Земельный налог, это местный налог, который устанавливается и взимается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Он является обязательным платежом для владельцев земельных участков. В этой статье подробно разберем, кто платит налог, как он рассчитывается, какие существуют льготы и как произвести оплату.

Кто является плательщиком земельного налога

Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются:

• Организации и физические лица, в собственности которых находятся земельные участки (на праве собственности).
• Организации и физические лица, которым земельные участки предоставлены на праве бессрочного пользования (пожизненного наследуемого владения).

Важно: Арендаторы земельных участков не являются плательщиками земельного налога. Налог платит собственник земли (арендодатель), если иное не предусмотрено договором аренды (но перед бюджетом отвечает именно собственник).

Объекты налогообложения и налоговая база

Что облагается налогом?

Объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или бессрочном пользовании, за исключением:

• Земельных участков, изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено НК РФ).
• Земельных участков, предоставленных в безвозмездное временное пользование.
• Общих имуществ в МКД (земля под домом, принадлежащая собственникам квартир на праве общей долевой собственности), налог платит ТСЖ/ЖСК/УК от имени собственников, распределяя сумму по долям.

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого земельного участка.

• Для организаций: Кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).
• Для физических лиц: Кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.

С 2020 года для всех категорий плательщиков (кроме отдельных случаев перехода) налоговая база единообразно определяется по кадастровой стоимости. Информацию о кадастровой стоимости можно узнать на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) или через публичную кадастровую карту.

Налоговые ставки

Ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований (городскими думами, сельскими советами) в пределах, установленных НК РФ (ст. 394 НК РФ).

Пример для Москвы: В Москве ставки установлены Законом города Москвы от № 62:

• 0,3% — для земель сельхозназначения, ИЖС, ЛПХ, дачного строительства, под индивидуальным жилым домом, гаражем.
• 1,5% — для земель под коммерческими объектами, офисами, складами, ТЦ и др.

Порядок расчета налога

Для физических лиц

Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС) автоматически на основании данных ЕГРН и кадастровой стоимости. Физическое лицо не подает декларацию и не считает налог само.

Формула:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент дефлятора (если прим.) × Доля владения / 100%

• Доля владения: Если участок в общей долевой собственности, налог считается пропорционально доле.
• Коэффициент дефлятора (Кд): Применяется, если кадастровая стоимость менялась в течение года. Для 2024-2026 гг. коэффициенты устанавливаются Минэкономразвития (для 2024 г. Кд = 1,0; для 2025 г. будет утвержден позже);
• Период владения: Если право возникло или прекратилось в течение года, налог считается пропорционально полным календарным месяцам владения (месяц возникновения права считается полным).

Для организаций

Организации рассчитывают налог самостоятельно и платят авансовые платежи (если это предусмотрено законом субъекта РФ) и налог за год.

• Налог за год сдается в ФНС по месту нахождения участка (декларация по форме, устанавливаемой ФНС).
• Срок сдачи декларации — до 1 февраля года, следующего за отчетным.
• Срок уплаты налога за год — до 1 февраля (или иные сроки по закону субъекта).

Налоговые льготы (вычеты и освобождения)

НК РФ делит льготы на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные/местные (устанавливаются законами субъектов/муниципалитетов).

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ), полное освобождение от налога:

• Герои Советского Союза, Герои РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды детства.
• Лица, пострадавшие от радиации/катастроф (Чернобыль, Семипалатинск и др.).
• Ветераны и участники ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» / «За оборону Москвы» / «За оборону Севастополя» / «За оборону Сталинграда» / «За оборону Кавказа» / «За победу над Германией» / «За победу над Японией» (и др. медали за оборону городов-героев).
• Один из родителей (супруг) военнослужащего, погибшего/умершего вследствие ранения/контузии/болезни, полученной при исполнении воинской обязанности (не вступивший в новый брак).

Федеральный налоговый вычет (снижение налоговой базы) — ст. 396 НК РФ:

Предоставляется на один выбранный налогоплательщиком объект недвижимости (земельный участок):

• Пенсионерам по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+).
• Инвалидам III группы.
• Членам семей военнослужащих, погибших/пропалых без вести (не вступившим в новый брак).
• Родителям (супругам) погибших военнослужащих (не вступившим в новый брак).

