026 году актуальность этой темы выросла в связи с ужесточением критериев для отдельных категорий плательщиков (в частности, для общепита) и изменением порогов выручки.

В данной статье мы подробно разберем, кто имеет право на льготы, какие критерии нужно соблюдать, как правильно подать уведомление и избежать типичных ошибок.

Основные виды льгот по НДС в 2026 году

Согласно ст. 145, 149, 154 НК РФ, льготы делятся на две большие группы:

• Освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ): полное право не платить НДС при реализации товаров/работ/услуг, если выполнены условия (например, малый бизнес, социальные услуги, медицинская деятельность, образование).
• Льготы по отдельным видам операций (ст. 149, 154 НК РФ): применение нулевой ставки (0%) или освобождение от налогообложения конкретных операций (экспорт, международная перевозка, реализация определенных товаров — лекарств, учебников, сельхозпродукции и т;д.).

Особое внимание: Льгота для малых предприятий (ст. 145 НК РФ)

Это самая популярная льгота для организаций и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). В 2026 году для ее применения необходимо одновременно соблюдать три критерия (п. 2 ст. 145 НК РФ):

1. Критерий выручки: выручка за предыдущие 4 последовательных квартала не превысила 200 млн рублей (портог установлен на 2024–2026 гг.).
2. Критерий структуры доходов: доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), по которым предоставляется льгота, составляет не менее 70% в общей выручке.
3. Критерий уровня зарплат: среднесписочная численность работников не превышает 100 человек, а средний месячный начисленный фонд оплаты труда на одного работника не ниже установленного Минэкономразвития уровня (для 2026 г. актуальны значения, утвержденные приказом Минэкономразвития за 2025 год).

Специфика для организаций общественного питания (разъяснения Минэкономразвития)

Согласно недавним разъяснениям Минэкономразвития (актуальным на 2026 год), организации общепита, применяющие льготу по ст. 145 НК РФ, должны учитывать нюансы расчета «структуры доходов».

• В выручку для расчета 70% порога включаются все доходы от реализации (еда, напитки, банкетные услуги, продажа сувениров и т.д.).
• Если организация оказывает услуги по организации питания (кейтеринг) и одновременно продает товары (полуфабрикаты, кондитерские изделия), доходы суммируются.
• Критерий зарплаты проверяется строго: зарплата не должна быть ниже средней по региону/отрасли, иначе льгота отменяется с начала года, в котором выявлено нарушение.

Важно: Если хоть один критерий не соблюден (например, выручка за 4 квартала составила 201 млн руб;), право на льготу теряется с начала следующего квартала после того, как стало известно о превышении.

Процедура заявления права на льготу: Уведомление

С 2023 года (ФЗ № 389-ФЗ) для применения льготы по ст. 145 НК РФ (и ряда других) обязательно подача уведомления в налоговый орган. Без уведомления льгота применять нельзя.

Сроки подачи уведомления в 2026 году:

• Новые плательщики (только зарегистрировавшиеся): не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем регистрации.
• Действующие плательщики: не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения льготы (т.е. для 2026 года — до ).
• Если право возникло в течение года (например, выручка снизилась): не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выполнились все условия.

Форма и способ подачи:

• Форма: Утверждена Приказом ФНС РФ от № ЕД-7-3/1187@ (форма «Уведомление о праве на применение налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость»).
• Способ: Исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) или оператора ЭДО. Бумажные уведомления не принимаются.

Пошаговая инструкция: Как подать уведомление через ЛК ФНС

1. Авторизуйтесь в Личном кабинете налогоплательщика (lkul.nalog.gov.ru для юрлиц, lkfl.nalog.gov.ru для ИП) с помощью квалифицированной электронной подписи (КЭП).
2. Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «Налоги и отчетность» → «Подача уведомлений».
3. Выберите вид уведомления: «Уведомление о праве на применение налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость».
4. Заполните реквизиты:
   • Код налогового органа (Код ИФНС).
   • Основание для применения льготы (выберите соответствующий пункт ст. 145 НК РФ).
   • Период применения (год/квартал).
   • Подтверждение соблюдения критериев (выручка, доля доходов, численность, зарплата).
5. Подпишите документ КЭП руководителя или уполномоченного лица и отправьте.
6. Сохраните квитанцию о приеме, это ваше главное доказательство своевременной подачи при проверке.

Учет льготы в налоговом учете и декларации

После получения права на льготу (подачи уведомления) плательщик должен:

• В покупной книге: не выделять «входной» НДС по затратам, связанных с льготной реализацией (он не принимается к вычету, п. 4 ст. 170 НК РФ). Затраты распределяются пропорционально доходам (льготные / облагаемые).
• В продажной книге: по льготным операциям ставка НДС указывается как «без налога» (код 0 в строке 070 фактуры не ставится, выставляется счет-фактура с пометкой «Без налога (НДС)»).
• В декларации по НДС:
  • Раздел 3: строки заполняются по облагаемым операциям.
  • Раздел 7: заполняется по операциям, освобожденным от налогообложения (ст. 145 НК РФ) — здесь отражается сумма налога, который не исчислен (для контроля ФНС).
  • Раздел 9: информация о применении льготы.

Типичные ошибки и риски в 2026 году

Ответственность за неправомерное применение

Если налоговая инспекция выявит, что льгота применялась без оснований (не подано уведомление, не соблюдены критерии, ошибки в учете):

• Ст. 122 НК РФ: Штраф 20% от суммы неуплаченного НДС (минимум 1000 руб.).
• Ст. 75 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты налога.
• Ст. 129.1 НК РФ: Штраф за несвоевременную подачу уведомления (500 руб. за каждый месяц просрочки, макс. 30% от суммы налога, мин. 1000 руб.).
• Возможность решения о проверке за 3 последних года (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Чек-лист перед подачей уведомления на 2026 год

Перед нажатием кнопки «Отправить» в ЛК ФНС проверьте:

• [ ] Выручка за 4 квартала (IV кв. 2024 – III кв. 2025) < 200 млн руб.
• [ ] Доля доходов от основной деятельности (по ОКВЭД, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП) ≥ 70%.
• [ ] Среднесписочная численность ≤ 100 человек.
• [ ] Средняя зарплата ≥ отраслевого уровня по региону (данные Росстата за 2025 год).
• [ ] Уведомление заполнено по актуальной форме (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1187@).
• [ ] Уведомление подписано действующей КЭП руководителя/ИП.
• [ ] Квитанция о приеме сохранена в архиве.

Заявление льготы по НДС в 2026 году — это не просто заполнение формы, а системная работа по соблюдению критериев (выручка, зарплата, структура доходов) и соблюдению процедуры уведомления. Ключевым изменением последних лет стал переход к обязательному электронному уведомлении ФНС заранее.

Для организаций общепита и других отраслей с высокой нагрузкой на фонд оплаты труда критически важно ежемесячно мониторить уровень зарплат относительно отраслевых средних значений, публикуемых Росстатом. Грамотное разделение учета затрат и своевременная сдача декларации по НДС с корректно заполненным Разделом 7 обеспечат безопасность применения льготы и исключат налоговые риски.

Рекомендация: При сомнениях в расчете критериев или заполнении уведомления обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Стоимость консультации несоизмеримо ниже возможных штрафов и пени за ошибку.