Каждый работодатель в России‚ будь то организация или индивидуальный предприниматель‚ обязан исчислять и уплачивать налоги и взносы с выплат своим сотрудникам. В этой статье подробно разберём‚ какие платежи нужно считать‚ по каким ставкам и как это сделать на практике.
Какие налоги и взносы платятся с зарплаты работников
С выплат работникам работодатель рассчитывает две основные группы платежей:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — удерживается из зарплаты сотрудника‚ то есть фактически платит сам работник‚ а работодатель выступает налоговым агентом;
- Страховые взносы — не удерживаются из зарплаты‚ их платит работодатель за свой счёт в процентах от начисленного дохода сотрудника.
Как рассчитать НДФЛ
Ставки НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ для доходов работников:
- 13%, при доходе до 2‚4 млн рублей в год;
- 15%, с части дохода от 2‚4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Формула расчёта
Базовая формула выглядит так:
НДФЛ = (Доход работника − Налоговые вычеты) × Ставка налога
К стандартным вычетам относятся‚ например‚ вычеты на детей. Налог считается нарастающим итогом с начала года.
Пример расчёта
Зарплата сотрудника, 62 700 рублей в месяц‚ вычетов нет:
- НДФЛ = 62 700 × 13% = 8 151 рубль;
- Сумма на руки = 62 700 − 8 151 = 54 549 рублей.
Если годовой доход превысит 2‚4 млн рублей‚ расчёт усложняется. Например‚ при доходе 3‚6 млн рублей:
(2 400 000 × 13%) + (3 600 000 − 2 400 000) × 15% = 312 000 + 180 000 = 492 000 рублей
Важные нюансы по НДФЛ
- НДФЛ удерживается и с аванса‚ и с зарплаты — датой получения дохода считается день фактической выплаты;
- Расчёт ведётся с совокупной налоговой базы нарастающим итогом;
- Перечислить налог в бюджет нужно в составе единого налогового платежа (ЕНП) до 28-го числа.
Как рассчитать страховые взносы
Единый тариф
С 2023 года действует единый тариф страховых взносов (взносы не делятся на пенсионные‚ медицинские и социальные):
- 30%, с выплат в пределах единой предельной базы;
- 15‚1%, с выплат сверх предельной базы.
Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм в СФР — по тарифу от 0‚2% до 8‚5% в зависимости от класса профессионального риска.
Пример расчёта для обычного работодателя
Зарплата сотрудника — 62 700 рублей:
Страховые взносы = 62 700 × 30% = 18 810 рублей
Льготный тариф для малого и среднего бизнеса
Субъекты МСП платят взносы по пониженной ставке с части зарплаты‚ превышающей 1‚5 МРОТ в месяц:
- с выплат в пределах 1‚5 МРОТ — 30%;
- с выплат свыше 1‚5 МРОТ — 15%.
Пример: зарплата работника — 60 000 рублей. Часть в пределах 1‚5 МРОТ облагается по ставке 30%‚ остальное — по ставке 15%. Общая сумма взносов в таком случае составит около 14 000 рублей (точная сумма зависит от актуального МРОТ).
Порядок уплаты и отчётности
- Начислите зарплату работнику за месяц (проводка по дебету счетов затрат и кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»).
- Рассчитайте и удержите НДФЛ при каждой выплате — и с аванса‚ и с окончательного расчёта.
- Начислите страховые взносы по итогам месяца.
- Перечислите платежи в составе ЕНП: НДФЛ — до 28-го числа‚ страховые взносы — также до 28-го числа следующего месяца.
- Сдайте отчётность: 6-НДФЛ (ежеквартально)‚ РСВ (ежеквартально)‚ персонифицированные сведения о физлицах (ежемесячно)‚ ЕФС-1 в СФР.
При зарплате сотрудника 62 700 рублей «грязными»:
- НДФЛ (удерживается из зарплаты): 8 151 рубль;
- На руки сотрудник получит: 54 549 рублей;
- Страховые взносы (за счёт работодателя): 18 810 рублей;
- Общие затраты работодателя: 62 700 + 18 810 = 81 510 рублей.
Полезные инструменты
Для проверки расчётов удобно использовать онлайн-калькуляторы страховых взносов и НДФЛ — они учитывают актуальный МРОТ‚ предельные базы и льготные тарифы. Однако итоговые суммы всегда стоит сверять с действующими нормами Налогового кодекса‚ так как ставки и лимиты регулярно пересматриваются.