Земельный налог в России по общему правилу рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, определённой на 1 января налогового периода. Однако на практике встречаются ситуации, когда кадастровая стоимость не установлена — например, участок только образован, сведения о нём не внесены в ЕГРН или государственная кадастровая оценка ещё не проводилась. Разберём, как действовать в таких случаях.
Общая формула расчёта земельного налога
Стандартная формула выглядит так:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Доля в праве × Коэффициент владения
- Налоговая ставка — устанавливается местными властями, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения, ИЖС, ЛПХ, садоводства и 1,5% для прочих участков;
- Доля в праве, учитывается, если участок находится в общей собственности;
- Коэффициент владения — применяется, если участок находился в собственности неполный год (число полных месяцев владения / 12).
Что делать, если кадастровая стоимость отсутствует
Нормативная цена земли
Согласно статье 391 Налогового кодекса РФ, если кадастровая стоимость участка не определена, налоговой базой может служить нормативная цена земли. Этот показатель устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ и применяется в регионах, где кадастровая оценка не проведена (например, в Республике Крым и Севастополе в переходный период).
Формула в этом случае:
Налог = Нормативная цена земли × Ставка × Доля × Коэффициент владения
Участок образован в течение года
Если участок образован в середине года, кадастровая стоимость определяется на дату внесения сведений в ЕГРН. Налог рассчитывается с коэффициентом владения: месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно.
Кадастровая стоимость не установлена вообще
Если ни кадастровая стоимость, ни нормативная цена не определены, обязанность по уплате налога, как правило, не возникает до момента установления налоговой базы. Однако владельцу стоит:
- Проверить актуальные сведения на сайте Росреестра или через выписку из ЕГРН;
- Обратиться в местную администрацию за информацией о нормативной цене земли;
- При необходимости инициировать кадастровую оценку участка.
Особенности для организаций
Юридические лица рассчитывают земельный налог самостоятельно. Если кадастровая стоимость отсутствует, компания должна использовать нормативную цену земли там, где она установлена. Важно отслеживать изменения: как только кадастровая стоимость появится в ЕГРН, расчёт будет вестись от неё.
Льготы для отдельных категорий граждан
Напомним, что пенсионеры, инвалиды, ветераны и некоторые другие категории граждан имеют право на налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) одного земельного участка. Это уменьшает налоговую базу независимо от способа её определения.
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте сведения о кадастровой стоимости через сервисы Росреестра;
- Если считаете кадастровую стоимость завышенной, её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде;
- Физическим лицам налог рассчитывает ФНС — при отсутствии уведомления стоит обратиться в инспекцию или проверить личный кабинет налогоплательщика;
- Храните документы, подтверждающие право собственности и дату его возникновения.
Отсутствие кадастровой стоимости не освобождает владельца от внимания к налоговым обязательствам. В таких случаях применяется нормативная цена земли либо расчёт откладывается до установления базы. Чтобы избежать ошибок и пеней, рекомендуется заранее уточнять данные в Росреестре и налоговой инспекции, а при сложных ситуациях — консультироваться со специалистами.