Налог на имущество физических лиц в Республике Казахстан регулируется Налоговым кодексом РК (далее — НК РК)․ С 2021 года в стране действует новая модель налогообложения недвижимости‚ основанная на кадастровой стоимости объекта‚ а не на его балансовой или рыночной стоимости‚ как это было ранее․ В данной статье подробно разберем алгоритм расчета‚ ставки‚ льготы и порядок уплаты на 2024–2025 годы․

Кто является налогоплательщиком?

Налогоплательщиками по налогу на имущество признаются физические лица (граждане РК‚ иностранцы и лица без гражданства)‚ являющиеся собственниками объектов налогообложения‚ расположенных на территории Республики Казахстан․

Важно: Налог платит именно собственник․ Если недвижимость находится в совместной собственности (например‚ супругов)‚ налог рассчитывается на каждого собственника пропорционально его доле‚ если иное не установлено договором․

Что является объектом налогообложения?

Согласно статье 527 НК РК‚ объектами налогообложения являются:

• Жилые дома‚ квартиры‚ комнаты;
• Гаражи‚ машино-места‚ иные стоянки для транспортных средств;
• Нежилые помещения (офисы‚ магазины‚ склады и т․д․);
• Незавершенное строительство (объекты‚ по которым не выдан акт приема-передачи/ввода в эксплуатацию‚ но право собственности оформлено);
• Иные недвижимые имущественные комплексы‚ признаваемые недвижимым имуществом по законодательству РК․

Не облагаются налогом: земельные участки (на них платится земельный налог)‚ подвижимое имущество (авто‚ яхты — транспортный налог)‚ имущество‚ изъятое в собственность государства‚ имущество религиозных объединений (под условиями) и др․

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января налогового периода․

• Кадастровая стоимость устанавливается уполномоченным органом в области архитектуры‚ градостроительства и строительства (местными исполнительными органами) путем массовой оценки․
• Узнать кадастровую стоимость можно на портале «Электронное правительство» (egov․kz) в разделе «Получение сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости» или через мобильное приложение eGov Mobile․
• Если на 1 января налогового года кадастровая стоимость не определена (новые объекты)‚ налоговая база определяется по рыночной стоимости на дату возникновения права собственности (подтверждается документами: договор купли-продажи‚ акт приема-передачи‚ оценка оценочной организации)․

Налоговые ставки (Статья 530 НК РК)

Ставки дифференцированы в зависимости от типа недвижимости и кадастровой стоимости․ Ставки устанавливаются в процентах от налоговой базы․

Жилая недвижимость (квартиры‚ дома‚ комнаты)

Применяется прогрессивная шкала в зависимости от кадастровой стоимости на 1 января налогового периода:

Нежилая недвижимость и гаражи

Для нежилых помещений (коммерческая недвижимость)‚ гаражей‚ машино-мест и незавершенного строительства применяется фиксированная ставка 0‚5% от кадастровой стоимости․

Примечание: Если нежилое помещение сдается в аренду и собственник платит по нему ИПН/КСПН как ИП‚ возможно применение вычетов‚ но базовая ставка имущественного налога остается 0‚5%․

Пошаговый алгоритм расчета налога

1. Определите кадастровую стоимость объекта на 1 января текущего года (через eGov или уведомление от госорганов)․
2. Определите тип объекта (жилое / нежилое / гараж)․
3. Выберите ставку:
   • Жилое, найдите интервал в таблице выше и примените формулу․
   • Нежилое/гараж, умножьте кадастровую стоимость на 0‚5% (0‚005)․
4. Учтите долю собственности․ Если вы собственник доли (например‚ 1/2)‚ умножьте полученную сумму налога на размер доли (0‚5)․
5. Примените налоговые льготы (вычеты)‚ если имеете право (см․ раздел 6)․
6. Округлите сумму до целого тенге (копейки отбрасываются)․

Налоговые льготы и вычеты (Статья 531 НК РК)

Ключевая льгота для физических лиц — налоговый вычет на 1 объект каждого вида недвижимости:

• Квартира / комната: вычет 30 кв․ метров площади․
• Жилой дом: вычет 50 кв․ метров площади․
• Гараж / машино-место: вычет 20 кв․ метров площади․

Как применяется вычет: Налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на стоимость квадратных метров‚ попадающих под вычет․

Формула: Налоговая база с вычетом = Кадастровая стоимость × (1 − Площадь вычета / Общая площадь объекта)

Пример: Квартира 60 кв․м․‚ кадастровая стоимость 12 000 000 тг․ Вычет 30 кв․м․
База = 12 000 000 × (1 − 30/60) = 6 000 000 тг․ Налог считается от 6 млн тг․

Категории граждан‚ полностью освобожденные от налога (п․ 2 ст․ 531 НК РК):

