При увольнении работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, накопленные за время работы. Это право гарантировано статьей 127 ТК РФ. В данной статье подробно разберем алгоритм расчета, формулы, актуальные на 2026 год правила определения среднего заработка и налогового обращения выплаты.

Нормативная база

Основными документами, регулирующими процедуру расчета и выплаты компенсации, являются:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 127, 114, 115, 120, 139) — основные гарантии и порядок расчета.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — «Об особенностях порядка расчета средней заработной платы» (главный регламент для бухгалтерии).
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 223), порядок удержания НДФЛ.
• Федеральный закон от № 212-ФЗ — страховые взносы (с компенсации взносы не удерживаются).

Общая формула компенсации

Базовая формула выглядит просто, но каждая переменная требует тщательного расчета:

Компенсация = Среднедневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Разберем каждую составляющую детально.

Определение расчетного периода

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

• Пример: Увольнение 15 сентября 2026 года. Расчетный период: с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026 года.
• Если сотрудник работал меньше года, период берется фактический — от даты приема на работу до дня, предшествующего месяцу увольнения.

Исключения из расчетного периода (п. 5 Постановления № 922)

В отработанное время и начисленную зарплату не включаются периоды и выплаты за:

• Ежегодные и дополнительные отпуска;
• Больничные (временная нетрудоспособность);
• Командировки (если сохранен средний заработок);
• Простои не по вине работника;
• Освобождение от работы с сохранением зарплаты (кровь, выборы, учеба и т.д.);
• Выплаты, не связанные с трудовой функцией (материальная помощь, подарки, дивиденды, страховые выплаты).

Расчет среднедневного заработка (СДЗ)

Согласно п. 15 Постановления № 922:

СДЗ = Заработок за расчетный период (с исключениями) / Число фактически отработанных дней в расчетном периоде

Как считать фактически отработанные дни:

1. Полностью отработанные месяцы: по 29,3 дня (среднемесячное число дней по Постановлению № 922).
2. Неполностью отработанные месяцы: по формуле:
   Дней = 29,3 / Календарных дней в месяце × Фактически отработанных дней

Важно: Если в расчетном периоде были повышения зарплаты (п. 16 Постановления № 922), заработок за периоды до повышения индексируется коэффициентом повышения (новая ставка / старая ставка).

Расчет количества неиспользованных дней отпуска

Минимальный длительность основного отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). За каждый полностью отработанный месяц работник «зарабатывает» 2,33 дня отпуска (28 / 12).

Формула:

Дней отпуска = (Количество полностью отработанных месяцев + Неполный месяц ≥ 15 дней) × 2,33 − Дни уже предоставленного отпуска

Правила округления (Роструд, письмо от № 944-6):

• Неполный месяц работы округляется до целого, если отработано 15 и более календарных дней.
• Если отработано менее 15 дней — месяц в стаж отпуска не включается.

Специфические случаи (когда компенсация НЕ положена):

• Перевод в другое подразделение того же работодателя без увольнения.
• Внешний совместитель, переводимый на основное место работы.
• Работник, принятый в штат менее чем за полмесяца до увольнения (не отработал 15 дней).

Пошаговый пример расчета на 2026 год

Условия:

• Дата увольнения: 15 октября 2026 г.
• Дата приема: 10 мая 2025 г.
• Зарплата (оклад): 80 000 руб. (повышена с 1 марта 2026 г. до 90 000 руб.).
• Отпуск за 2025 год: 14 дней использовано (июль 2026 г.).
• Больничный: 5 дней в феврале 2026 г.

Шаг 1. Расчетный период

Октябрь 2025 — Сентябрь 2026 (12 месяцев). Месяц увольнения (октябрь 2026) в расчетный период не входит.

Шаг 2. Отработанное время и заработок

Шаг 3. Индексация заработка до повышения (п. 16 Пост. № 922)

Коэффициент = 90 000 / 80 000 = 1,125.
Заработок за октябрь 2025 — февраль 2026 умножаем на 1,125.

• Октябрь: 80 000 × 1,125 = 90 000
• Ноябрь: 80 000 × 1,125 = 90 000
• Декабрь: 80 000 × 1,125 = 90 000
• Январь: 80 000 × 1,125 = 90 000
• Февраль: 65 714 × 1,125 = 73 928,25

Шаг 4. Фактически отработанные дни (знаменатель СДЗ)

• Полные месяцы (10 шт.: окт, ноя, дек, янв, мар, апр, май, июн, авг, сен): 10 × 29,3 = 293 дня.
• Февраль (неполный, 23 дня из 28): 29,3 / 28 × 23 = 24,06 дня.
• Июль (неполный, 17 дней из 31): 29,3 / 31 × 17 = 16,06 дня.

