Общая система налогообложения (ОСНО), это режим «по умолчанию» для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые не перешли на специальные режимы (УСН, АУСН, Патент, ЕСХН, НПД)․ На 2026 год (актуально на ) базовые правила расчета основных налогов остались стабильными, однако законодатель ввел ряд точечных изменений, касающихся ставок, сроков сдачи отчетности и порядка зачета взносов․ В этой статье подробно разберем механику расчета каждого налога, входящего в «корзину» ОСНО․

Налог на прибыль организаций (НП)

Главный налог для юрлиц на ОСНО․ ИП на ОСНО его не платят (платят НДФЛ)․

Налоговая база и ставки

Формула: Налоговая база = Доходы (реализация + внереализационные) – Расходы (экономически обоснованные, документированные)

• Базовая ставка: 20% (распределяется: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный)․
• Сниженные ставки: 15%, 10%, 0% (для определенных видов доходов: дивиденды, доходы участников СТО, квалифицированные инвестиционные фонды и др․)․
• Специальные ставки 2026 г․: сохраняются повышенные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков (банки, нефтедобывающие компании и др․, до 25-30% в зависимости от норм НК РФ)․

Учет доходов и расходов (Ключевые моменты 2026 г․)

• Метод начисления: доходы и расходы учитываются по мере возникновения прав и обязанностей (начисление), а не при оплате (кассовый метод не применяется для НП, кроме мелких предприятий по упрощенному учету)․
• Расходы: должны быть направлены на получение дохода, документированы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры) и экономически обоснованы (ст․ 252 НК РФ)․ Пределы дедуцируемости: представительские расходы (до 4% фонда оплаты труда), проценты по кредитам (тонкая капитализация, контрольные ставки ЦБ), амортизация (линейный/нелинейный метод, полезное использование)․
• Амортизация: в 2026 г․ сохраняется возможность ускоренной амортизации (коэф․ до 3) для нового оборудования, внесенного в реестр Минпромторга․

Авансовые платежи и итоговый расчет

1. Ежемесячные авансовые платежи: на основании фактической прибыли за отчетный период (1, 3, 6, 9 мес․)․ Важно: с 2025 г․ (действует в 2026 г․) для большинства организаций отменены авансовые платежи за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев — платежи производятся ежемесячно по фактической прибыли за месяц (ст․ 286 НК РФ)․
2. Сдача декларации: до 28 марта года, следующего за отчетным․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Оплачивается и организациями, и ИП на ОСНО․ С 2025 г․ порог обязательной регистрации по НДС для ИП/орг на спецрежимах, доход свыше 60 млн руб․ в год, но на ОСНО вы платите НДС всегда (кроме освобождений)․

Ставки НДС в 2026 году

• 20% — базовая ставка (большинство товаров/работ/услуг)․
• 10% — социально значимые товары (продовольственные, детские, лекарственные, периодическая печать и др․ — перечень ст․ 164 НК РФ)․
• 0% — экспорт товаров/услуг, международная перевозка, реализация золота ЦБ РФ и др․ (требует подтверждения документами в срок 180/365 дней)․
• Освобождение (без права вычета): медицина, образование, финансовые услуги, аренда жилья физлицам и др․ (ст․ 149 НК РФ)․

Механика расчета: «К заплате» = «Начислено» – «Принято к вычету»

НДС начисленный (кредит): Сумма НДС, выделенная в счете-фактуре покупателю при реализации (отгрузке) товаров/услуг․ Момент возникновения обязательства — более ранний из: отгрузки (передачи) или оплаты (аванса/предоплаты)․

НДС вычетный (дебет): Сумма НДС, представленная поставщиками в счетах-фактурах (ЭСФ/ИСФ/КСФ) за приобретенные товары/работы/услуги, используемые для облагаемых операций․

Условия вычета (ст․ 171-172 НК РФ):

• Товары/работы/услуги приняты к учету (подписаны акты/накладные)․
• Есть надлежаще оформленный ЭСФ/ИСФ/КСФ (с, только в формате УКД/УПД с признаком «СЧФ» в ЭДО)․
• Операция относится к облагаемым (не к освобожденным ст․ 149 НК РФ)․
• Нет признаков «технических» компаний у поставщика (риск отказа по ст․ 54․1 НК РФ)․