Суть вычета: Налоговая база уменьшается на 6 соток (600 кв. м) кадастровой стоимости. Если участок меньше 6 соток — налог не платится. Если больше — налог платится с разницы.

Как получить: Нужно подать заявление в ФНС (через Госуслуги, МФЦ, лично или по почте). Вычет предоставляется бессрочно с момента подачи заявления (не нужно подавать каждый год).

Региональные и местные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные льготы: снижение ставок, увеличение вычета (например, до 10 или 15 соток), полное освобождение для отдельных категорий (многодетные родители, ветераны труда, ликвидаторы аварий и т.д.).

Пример (Москва): Пенсионерам и инвалидам III группы предоставляется вычет 1 млн руб. от кадастровой стоимости (что часто покрывает стоимость 6 соток и более). Многодетным родителям — вычет на 10 соток.

Сроки и способы оплаты

• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, налог за 2024 год платится до ).
• Уведомление: ФНС направляет уведомление о начислении не позднее 30 октября (через ЛК ФНС, Госуслуги, Почту Банк/Русскую почту).
• Способы оплаты:
  • Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — банковской картой, СБП (без комиссии).
  • Портал Госуслуг.
  • Приложение «Налоги ФНС России».
  • Через банк (Сбер, ВТБ, Альфа и др.) по реквизитам из уведомления.
  • В отделениях Почты Банка / Русской Почты.

• Авансовые платежи — по срокам, установленным законом субъекта РФ (обычно квартально).
• Оплата, через банк-обслуживающий по КБК и ОКТМО участка.

Что делать, если вы не согласны с начислением?

Если в уведомлении есть ошибки (неверная площадь, категория земли, кадастровая стоимость, не учтена льгота/доля), нужно обратиться в ФНС.

1. Через Личный кабинет ФНС (раздел «Жизненные ситуации» → «Обжаловать начисление») — самый быстрый способ. Приложите сканы документов (выписка ЕГРН, свидетельство о праве, справка о льготе).
2. Через Госуслуги» (раздел «Налоги и финансы» → «Проверить начисления»).
3. Лично в инспекции ФНС или через МФЦ (заявление по форме).

ФНС рассматривает обращение в течение 30 дней (продлевается до 60 дней при необходимости проверки). По итогам вышлют решение. Если ошибка подтверждена — пересчитают налог и вернут переплату (или зачтут на будущие платежи).

Особенности с 2025 года (планируемые изменения)

Следите за изменениями в законодательстве. На примере последних лет:

• Полный переход на кадастровую стоимость для всех категорий земель завершен.
• Вводится механизм ограничения роста налога для физлиц (коэффициент Кд), чтобы резкий рост кадастровой стоимости не приводил к кратному росту налога за один год.
• Цифровизация: уведомления приходят преимущественно в электронном виде (ЛК ФНС, Госуслуги). Бумажные письма отправляют тем, кто не подключен к электронному взаимодействию.

Краткая шпаргалка для собственника участка

1. Проверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра (если считаете завышенной — можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде).
2. Узнайте ставку в своем муниципалитете (сайт администрации города/района или справочная система «КонсультантПлюс» / «Гарант»).
3. Оформите льготу/вычет, если имеете право (один раз через ФНС/МФЦ/Госуслуги).
4. Ждите уведомление до 30 октября в ЛК ФНС или на Госуслугах.
5. Оплатите до 1 декабря (желательно заранее, чтобы избежать пени за просрочку).

Полезные ссылки:

• Официальный сайт ФНС России (ЛК, калькуляторы, справочная информация).
• Росреестр (кадастровая стоимость, публичная кадастровая карта).
• Госуслуги (оплата, проверка начислений, подача заявления на вычет).

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по налогообложению рекомендуется обратиться в Феденальную налоговую службу или к профессиональному налоговому консультанту. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (гл. 31), законы субъектов РФ, нормативные акты муниципальных образований.