Учредителю (участнику) общества с ограниченной ответственностью нередко приходится пополнять расчетный счет компании: когда не хватает средств на оплату поставщикам, зарплату сотрудникам или налоги․ Важно сделать это правильно, чтобы внесенные деньги не были признаны доходом организации и не облагались налогом․ Рассмотрим законные способы․
Взнос в уставный капитал
Если уставный капитал еще не оплачен полностью, участник может внести деньги в счет его оплаты․ Такие средства не являются доходом ООО и налогом не облагаются (пп․ 3 п․ 1 ст․ 251 НК РФ)․
Как оформить:
- внести деньги через кассу банка платежным поручением или наличными по объявлению на взнос наличными;
- в назначении платежа указать: «Оплата доли в уставном капитале»;
- срок оплаты уставного капитала — 4 месяца с даты регистрации общества․
Увеличение уставного капитала
Если уставный капитал уже оплачен, его можно увеличить за счет дополнительных вкладов участников․ Для этого потребуется:
- принять решение общего собрания участников (или единственного участника) об увеличении уставного капитала;
- внести деньги на расчетный счет с назначением «Вклад в уставный капитал»;
- зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции (форма Р13014)․
Эти средства также не облагаются налогом у организации․
Безвозмездная финансовая помощь от участника
Участник может просто подарить деньги компании․ Налоговые последствия зависят от размера его доли:
Доля участника более 50% уставного капитала․ Безвозмездно полученные деньги не облагаются налогом на прибыль (пп․ 11 п․ 1 ст․ 251 НК РФ)․ Это самый простой и популярный способ: достаточно оформить договор о безвозмездной финансовой помощи или решение участника и перечислить деньги с назначением платежа «Безвозмездная финансовая помощь участника»․
Доля 50% и менее․ Полученные средства будут считаться внереализационным доходом и облагаются налогом (на ОСНО, налогом на прибыль, на УСН — единым налогом)․ В этом случае лучше выбрать другой способ․
Заем от учредителя
Участник может выдать компании заем — в т․ч․ беспроцентный․ Заемные средства не являются доходом и налогом не облагаются (пп․ 10 п․ 1 ст․ 251 НК РФ), независимо от размера доли учредителя․
Важные моменты:
- обязательно заключите письменный договор займа;
- укажите сумму, срок возврата и условие о процентах (или их отсутствии);
- в назначении платежа напишите: «Предоставление займа по договору от ․․․ № ․․․»;
- деньги нужно будет вернуть — заем не становится собственностью компании;
- если заем беспроцентный, у ООО не возникает материальной выгоды, облагаемой налогом (позиция Минфина)․
Вклад в имущество общества
Участники могут внести вклад в имущество ООО без изменения уставного капитала (ст․ 27 Закона об ООО), если такая обязанность предусмотрена уставом․ Такой вклад не облагается налогом у общества, если доля участника превышает 50%, либо при соблюдении условий пп․ 3․7 п․ 1 ст․ 251 НК РФ․
Сравнение способов
- Уставный капитал — без налога, но требует регистрации изменений при увеличении;
- Безвозмездная помощь — без налога при доле более 50%, деньги возвращать не нужно;
- Заем, без налога при любой доле, но деньги подлежат возврату;
- Вклад в имущество — без налога при соблюдении условий, нужна норма в уставе․
Чего делать не стоит
Не рекомендуется вносить деньги без документов или с расплывчатым назначением платежа вроде «пополнение счета»․ Налоговая может квалифицировать такие поступления как выручку или внереализационный доход и доначислить налоги, пени и штрафы․ Также не стоит оформлять фиктивные займы от третьих лиц — это может вызвать вопросы по ст․ 54․1 НК РФ․
Самые удобные способы пополнить счет ООО без налоговых последствий — беспроцентный заем от учредителя (подходит при любой доле) и безвозмездная финансовая помощь (при доле более 50%)․ Главное — правильно оформить документы и корректно указать назначение платежа․ Перед крупными операциями желательно проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей компании․