Особенности 2026 года

• Электронные счета-фактуры (ЭСФ): обязательное участие в ЭДО для большинства налогоплательщиков․ Формат УКД (универсальный корректировочный документ) и УПД (универсальный передаточный документ)․
• КСФ (Корректировочный СЧФ): выписывается продавцом при изменении цены/объема после отгрузки․ Покупатель принимает к вычету только после получения КСФ․
• Срок вычета: в квартале выставления ЭСФ или в любом последующем (нет жесткого годового лимита, но декларация сдается за квартал)․
• Декларация по НДС: сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4 кв․ 2026 г․ — до )․ Подача только в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС․

Имущественный налог организаций

Платит только организация (ИП на ОСНО не платят этот налог, они платят имущественный налог физлиц как физлица)․ Налог входит в региональное законодательство (ставки, льготы, сроки — законы субъектов РФ)․

Объект налогообложения

• Кадастровая стоимость: для объектов, внесенных в реестр кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, офисы, некоторые промобъекты)․ Ставка макс․ 2%․
• Средняя годовая ная (балансовая) стоимость: для всех остальных основных средств (станки, оборудование, транспорт, здания не в реестре)․ Ставка макс; 2․2%․

Расчет (на остаточной стоимости)

Налог за год = (Средняя годовая остаточная стоимость ОС) × Ставка × (Кол-во месяцев владения / 12)

• Средняя годовая стоимость = (Сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода + на 1-е число месяца, следующего за отчетным) / (Кол-во месяцев в периоде + 1)․
• Амортизация для налоговых целей НП и для имущественного начета считается независимо (могут быть разные сроки полезного использования, методы)․

Авансовые платежи и декларация

• Авансовые платежи — по результатам 1 кв․, полугодия, 9 мес․ (сроки устанавливает закон субъекта, чаще — 30-е число месяца, следующего за отчетным)․
• Декларация сдается ежегодно до 30 марта (в 2026 г․ — до )․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), роль налогового агента

Организация и ИП на ОСНО выступают налоговыми агентами по выплатам сотрудникам и физлицам․

Шкала ставок 2026 г․ (прогрессивная)

* Для нерезидентов РФ — 30% (кроме особых случаев: высококвалифицированные специалисты — 13/15%)․

Порядок расчета и удержания

1. Накопление налоговой базы на начало года (кумулятивно)․
2. Применение стандартных/социальных/имущественных вычетов (дети, обучение, лечение, жилье) — только по заявлению сотрудника и при доходе до 5 млн руб․ в год (на 13/15%)․
3. Расчет налога к удержанию: Налог = (Накопленный доход ― Накопленные вычеты) × Ставка ― Уже удержанный налог за пред․ периоды․
4. Удержание в день фактической выплаты денег (зарплата, аванс, дивиденды)․
5. Перечисление в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (для зарплаты — до последнего числа месяца, следующего за месяцем выплаты, если выплата в последних днях месяца — нюансы ст․ 226 НК РФ)․

Отчетность

• Расчет по НДФЛ (6-НДФЛ): сдается ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (с 2023 г․ — ежемесячно)․
• Справка 2-НДФЛ (или 2-НДФЛ в новом формате): сдается ежегодно до 25 февраля года, следующего за отчетным (за 2026 г․ — до )․ С 2024 г․ сдача только в электронном виде․

Страховые взносы (не налог, но обязательный платеж при ОСНО)

Рассчитываются с фонда оплаты труда (ФОТ) и иных выплат по трудовым договорам и ГПХ (с 2023 г․ — единый налоговый платеж ЕНП)․

Ставки на 2026 год (для основных категорий)

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах базы МРОТ × 12 × 22 = 2 759 000 руб․ в 2026 г․ — база индексируется ежегодно)․ Сверх базы — 10%․
• Медицинское страхование (ОМС): 5․1% (база не ограничена)․
• Социальное страхование (ВНИМ): 2․9% (база ограничена: 2 759 000 руб․ в 2026 г․)․

