Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Расчет компенсаций при увольнении (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок за период трудоустройства и др.) базируется на определении среднего заработка. С 1 сентября 2025 года действуют новые правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ от № 540 (вместо Постановления № 922). Ниже подробно разбираем алгоритм расчета с учетом актуальных изменений.

Нормативная база

Ст. 139 ТК РФ — порядок исчисления среднего заработка.
Постановление Правительства РФ от № 540 — «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка» (действует с ).
Письмо Роструда от № 526-ТЗ, разъяснения по применению правил (в части, не противоречащей Постановлению № 540);

Расчетный период: общие правила

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (п. 5 Постановления № 540).

Если сотрудник работал меньше 12 месяцев, берется фактически отработанное время.
Период считается по календарным дням (с 1-го по последнее число месяца).
Важно: День увольнения в расчетный период не включается (это день расчета).

Исключение периодов из расчетного (п. 6 Постановления № 540)

Из расчетного периода исключаются периоды, когда работник сохранял место работы (должность) и средний заработок не начислялся или начислялся не в полном объеме:

Временная нетрудоспособность (больничный).
Декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком.
Простой не по вине работника (в т.ч. из-за задержки зарплаты).
Отпуск без сохранения содержания (по желанию работника).
Отстранение от работы (медосмотр, отсутствие спецодежды, отказ от медосмотра и т.д.).
Участие в стачке (если не признана нелегальной).
Периоды обучения с отрывом от производства (если оплачивались не в полном объеме).
Новое (п. 6 ч. 2 № 540): Периоды работы в режиме удаленной работы, если заработок не начислялся или начислялся не в полном объеме по причинам, не зависящим от работника.

Последствие: Исключенные периоды не учитываются в отработанных днях, а выплаты за них, в заработке. Расчетный период «сдвигается» назад на соответствующее количество месяцев/дней.

Заработок, включаемый в расчет (п. 4 Постановления № 540)

В заработок включаются все виды вознаграждений, выплаченные за расчетный период по системе оплаты труда:

Тарифные ставки, оклады.
Надбавки, доплаты (за вредность, стаж, квалификацию, режим работы и т.д.).
Премиальные и поощрительные выплаты (ежемесячные, квартальные, годовые — пропорционально отработанному времени).
Оплата за переработки, ночную работу, работу в выходные/праздничные дни.
Оплата ежегодного основного и дополнительного отпусков (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).
Суммы, удержанные по исполнительным листам (алименты и т.д.) — они считаются выплаченными.

Что НЕ включается в заработок (п. 4 Постановления № 540, ч. 2 ст. 139 ТК РФ):

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Выходное пособие и компенсации за период трудоустройства.
Материальная помощь, подарки, санаторно-курортные путевки.
Диети, командировочные, расходы на переезд.
Выплаты по программам социального страхования (ДМС, НПФ).
Дивиденды по акциям компании.
Оплата обучения за счет работодателя (если не является частью зарплаты).

Отработанное время: как считать дни (п. 7–10 Постановления № 540)

Формула среднедневного заработка:

Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период / Число отработанных дней в расчетном периоде

Правила подсчета дней:

Полностью отработанный месяц: береться календарное число дней в этом месяце (28, 29, 30, 31).
Неполностью отработанный месяц: считаются фактические календарные дни работы (включая выходные и праздники, приходящиеся на период работы), за которые начислен заработок.
Отпуска (основной, дополнительные): дни отпуска включаются в отработанное время, заработок за них — в заработок.
Командировки: дни командировки включаются в отработанное время (как календарные дни). Заработок за командировку (средний заработок) — в заработок.
Простой не по вине работника: дни простоя исключаются из отработанного времени, заработок за простой (2/3 тарифа) — исключается из заработка.
Больничный, декрет и др. исключенные периоды: дни исключаются, заработок не учитывается.

