Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса в России. Она позволяет заменить несколько налогов одним и существенно упростить учет. В этой статье подробно разберем, как рассчитать единый налог при УСН на обоих объектах налогообложения;
Объекты налогообложения при УСН
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения:
- «Доходы», налоговая ставка составляет 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы вправе устанавливать ставку от 5% до 15%).
Выбор объекта зависит от структуры бизнеса: если расходы составляют более 60–65% от доходов и могут быть документально подтверждены, обычно выгоднее объект «Доходы минус расходы».
Расчет налога на объекте «Доходы» (УСН 6%)
Формула расчета
Налог = Доходы × 6% − страховые взносы − авансовые платежи предыдущих периодов
Порядок расчета
- Определите налоговую базу — сумму всех доходов, полученных за отчетный период (кассовый метод: учитываются только фактически поступившие деньги).
- Умножьте базу на ставку 6%.
- Уменьшите полученную сумму на уплаченные страховые взносы:
- организации и ИП с работниками — не более чем на 50%;
- ИП без работников — на всю сумму фиксированных взносов (вплоть до нуля).
- Вычтите авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.
Пример
ИП без работников получил за год доход 1 200 000 рублей. Фиксированные страховые взносы уплачены в размере 50 000 рублей.
Налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
После вычета взносов: 72 000 − 50 000 = 22 000 руб.
Дополнительно ИП с доходом свыше 300 000 рублей уплачивает 1% взносов с превышения: (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 руб. — эта сумма также может уменьшать налог.
Расчет налога на объекте «Доходы минус расходы» (УСН 15%)
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
- Определите сумму доходов за период.
- Определите сумму расходов. Важно: учитываются только расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ, которые экономически обоснованы и документально подтверждены.
- Рассчитайте разницу и умножьте на ставку.
- Сравните результат с минимальным налогом — 1% от доходов. Если минимальный налог больше, уплачивается он.
ООО получило доходы 5 000 000 руб., подтвержденные расходы — 4 200 000 руб.
Налоговая база: 5 000 000 − 4 200 000 = 800 000 руб.
Налог: 800 000 × 15% = 120 000 руб.
Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 руб.
Поскольку 120 000 > 50 000, уплачивается 120 000 руб. (за вычетом авансовых платежей).
Авансовые платежи и сроки уплаты
Налог при УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала:
- за I квартал, до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- итоговый налог за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года.
Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее уплаченных сумм.
Повышенные ставки при превышении лимитов
Если доходы превышают установленные лимиты или численность работников превышает 100 человек (но не более 130), применяются повышенные ставки:
- 8% — для объекта «Доходы»;
- 20% — для объекта «Доходы минус расходы».
Полезные рекомендации
- Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) аккуратно и своевременно.
- Уплачивайте страховые взносы поквартально, чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи.
- Проверяйте региональное законодательство, в вашем субъекте РФ могут действовать пониженные ставки.
- При совмещении УСН с патентной системой (ПСН) ведите раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно определить налоговую базу по каждому режиму.
- Используйте онлайн-калькуляторы или бухгалтерские сервисы для проверки расчетов.
Расчет единого налога при УСН несложен, если правильно определить объект налогообложения, корректно учесть доходы и расходы и не забыть о вычетах страховых взносов. Главное — соблюдать сроки уплаты авансовых платежей и вести достоверный учет. При сомнениях рекомендуется обратиться к бухгалтеру или в налоговую инспекцию за разъяснениями.