Изменение способа начисления амортизации основных средств (ОС) в программах линейки 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) — это стандартная операция, которая оформляется специальным документом. Законодательство (ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ) допускает изменение учетной политики по амортизации, срока полезного использования (СПИ) и первоначальной стоимости, что и обусловло наличие соответствующего функционала в программе.
В данной статье подробно разберем, как изменить способ амортизации (линейный на нелинейный и наоборот), как скорректировать параметры (СПИ, стоимость) и в чем разница между документами для текущего и ретроспективного изменений.
Основные документы для изменения параметров амортизации
В 1С:Бухгалтерии 3.0 существует два ключевых документа, которые используются в зависимости от цели и даты изменения:
- «Изменение отражения амортизации ОС», используется для изменения способа отражения расходов (счета учета, субконто) и способа начисления амортизации (линейный/нелинейный) с текущего месяца (проспективно).
- «Изменение элементов амортизации ОС» — применяется для ретроспективных изменений (с начала года или с момента принятия к учету), а также для корректировки срока полезного использования (СПИ), первоначальной стоимости, остаточной стоимости.
Способ 1: Документ «Изменение отражения амортизации ОС» (Проспективно)
Это самый частый сценарий: организация решила с текущего месяца изменить метод начисления (например, с нелинейного на линейный) или сменить счет начисления амортизации (счет 02).
Пошаговая инструкция
- Откройте раздел «ОС и НМА».
- В группе команд «Амортизация ОС» выберите пункт «Изменение отражения амортизации ОС».
- Нажмите кнопку «Создать».
- Заполните шапку документа:
- Период: укажите первый месяц, с которого применяется новый способ (например, ).
- Организация: выберите нужную организацию.
- В табличной части нажмите «Добавить» и выберите объект основного средства (или несколько объектов).
- В строке объекта заполните ключевые поля:
- Способ начисления амортизации: выберите новый способ из справочника (например, «Линейный» или «Нелинейный»). Важно: если вы меняете способ с нелинейного на линейный, программа может потребовать подтверждения, так как обратный переход (с линейного на нелинейный) по налоговому учету ограничен ст. 259 НК РФ.
- Счет начисления амортизации (БУ/НУ): при необходимости измените счет (обычно 02.01, 02.02 и т.д.).
- Способ отражения расходов: укажите, куда списывать амортизацию (на себестоимость продукции, на расходы будущих периодов, на финансовый результат и т.д.).
- Нажмите «Провести и закрыть».
Результат: Начиная с указанного периода, при проведении документа «Начисление амортизации ОС» программа будет использовать новый способ расчета. Уже начисленная за прошлые месяцы амортизация не пересчитывается.
Способ 2: Документ «Изменение элементов амортизации ОС» (Ретроспективно)
Этот документ необходим, если изменение касается базовых параметров расчета, влияющих на сумму амортизации за уже прошедшие периоды (например, ошибка в СПИ, корректировка стоимости, изменение способа с начала года). Согласно ФСБУ 6/2020, изменение оценки срока полезного использования является изменением учетной оценки и применяется проспективно, но если речь идет об исправлении ошибки, применяется ретроспективно.
Когда использовать:
- Исправление ошибки в сроке полезного использования (СПИ).
- Корректировка первоначальной стоимости (дополнительная капитализация, частичная ликвидация).
- Изменение способа начисления с начала текущего года (если это изменение учетной политики).
- Приостановление/возобновление начисления амортизации (консервация ОС).
- Раздел «ОС и НМА» → «Параметры амортизации ОС» (или меню «Амортизация ОС» → «Изменение элементов амортизации ОС»).
- Создайте новый документ.
- Укажите Период (дату, с которой вступают в силу изменения, например, для начала года).
- Добавьте объект ОС.
- В строке объекта заполните изменяемые параметры:
- Способ начисления амортизации (если меняете метод с начала года).
- Срок полезного использования (мес.) — новый срок в месяцах.
