Подоходный налог с физических лиц — один из основных налогов, который уплачивают граждане Республики Беларусь с получаемых доходов. В этой статье подробно разберём, как рассчитывается этот налог, какие ставки применяются и какие вычеты позволяют уменьшить налоговую базу.
Что такое подоходный налог
Подоходный налог — это обязательный платёж в бюджет, который взимается с доходов физических лиц: заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, дивидендов, доходов от сдачи имущества в аренду и других поступлений, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь.
Как правило, налог удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент — чаще всего работодатель. Работник получает зарплату уже «на руки», то есть за вычетом налога.
Основная ставка налога
Базовая ставка подоходного налога в Беларуси составляет 13%. Именно по этой ставке облагается заработная плата большинства работников.
Для отдельных видов доходов могут применяться иные ставки, например:
- повышенная ставка для доходов, превышающих установленный годовой порог;
- специальные ставки для дивидендов, выигрышей и некоторых других видов доходов;
- пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков в соответствии с законодательством.
Налоговая база: с чего считается налог
Налог исчисляется не со всей суммы дохода, а с налоговой базы. Она определяется как денежное выражение дохода, уменьшенного на сумму налоговых вычетов:
Налоговая база = Доход − Налоговые вычеты
Подоходный налог = Налоговая база × 13%
Стандартные налоговые вычеты
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регулируется статьёй 209 Налогового кодекса Республики Беларусь; В 2026 году физические лица имеют право на следующие стандартные вычеты:
- 216 белорусских рублей в месяц — при получении дохода, не превышающего 1 308 белорусских рублей в месяц;
- 63 белорусских рубля в месяц — на ребёнка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
- 120 белорусских рублей в месяц, на каждого ребёнка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приёмных родителей, опекунов или попечителей, а также для родителей, имеющих двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет;
- 306 белорусских рублей в месяц, для отдельных категорий физических лиц, установленных законодательством;
- 860 белорусских рублей в месяц — для молодых специалистов и молодых рабочих (служащих), получивших образование и трудоустроенных по распределению, направлению на работу либо на основании соответствующих договоров о подготовке специалистов.
Кто предоставляет вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом по месту основной работы (службы, учёбы). Если места основной работы нет, вычеты предоставляются:
- в течение календарного года, налоговым агентом по письменному заявлению физического лица;
- по окончании календарного года — налоговым органом.
При этом вычеты предоставляются только одним налоговым агентом либо налоговым органом — по выбору физического лица.
Социальные и имущественные вычеты
Помимо стандартных, существуют и другие виды вычетов:
- Социальные вычеты (статья 210 Налогового кодекса) — на расходы на обучение, страховые взносы по договорам добровольного страхования и медицинские расходы;
- Имущественные вычеты — на расходы по строительству или приобретению жилья, а также по погашению кредитов на эти цели;
- Профессиональные вычеты — для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Пример расчёта
Рассмотрим простой пример. Работник получает зарплату 2 000 рублей в месяц и имеет одного ребёнка до 18 лет.
- Доход превышает 1 308 рублей, поэтому вычет 216 рублей не применяется.
- Вычет на ребёнка — 63 рубля.
- Налоговая база: 2 000 − 63 = 1 937 рублей.
- Подоходный налог: 1 937 × 13% = 251,81 рубля.
Если бы у работника было двое детей, вычет составил бы 120 × 2 = 240 рублей, а налог: (2 000 − 240) × 13% = 228,80 рубля.
Какие доходы не облагаются налогом
Налоговый кодекс предусматривает перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К ним, в частности, относятся:
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
- пенсии;
- некоторые виды материальной помощи в пределах установленных лимитов;
- доходы от продажи имущества в определённых случаях (например, одна квартира раз в пять лет);
- подарки и призы в пределах установленных необлагаемых сумм.
Расчёт подоходного налога в Беларуси строится по простой формуле: из дохода вычитаются положенные налоговые вычеты, а с оставшейся суммы взимается 13%. Знание своих прав на вычеты — стандартные, социальные и имущественные, позволяет законно уменьшить сумму налога. Актуальную информацию о размерах вычетов и порядке их предоставления всегда можно найти на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (nalog.gov.by).