Выбор системы налогообложения — одно из самых важных решений при регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) или при смене режима в ходе деятельности. От правильного выбора зависит не только сумма налоговых платежей, но и объем отчетности, возможность работы с крупными контрагентами и риски проверок. С учетом налоговой реформы 2026 года, вступившей во вторую стадию чтения и меняющей ключевые пороги, подход к выбору требует актуализации.

Основные системы налогообложения для ИП в 2026 году

На сегодняшний день ИП могут применять пять специальных режимов и общую систему (ОСНО). Каждая имеет свои особенности, лимиты и требования.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для малого бизнеса. С 2026 года введены новые пороги дохода и численности сотрудников, а также изменены ставки.

Объекты налогообложения:

• УСН «Доходы» (6%) — налог платится с всей выручки. Расходы не учитываются. Подходит для бизнеса с низкими затратами (услуги, IT, консалтинг).
• УСН «Доходы минус расходы» (15%) — налог платится с разницы между доходами и учтенными расходами. Минимальный налог — 1% от дохода. Выгодно при высоких затратах (торговля, производство, строительство).

Ключевые изменения 2026 года (по итогам второго чтения реформы):

• Порог дохода: установлен новый лимит дохода для применения УСН (индексируется ежегодно, на 2026 год составляет 265,8 млн руб. с учетом дефлятора). При превышении, переход на ОСНО с начала следующего квартала.
• Численность сотрудников: лимит увеличен до 130 человек.
• Повышенные ставки: если доход превышает 188,55 млн руб. (лимит 2024 года с учетом индексации) или численность сотрудников более 5 человек, применяются повышенные ставки: 8% для «Доходов» и 20% для «Доходов минус расходов».
• НДС на УСН: ИП на УСН, чей доход за прошлый год превысил 60 млн руб., становятся плательщиками НДС (со специальными ставками 5% или 7% и правом на вычет).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Идеально для работы с физлицами (B2C) в сфере услуг, розничной торговли и бытовых услуг.

Особенности ПСН в 2026 году:

• Потенциальный доход: установлен регионально, но ограничен федеральным потолком — 60 млн руб. в год.
• Сотрудники: не более 15 человек по трудовым договорам.
• Стоимость патента: рассчитывается как Потенциальный доход × 6%. Оплата в два этапа (если патент на 6+ месяцев).
• Страховые взносы: уменьшают стоимость патента на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (с сотрудниками). Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) платится отдельно.
• НДС: с 2026 года плательщики ПСН с доходом свыше 60 млн руб. также втягиваются в уплату НДС.

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

Новый «легкий» режим, не требующий ведения Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и сдачи деклараций. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-кассы и банковских счетов.

Параметры АУСН в 2026 году:

• Ставки: 8% — «Доходы», 20%, «Доходы минус расходы».
• Лимит дохода: 188,55 млн руб. (индексируется).
• Сотрудники: до 5 человек.
• Ограничения: нельзя совмещать с другими режимами, нельзя применять вычеты по страховым взносам (они учитываются в расходах автоматически только на «Доходы минус расходы»), нет права на вычет НДС.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Для ИП без наемных работников с доходом до 2,4 млн руб. в год.

• Ставки: 4%, работа с физлицами, 6% — работа с юрлицами/ИП.
• Плюсы: нет отчетности, нет фиксированных взносов (платишь только при наличии дохода), простое приложение «Мой налог».
• Минусы: низкий лимит дохода, нельзя нанимать сотрудников, нельзя продавать подакцизные товары, не работает для маркетплейсов по агентской схеме без настройки.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП, занимающихся производством/переработкой сельхозпродукции (доля не менее 70% в доходах). Ставка 6% на «Доходы минус расходы». Лимит дохода — 265,8 млн руб., сотрудников — 300 человек.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию или при превышении лимитов специальных режимов.