Ключевые изменения Постановления № 540 (с )

Момент	Старое правило (Пост. № 922)	Новое правило (Пост. № 540)
Полностью не отработанный месяц	Если за месяц не начислен заработок (кроме исключенных периодов) — месяц исключался полностью.	Месяц исключается только если работник не работал ни одного дня и заработок не начислен. Если отработан хотя бы 1 день — месяц считается неполным, дни считаются фактически;
Командировки	Дни командировки считались отработанными, заработок — средний.	Закреплено: дни командировки = календарные дни. Заработок за командировку включается в расчет. Устранены противоречия в трактовке.
Удаленная работа	Не было отдельной нормы.	Введено прямое указание: периоды удаленной работы без начисления заработка по невине работника исключаются из расчетного периода (п. 6).
Годовые премии	Включались пропорционально отработанному времени.	Прямо указано: включаются в заработок за расчетный период, в котором выплачены, пропорционально времени, за которое начислены (п. 4).
Региональные коэффициенты / «Северные» надбавки	Применялись к среднему заработку.	Четко закреплено: коэффициенты и надбавки применяются после расчета среднего заработка (к итоговой сумме компенсации);

Пошаговый алгоритм расчета

Шаг 1. Определить расчетный период

Пример: Увольнение 15 октября 2026 г. Расчетный период: – .

Шаг 2. Исключить периоды (п. 6 Пост. № 540)

Были: больничный с 10 по 20 ноября 2025 (11 дней), декретный отпуск с по .

Эти периоды вычитаем. Расчетный период сдвигается назад: добавляем месяцы до получения 12 полных месяцев учета.

Шаг 3. Суммировать заработок за итоговый расчетный период

Складываем все начисления (оклад, премии, надбавки, оплата отпусков, командировок), исключая нерасчетные выплаты (материальную помощь, диети, компенсации при увольнении).

Шаг 4. Рассчитать отработанные дни

Полные месяцы: сумма календарных дней каждого полного месяца.
Неполные месяцы: фактические календарные дни работы (в т.ч; дни отпуска, командировки).
Исключенные периоды (больничный, декрет, простой) — не считаем.

Шаг 5. Вычислить среднедневной (среднечасовой) заработок

Для неполного рабочего дня или по соглашению сторон — среднечасовой (Заработок / Отработанные часы).

Шаг 6. Рассчитать компенсацию

Выходное пособие (ст. 178 ТК РФ): Среднедневной × Число календарных дней выплаты (обычно 1 месяц = среднемесячный, но считается через дневной × число дней месяца выплаты).
Компенсация за отпуск (ст. 127 ТК РФ): Среднедневной × Число дней неиспользованного отпуска.
Средний заработок за период трудоустройства (ст. 178 ч. 3 ТК РФ): Среднедневной × Число рабочих дней периода трудоустройства (с учетом выходных/праздников по производственному календарю).

Шаг 7. Наложить региональные коэффициенты и надбавки

К полученной сумме компенсации применяются районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы на Крайнем Севере / приравненных территориях (п. 14 Пост. № 540).

Шаг 8. Удержать НДФЛ

Выходное пособие, не облагается НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ (для северных регионов — 6-кратного) на календарный год (п. 3 ст. 217 НК РФ). Остаток, 13% (или 15/30% для нерезидентов/высоких доходов).
Компенсация за отпуск — облагается НДФЛ полностью.
Средний заработок за период трудоустройства — облагается НДФЛ полностью.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Увольнение (сокращение штата). Расчетный период 10.2025–09.2026. Больничный 10– (11 дней). Оклад 50 000 руб. Премия за год 2025 (выплачена 04.2026) — 60 000 руб. Отпуск 28 дней в 07;2026 (оплачен 45 000 руб.). Регион без коэффициентов.