- Первоначальная стоимость (БУ/НУ) — новая стоимость.
- Начисленная амортизация (БУ/НУ) — сумма начисленной амортизации на дату изменения (программа часто подтягивает автоматически, но при исправлении ошибок может потребоваться ручной ввод).
- Флаг «Приостановить начисление» — если ОС выводится в консервацию.
- Проведите документ;
Важный нюанс: При проведении этого документа программа выполняет перерасчет амортизации за прошлые периоды (с даты изменения до текущего месяца). Разница отразится в текущем месяце как корректирующая запись (дополнительное начисление или сторнирование излишне начисленной суммы).
Особенности для Налогового учета (НУ)
В 1С ведется раздельный учет: Бухгалтерский (БУ) и Налоговый (НУ). Параметры могут отличаться.
- БУ: Можно менять способ на линейный/нелинейный в любой момент (ФСБУ 6/2020), оформив изменение учетной политики.
- НУ: Согласно ст. 259 НК РФ, способ амортизации (линейный/нелинейный) устанавливается один раз при принятии к учету. Переход с нелинейного на линейный возможен один раз (с начала налогового периода). Обратный переход (с линейного на нелинейный) запрещен.
В документах 1С («Изменение отражения…» и «Изменение элементов…») есть отдельные колонки для БУ и НУ. При заполнении внимательно следите за вкладками или колонками «БУ» и «НУ», чтобы не нарушить налоговое законодательство.
Как проверить правильность изменений
После проведения документов рекомендуется сформировать отчеты для контроля:
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 (или 05 для НМА) — проверьте остатки накопленной амортизации.
- Анализ амортизации ОС (Раздел «ОС и НМА» → «Отчеты» → «Анализ амортизации ОС»), покажет расчет по каждому объекту: способ, СПИ, месячную сумму, начисленную за год.
- Карточка основного средства (в списке ОС откройте карточку объекта, вкладка «Амортизация») — там видна история изменений способов и параметров с датами.
Типичные ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Использование «Изменения отражения» вместо «Изменения элементов» для корректировки СПИ/стоимости за прошлые периоды. | Амортизация за прошлые месяцы не пересчитается, возникнет разница в остаточной стоимости. | Провести документ «Изменение элементов амортизации ОС» с датой начала периода, за который нужен перерасчет. |
| Смена способа в НУ с линейного на нелинейный. | Нарушение ст; 259 НК РФ, риск налоговых претензий. | В НУ оставить линейный способ. В БУ можно менять по решению руководства. |
| Незаполнение поля «Начисленная амортизация» в документе «Изменение элементов». | Некорректный перерасчет (программа не знает, сколько уже начислено к дате изменения). | Перед проведением сверить начисленную амортизацию на дату документа по ОС (Отчет «Амортизация ОС за период»). |
| Изменение способа отражения расходов (счет списания) без документа. | Расходы пойдут не на тот счет (например, на 20 вместо 26 или 44). | Обязательно использовать документ «Изменение отражения амортизации ОС» для смены счета затрат. |
Резюме
Для изменения способа начисления амортизации в 1С:Бухгалтерия 3.0:
- Если меняете способ с текущего месяца вперед (проспективно) — используйте документ «Изменение отражения амортизации ОС» (раздел ОС и НМА → Амортизация ОС).
- Если исправляете ошибку в СПИ, стоимости или меняете способ ретроспективно (с начала года), используйте документ «Изменение элементов амортизации ОС» (раздел ОС и НМА → Параметры амортизации ОС).
- Всегда разделяйте настройки для БУ и НУ, соблюдая ограничения Налогового кодекса РФ для налогового учета.
- После изменений проверяйте корректность расчетов отчетом «Анализ амортизации ОС».
Грамотное оформление этих документов позволяет избежать ошибок в финансовой отчетности и налоговых декларациях, а также корректно отразить изменение учетных оценок в соответствии с действующими стандартами (ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018).