Сниженные ставки: для ИТ-компаний (аккредитованных), Сколково, Дальний Восток, ОПХ и др․, 7․6% (6% Пенс + 1․6% ОМС) в пределах базы, сверх, 15․1%․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС (Единый налоговый счет)

С 2023 г․ все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются одним платежом (ЕНП) на ЕНС до 28-го числа месяца (если 28-е — выходной, то следующий рабочий день)․

• Срок перечисления взносов: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 28 февраля и т․д․)․
• Отчетность: РСВ (Расчет по страховым взносам) сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (за 4 кв․ — до 25 января след․ года)․

Имущественный налог физлиц (для ИП на ОСНО)

ИП как физические лица платят налог на имущество (жилые дома, квартиры, гаражи, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы) по ставкам НК РФ (ст․ 406 НК РФ):

• До 300 тыс․ руб․ кадастровой стоимости — 0․1%․
• 300 тыс․ – 500 млн — 0․1–0․3% (устанавливает орган местного самоуправления)․
• Свыше 500 млн — 0․5–2%․

Рассчитывает налоговую инспекцию, платежка приходит ИП до 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2026 г․, до )․

Транспортный и Земельный налоги (локальные)

• Транспортный налог: платит владелец ТС (орг или ИП)․ Ставки, законы субъектов РФ (л․с․ × ставка)․ Сдача декларации — только для организаций (до 1 февраля след․ года)․ ИП не сдают декларацию, налог приходит уведомлением․
• Земельный налог: платит владелец/землепользователь․ Ставки: 0․3% (сельхоз, жилая застройка) и 1․5% (остальное)․ База — кадастровая стоимость․ Авансовые платежи и декларация — по правилам субъекта РФ (для организаций)․

Сводная таблица сроков сдачи отчетности и оплаты (ОСНО, 2026 год)

Ключевые риски и рекомендации для 2026 года

1. Контроль ЕНС: еженедельно сверяйте сальдо ЕНС в ЛК ИФНС․ Переплаты по одному налогу автоматически зачисляются на долги по другому, но ошибки в КБК/ОКТМО/периоде ведут к «зависанию» денег․
2. Вычет НДС и цепочки: тщательно проверяйте контрагентов (сервис «Прозрачный бизнес», СПАРК, Контур․Фокус)․ Отказ в вычете по ст․ 54․1 НК РФ — частая причина доначислений․
3. Амортизация: ведите два параллельных учета амортизации: для НП (НК РФ) и для бухучета (ПБУ 18/2021, ФСБУ 26/2020)․ Разницы учитывайте как ПР/ВР (PBU 18) или через капитал (ФСБУ 26);
4. Прогрессивная шкала НДФЛ: настройте 1С/ЗУП на автоматический пересчет ставки при превышении порогов 2․4 / 5 / 20 / 50 млн руб․ в накоплении с начала года․
5. Цифровизация: обязательная ЭДО для НДС, сдача отчетности только в электронном виде․ Убедитесь в актуальности квалифицированных ЭП (КЭП) у руководителя и glavbuh․

Расчет налогов на ОСНО в 2026 году требует системного подхода: раздельного учета для налогового и бухгалтерского учета, строгого соблюдения сроков ЕНП и качественной работы с первичной документацией (ЭСФ/УПД/УКД) для подтверждения вычетов по НДС и расходов по НП․ Несмотря на отсутствие глобальных реформ в 2026 году, накопленные изменения 2023–2025 гг․ (ЕНП, ежемесячные авансы по НП, прогрессивная шкала НДФЛ, обязательная ЭДО) полностью вступили в силу и требуют от бухгалтерии и налогового консалтинга высокой дисциплины․

Рекомендация: используйте профессиональные программные комплексы (1С:Бухгалтерия 8․3, 1С:ЗУП, Контур․Экстерн и др․) с регулярными обновлениями релизов, чтобы автоматизировать расчеты и генерацию отчетности в актуальных форматах ФНС․