• Герои Советского Союза‚ Герои Социалистического Труда‚ Герои Казахстана‚ Герои Труда Казахстана;
• Кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Лица‚ награжденные орденами «Отан»‚ «Даньк»‚ «Барыс» I степени;
• Инвалиды ВОВ‚ лица‚ приравненные к ним;
• Инвалиды I и II групп (на один объект каждого вида);
• Лица‚ получившие инвалидность в детстве;
• Родители (супруги) погибших военнослужащих;
• Участники ядерных испытаний (на один объект каждого вида)․

Важно: Льгота по инвалидности или статусу участника ядерных испытаний распространяется только на один объект каждого вида (одну квартиру‚ один дом‚ один гараж)․ Если у инвалида I группы две квартиры — льгота на одну‚ по второй платит по общему правилу (с вычетом 30 кв․м․)․

Сроки уплаты налога

• Налоговый период: календарный год (1 января – 31 декабря)․
• Срок уплаты: не позднее 31 октября года‚ следующего за налоговым периодом․
• За 2024 год платить до 31 октября 2025 года․
• За 2023 год платить до 31 октября 2024 года․

Уведомление о сумме налога налоговый орган направляет не позднее 1 июля года‚ следующего за налоговым периодом (через личный кабинет e-Salyq Biz‚ eGov‚ по почте или СМС)․ Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности заплатить вовремя․

Способы оплаты

• Через личный кабинет налогоплательщика e-Salyq Biz (salyk․kz) — банковской картой или из кассы ИП/ТОО․
• Через портал eGov․kz (сервис «Оплата налогов»)․
• В мобильных приложениях банков (Kaspi‚ Halyk‚ Bank CenterCredit и др;) в разделе «Налоги / Госуслуги»․
• В кассе любого банка-кассира (по БКК — Бюджетный классификационный код)․ Для налога на имущество физлиц БКК: 101101 (КНП 101․01)․
• Через терминалы оплаты (Qiwi‚ Касса24 и др․)․

Пример расчета (на 2024 год‚ оплата в 2025)

Исходные данные: Гражданец РК владеет квартирой площадью 75 кв․м․ Кадастровая стоимость на — 25 000 000 тенге․ Льгот по категориям нет․

1. Применяем вычет 30 кв․м․: О площадь = 75 − 30 = 45 кв․м․
2. Расчет налоговой базы: 25 000 000 × (45 / 75) = 15 000 000 тенге․
3. Определение ставки (жилое‚ интервал 10–20 млн): 11 500 тг + 0‚2% от суммы свыше 10 000 000 тг․
4. Расчет:
   • Превышение: 15 000 000 − 10 000 000 = 5 000 000 тг․
   • 0‚2% от 5 000 000 = 10 000 тг․
5. Срок оплаты: до 31 октября 2025 года․

Ответственность за неуплату

• Пеня (ст․ 104 НК РК): Начисляется за каждый день просрочки по ставке рефинансирования НБ РК (на текущий момент 14‚5% годовых / 365 дней) на сумму долга․
• Штраф (ст․ 272 КоАП РК): За неуплату в установленный срок, предупреждение или штраф в размере 15 МРП (для физлиц) за каждое нарушение․ МРП на 2024 год = 3 692 тенге (штраф ~55 380 тг)․
• При долгах более 1 МРП налоговый орган может выдать требование об уплате‚ а затем обратиться в суд за взысканием (исполнительный лист)․

Частые ошибки и советы

• Не ждите уведомления․ Проверьте задолженность заранее в личном кабинете e-Salyq Biz или eGov․
• Проверяйте кадастровую стоимость․ Если вы с ней не согласны‚ ее можно обжаловать в комиссию по спорам о кадастровой стоимости (в течение 6 месяцев со дня публикации) или в суд․
• Учитывайте все объекты․ Если у вас квартира и гараж — налог считается отдельно по каждому с применением своих вычетов и ставок․
• Совместная собственность․ Уведомление приходит на одного из собственников (обычно того‚ у кого первая доля в ЕРН)‚ но платить должен каждый по своей доле․ Лучше договорится и оплатить доли отдельно․
• Продажа недвижимости в налоговом году․ Если вы продали квартиру в 2024 году‚ налог за 2024 год платите вы (собственник на )․ Покупатель начнет платить за 2025 год (собственник на )․ В договоре купли-продажи можно прописать возмещение части налога покупателем․

Расчет налога на имущество в Казахстане сейчас прозрачен: база — кадастровая стоимость‚ ставки — фиксированы в Кодексе‚ льготы, автоматизированы․ Главное — вовремя узнать кадастровую стоимость через eGov․kz‚ правильно применить вычет на площадь (30/50/20 кв․м․) и заплатить до 31 октября следующего года․ Использование личного кабинета e-Salyq Biz позволяет избежать пени и штрафов‚ а также отслеживать историю платежей․

Данная статья носит информационный характер․ Нормативная правовая база может меняться․ Для получения актуальной информации обращайтесь к действующей редакции Налогового кодекса РК или консультируйтесь с налоговым консультантом / сотрудниками ГДН МФ РК․