Всего отработано дней: 293 + 24,06 + 16,06 = 333,12 дня.

Шаг 5. Среднедневной заработок (СДЗ)

СДЗ = 1 063 928,25 / 333,12 = 3 193,83 руб.

Шаг 6. Неиспользованные дни отпуска

• Стаж: Май 2025 — Сентябрь 2026 = 17 месяцев.
• Октябрь 2026 не считаем (увольнение 15 числа, месяц не полный для стажа отпуска, но даже если считать — 15 дней дает округление вверх, но по правилам стаж считается до дня увольнения. Дата увольнения 15 октября — в октябре отработано 15 дней, значит октябрь засчитывается).
• Начислено дней: 18 × 2,33 = 41,94 дня.
• Использовано: 14 дней.
• К компенсации: 41,94 − 14 = 27,94 дня.

Компенсация = 3 193,83 × 27,94 = 89 235,61 руб.

Налоговое обращение и взносы

НДФЛ (ст. 217, 223 НК РФ)

• Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит облажению НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).
• Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате.
• В 6-НДФЛ отражается в строке 160 (сумма удержанного налога) и в разделе 2 (доходы код 4800).

Страховые взносы (212-ФЗ)

• С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении страховые взносы НЕ удерживаются и не начисляются (п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ — выплаты при увольнении, не имеющие возмездного характера, за исключением выплат по неполному месяцу). Примечание: Судебная практика однозначно подтверждает отсутствие базы для взносов с компенсации отпуска.

Сроки выплаты (ст. 140 ТК РФ)

Все суммы, включая компенсацию за отпуск, выходное пособие и зарплату за отработанное время, должны быть выплачены в день увольнения (в день выдачи трудовой книжки).

• При задержке — работодатель платит заработную плату за каждый день задержки в среднем дневном заработке (ст. 236 ТК РФ).
• Если работник не явился за расчетом — выплата в ближайший день после требования.

Особенности расчета в 2026 году

• МРОТ 2026: С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 22 440 руб. (ФЗ от № 358-ФЗ). При расчете среднего заработка СДЗ не может быть ниже МРОТ / 29,3 (для сравнения с минимальной оплатой труда, хотя по Постановлению № 922 прямого жесткого привязывания СДЗ к МРОТ нет, но заработок за полный месяц не может быть ниже МРОТ).
• Индексация зарплат: Обязательно учитывайте все повышения окладов/тарифных ставок за расчетный период (п. 16 Пост. № 922).
• Электронный документооборот: Расчетная ведомость (Т-61/Т-53) и расчетный листок (СЗВ-ТД) формируются в день увольнения. Сведения о выплате направляются в СФР через СЗВ-ТД (увольнение) и ЕФС-1 (начисления).

Типичные ошибки бухгалтерии

1. Неисключение периодов невыходов (больничные, отпуска, командировки) из знаменателя и числителя формулы СДЗ.
2. Игнорирование индексации заработка при повышении окладов за расчетный период.
3. Неверное определение стажа отпуска (неокругление неполного месяца по правилу 15 дней).
4. Начисление страховых взносов на сумму компенсации.
5. Просрочка выплаты (после дня увольнения).
6. Расчет по «календарным дням» вместо «фактически отработанных» в неполных месяцах.

Компенсация за дополнительные отпуска

Если работнику положены дополнительные отпуска (за вредность, нерегулярный график, северный стаж и т.д.), за их неиспользованные дни компенсация выплачивается по тем же правилам (ст. 116, 117, 119, 321 ТК РФ). Дни основного и дополнительного отпусков суммируются.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск, процедура формализованная, но требующая внимательности к деталям: правильному определению расчетного периода, чистке заработка от «исключений» по Постановлению № 922, учета индексаций и корректному подсчету стажа отпуска с округлением неполных месяцев. Использование онлайн-калькуляторов (Контур, Эльба, КонсультантПлюс) допустимо для предварительной оценки, но окончательный расчет и ответственность за него лежат на бухгалтерии организации. Соблюдение сроков выплаты (день увольнения) и правильного налогового учета (НДФЛ да, взносы нет) исключит претензии со стороны инспекций и судов;

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм обратитесь к бухгалтерии вашей организации или к профессиональному консультанту по трудовому праву. Актуальность нормативной базы на дату публикации (сентябрь 2026 г.).