Исключаем больничный: 11 дней ноя.2025. Ноябрь 2025 становится неполным месяцем. Расчетный период сдвигается на 11 дней назад (в сен.2025).
Заработок за 12 месяцев (с учетом сдвига):
- Оклады за 11 полных месяцев + неполный ноябрь (19 дней) + неполный октябрь 2025 (сдвиг) = ~12 месяцев оклада = 600 000 руб.
- Премия 60 000 руб. (включаем полностью, т.к. за год, входящий в период).
- Оплата отпуска 45 000 руб. (включаем).
Отработанные дни:
- 11 полных месяцев: сумма календарных дней (365 ⏤ 31 (окт.2026 не в периоде) ‒ 30 (сен.2026?) … проще: 365 дней в году ⏤ 11 дней больничного = 354 дня). Уточняем по календарю.
- Допустим, итог: 354 дня.
Среднедневной: 705 000 / 354 = 1 991,53 руб.
Выходное пособие (1 месяц): Среднедневной × Число календарных дней месяца выплаты (ноября 2026 — 30 дней). 1 991,53 × 30 = 59 745,90 руб.
Компенсация за отпуск (напр., 10 дней): 1 991,53 × 10 = 19 915,30 руб.
НДФЛ: Выходное пособие 59 745,90 < 3 МРОТ (в 2026 г. МРОТ ~22 000, 3 МРОТ = 66 000) — НДФЛ не удерживаем. С компенсации за отпуск удерживаем 13% = 2 589 руб.

Особенности расчета для конкретных оснований увольнения

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

Стороны могут договориться о любой сумме выходного пособия. Если сумма > 3 МРОТ (6 МРОТ на Севере) — излишек облагается НДФЛ. Средний заработок считается по общему правилу для расчета компенсации за отпуск.

Ликвидация организации / сокращение штата (ст. 178 ТК РФ)

Выходное пособие = Средний месячный заработок (среднедневной × дней в месяце выплаты).
Средний заработок за 2-й месяц (при отсутствии трудоустройства) — по заявлению в течение 15 дней после истечения 2-го месяца.
Средний заработок за 3-й месяц — только при регистрации в Центре занятости в течение 2 недель после увольнения и отсутствии работы за 3-й месяц. Считается за рабочие дни производственного календаря.

Отказ от перевода на другую работу / переезда (ст. 77 ТК РФ)

Выходное пособие = 2 недели среднего заработка (среднедневной × 14 календарных дней). Компенсация за отпуск — по общему правилу.

Типичные ошибки и риски

Неисключение периодов больничного/декрета: завышает отработанные дни, занижает средний заработок → недоимка, штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ).
Включение в заработок материальной помощи / диет: завышает базу → переплата НДФЛ, риск налоговой проверки.
Игнорирование сдвига расчетного периода: при исключенных периодах нужно «додобирать» месяцы назад.
Неправильный учет премии: годовая премия включается в заработок того расчетного периода, в котором она выплачена, пропорционально месяцам, за которые начислена.
Расчет выходного пособия за «рабочие дни»: выходное пособие считается за календарные дни месяца выплаты. Только средний заработок за 3-й месяц трудоустройства, за рабочие дни.

Сроки выплаты и ответственность

Срок: В день увольнения (последний рабочий день), полный расчет (ст. 140 ТК РФ). При отсутствии работника — в день предъявления требования.
Задержка: Работодатель платит заработок за время задержки в размере среднего заработка за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).
Штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ): На должностных лиц — 10–20 тыс. руб., на юрлиц — 30–50 тыс. руб. (за повтор, выше/дисквалификация).

С вступлением в силу Постановления № 540 порядок стал более детализированным, особенно в части исключения периодов удаленной работы без заработка и обработки неполных месяцев. Главное — строго следовать алгоритму: правильный расчетный период → чистый заработок → верные отработанные дни → среднедневной → компенсация → коэффициенты → НДФЛ. Автоматизация в 1С:ЗУП 3.1 (с актуальными релизами) учитывает новые правила, но ручная проверка «контрольных цифр» (дни, суммы) остается обязательной для кадровика и бухгалтера.

Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию с трудовным юристом или профильным бухгалтером с учетом специфики вашей организации.