• Налоги ИП: НДФЛ (13/15/18/20/22% по прогрессивной шкале) + НДС (20/10/0%) + Страховые взносы за себя и сотрудников + Имущественный налог (если есть объекты в кадастре).
• Сложность: полный бухгалтерский учет, декларации по НДФЛ, НДС, учетная политика.
• Когда выгодно: работа с крупными контрагентами, требующими вычет НДС (20%), экспорт (нулевая ставка НДС), инвестиционные проекты с большими вложениями в основные средства.

—

Сравнительная таблица: что выбрать в 2026 году?

—

Пошаговый алгоритм выбора режима

1. Оцените прогнозируемый доход на год.
   • До 2,4 млн руб., нет сотрудников, работа с физлицами/Б2Б — НПД.
   • До 60 млн руб., сфера услуг/торговля (разрешенные ПСН), до 15 сотрудников — ПСН (часто выгоднее УСН 6% за счет отсутствия фиксированных взносов в налоге).
   • До 188,55 млн руб., до 5 сотрудников, хотите минимум отчетности, АУСН.
   • До 265,8 млн руб., до 130 сотрудников, нужны вычеты по расходам, УСН.
   • Свыше лимитов или нужны вычеты НДС 20%, ОСНО.
2. Проанализируйте структуру расходов. Если расходы (закупки, аренда, зарплаты, логистика) составляют >60-65% от выручки — выгоднее «Доходы минус расходы» (УСН 15%/20% или АУСН 20%). Если расходы малы, «Доходы» (УСН 6%/8%, ПСН, АУСН 8%, НПД).
3. Проверьте контрагентов. Крупные компании (плательщики НДС) часто требуют выставлять счета с НДС 20%. На УСН/ПСН/АУСН/НПД вы не даете вычет 20% (только 5%/7% при превышении 60 млн). Если это критично — только ОСНО.
4. Учтите НДС с 2026 года. Если ваш доход за 2025 год превысил 60 млн руб., в 2026 году вы обязаны платить НДС на УСН/ПСН (ставки 5% или 7%). Это меняет экономику: «Доходы 6%» превращается в «Доходы ~11-13%» с учетом НДС (хотя есть вычеты на входящий НДС). Пересчитайте рентабельность.
5. Проверьте ограничения по видам деятельности.
   • ПСН: только определенные виды (Класс 1-3, 5-7, 9-11, 13-15, 17-19, 21-23, 25-27, 29-31, 33-35, 37-39, 41-43, 45-47, 49-53, 55-56, 58-63, 68-75, 77-82, 85-88, 90-93, 95-96 ОКВЭД).
   • АУСН: запрещено для производства подакцизных товаров, добычи минералов, азартных игр, лотерей, финансовых услуг, страхования, агентской деятельности по продаже чужих товаров (кроме маркетплейсов по комиссии).
   • УСН: запрещено для банков, страховщиков, инвестиционных фондов, добычи минералов, азартных игр, производства подакцизных товаров (кроме пива), юрлиц с долей участия др. юрлиц >25%.

—

Специфика работы на маркетплейсах (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.)

Информация из открытых источников подтверждает: для продажи товаров на маркетплейсах подойдет любая система налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН, АУСН, НПД. Однако есть нюансы:

• НПД: Подходит только если вы продаете свои товары (изготовитель/реселлер на своих правах) и доход < 2,4 млн. По агентской схеме (комиссионер) НПД часто не применим или требует осторожного оформления договора агентства.
• ПСН: Возможен для розничной торговли (Класс 47 ОКВЭД), но только если маркетплейс выступает просто площадкой (вы — продавец), а не агентом. Потенциальный доход по региону может быть ниже вашего реального оборота — разницу налога не вернут.
• УСН «Доходы» (6%/8%): Самый частый выбор. Просто, понятно, расходы на закупку товара не доказывать. Но с 2026 года при доходе >60 млн добавляется НДС 5%/7%.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%/20%): Выгодно, если маржа низкая (до 15-20%). Нужно идеально документировать закупки (УПД, накладные, чеки) для подтверждения расходов.
• АУСН: Удобно — не нужно вести КУДиР, расходы на закупку товара учитываются автоматически (на 20% ставке) только при оплате по безналу с расчетного счета ИП. Оплата закупок с личной карты или наличными в расходы не попадет.
• ОСНО: Выгодно, если вы работаете с крупными поставщиками с НДС 20% и продаете покупателям, которым важен вычет 20% (другой Б2Б). На маркетплейсах конечный покупатель, физлицо, вычет 20% ему не нужен, поэтому ОСНО часто нерационален из-за двойного налогообложения (НДС + НДФЛ).

—

Сроки и порядок перехода/выбора в 2026 году

При регистрации ИП

Заявление о переходе на УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН подается одновременно с документами на регистрацию (через Госуслуги, налоговую, МФЦ, нотариуса). На НПД регистрируются отдельно в приложении «Мой налог» после получения ОГРНИП.

Смена режима в ходе года

• На УСН, АУСН, ЕСХН: Перейти можно только с 1 января следующего года. Заявление сдается до 31 декабря текущего года.
• На ПСН: Можно оформить в любое время, патент действует от 1 до 12 месяцев. Заявление сдается за 10 дней до начала действия патента.
• На НПД: В любой момент через приложение, если соблюдаются лимиты.
• С УСН/ПСН/АУСН на ОСНО: Автоматически при превышении лимитов (дохода, сотрудников) или нарушении ограничений — с начала квартала, следующего за кварталом превышения. Добровольно — с 1 января (заявление до 31 декабря).

—

Частые ошибки при выборе (чек-лист)

• Игнорирование НДС на УСН/ПСН. Многие ИП забывают, что с 2026 года при доходе >60 млн руб. появляется обязательство платить НДС (5%/7%). Это съедает выгоду УСН 6%.
• Выбор «Доходы минус расходы» без подтверждения затрат. Налоговая требует первичные документы (договоры, счета, УПД, акты, ТТН, кассовые чеки). Нет бумажки, нет расхода, налог пересчитают по 15/20% с всего дохода + штрафы.
• Оплата расходов с личной карты на АУСН/УСН. На АУСН расходы учитываются только при оплате с расчетного счета ИП. На УСН — только если расход экономически обоснован и документирован, но оплата с личной карты создает риски споров с ФНС.
• Превышение лимита сотрудников на ПСН/АУСН. Наняли 6-го сотрудника на АУСН — режим теряете с начала квартала. Наняли 16-го на ПСН — патент аннулируется.
• Неучет «повышенных ставок» УСН; При доходе >188,55 млн или сотрудников >5 ставки 6%/15% превращаются в 8%/20%. Планируйте масштабирование заранее.
• Отказ от ОСНО при экспорте. На УСН/ПСН/АУСН вы не получите возврат НДС с экспорта (0% ставка). На ОСНО — вернете входящий НДС.

—

Резюме: что выбрать в 2026 году?

—

Налоговая реформа 2026 года существенно изменила ландшафт: введение обязательного НДС для «упрощенцев» и патентовщиков с доходом свыше 60 млн руб., новые пороги по доходам и штату, появление АУСН как полноценной альтернативы УСН для микробизнеса.

Главный совет: не выбирайте режим «навсегда». Проводите аудит налоговой нагрузки ежеквартально. Используйте калькуляторы на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) или специализированные сервисы для моделирования сценариев. При доходе близком к порогам (60 млн, 188 млн, 265 млн) консультация с налоговым консультантом или бухгалтером сэкономит значительные средства и предотвратит риски налоговых проверок.

Помните: своевременная сдача уведомлений о переходе на режим (до 31 декабря) и оплата авансовых платежей по УСН/АУСН (к 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) — залог спокойной работы без штрафов и пени.