Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ИП), при котором налог не зависит от реальной выручки․ Вместо этого ИП платит фиксированную стоимость патента, которая рассчитываеться исходя из потенциально возможного дохода, устанавливаемого регионами․ В этой статье подробно разберем формулу, параметры расчета, порядок уменьшения налога страховыми взносами и сроки оплаты на 2024–2026 годы․

Суть налога при ПСН: что платит предприниматель

Применяя ПСН, ИП освобождается от уплаты:

• НДФЛ (для ИП);
• Налога на имущество (в отношении имущества, используемого по патенту);
• Налога на имущество организаций (если ИП на ПСН не платит НДС);
• Внесения авансовых платежей по налогу на прибыль (не применимо к ИП)․

Главный платеж, стоимость патента․ Она рассчитывается за весь срок действия патента (от 1 до 12 месяцев) и вносится в бюджет в два этапа (при сроке патента более 6 месяцев) или целиком (при сроке до 6 месяцев)․

Базовая формула расчета стоимости патента

Согласно п․ 1 ст․ 346․51 НК РФ, налог (стоимость патента) рассчитывается по формуле:

Налог = Налоговая ставка × Налоговая база

Где:

• Налоговая ставка — 6% (п․ 1 ст․ 346․50 НК РФ)․ Она единая для всей РФ и не меняется годами․
• Налоговая база — потенциально возможный годовой доход, определенный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности, с учетом дефлятора (если патент на год) и срока действия патента․

Ключевые параметры для расчета

Потенциально возможный доход (ПД)

Это фиксированная сумма, которую устанавливает региональное нормативное правовое акт (НПА) для каждого вида деятельности из «патентного перечня» (п․ 2 ст․ 346․43 НК РФ)․

• Она может зависеть от: вида деятельности, численности сотрудников, площади торгового зала, количества посадочных мест и т․д․
• Значение ПД берется на календарный год (365 или 366 дней)․
• Важно: Реальный доход ИП на расчет налога не влияет․ Даже если вы заработали 0 руб․ или 100 млн руб․, стоимость патента одна и та же․

Коэффициент-дефлятор (Кд)

Применяется только если патент приобретается на 12 месяцев (п․ 7 ст․ 346․47 НК РФ)․ Утверждается Правительством РФ ежегодно к 1 ноября текущего года для следующего года․

• Для 2024 года: 1,889 (утв․ Постановлением Правительства РФ от № 1740)․
• Для 2025 года: 1,974 (утв․ Постановлением Правительства РФ от № 1806)․
• Для 2026 года: Будет утвержден к (следите за обновлениями)․

Если патент берется на срок менее 12 месяцев — дефлятор не применяется (Кд = 1)․

Срок действия патента

Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев․ В формулу входит количество календарных дней действия патента․

Пошаговый алгоритм расчета

Сценарий А: Патент на 12 месяцев (год)

1. Узнайте Потенциальный доход (ПД) для вашего вида деятельности в вашем регионе на текущий год․
2. Умножьте ПД на Коэффициент-дефлятор (Кд) текущего года․ → Получаем Скорректированный потенциальный доход․
3. Умножьте результат на Налоговую ставку 6%․

Формула: Налог = ПД × Кд × 6%

Сценарий Б: Патент на срок менее 12 месяцев

1. Узнайте Потенциальный доход (ПД) на год (без дефлятора!)․
2. Разделите ПД на количество дней в календарном году выдачи патента (365 или 366 в високосный год)․ → Получаем Дневной потенциальный доход․
3. Умножьте дневной доход на количество дней действия патента․
4. Умножьте результат на 6%․

Формула: Налог = (ПД / Дней_в_году) × Дней_патента × 6%

Уменьшение налога страховыми взносами (Ключевой момент экономии)

Стоимость патента (исчисленный налог) может быть уменьшена на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пенсионные + медицинские ОМС)․

Правила уменьшения (п․ 6 ст․ 346․51 НК РФ):

• Уменьшать можно только на взносы, фактически уплаченные в срок действия патента (по кассовому методу — дата списания с счета/оплаты в кассе)․
• Максимальное уменьшение — 100% стоимости патента (налог может стать равен 0)․
• Взносы за сотрудников уменьшать налог по ПСН нельзя (они уменьшают налог по УСН, если совмещаете режимы)․
• Взносы на травматизм (0,2%), не уменьшают налог ПСН;

Расчет взносов за себя на 2024–2026 годы (фиксированные суммы):

Примечание: Дополнительный 1% платится с реального дохода сверх 300 тыс․ руб․, а не с потенциального․ Он также может уменьшать стоимость патента, если оплачен в период действия патента․

Сроки оплаты стоимости патента (п․ 5 ст․ 346․51 НК РФ)

• Срок патента ≤ 6 месяцев: оплата вносится не позднее чем за 10 календарных дней после окончания срока действия патента․
• Срок патента > 6 месяцев (7–12 мес․): оплата в два этапа:
  1. Первая часть (1/3): не позднее чем через 90 календарных дней со дня получения патента․
  2. Вторая часть (2/3): не позднее чем за 10 календарных дней после окончания срока действия патента․

Примеры расчета на 2025 год

Пример 1: Годовой патент (12 месяцев), без сотрудников

Условия: ИП в Москве, деятельность «Розничная торговля товарами» (потенциальный доход за 2025 г․ в Москве для данного вида — условно 1 200 000 руб․/год)․ Дефлятор 2025 г․ = 1,974․

1. Скорректированный доход: 1 200 000 × 1,974 = 2 368 800 руб․
2. Налог (стоимость патента): 2 368 800 × 6% = 142 128 руб․
3. Взносы за себя за 2025 г․ (фикс․): 83 758 руб․ (оплачены в срок действия патента)․
4. Налог к уплате: 142 128 – 83 758 = 58 370 руб․

График платежей:

• Через 90 дней: 1/3 от 142 128 = 47 376 руб․ (если к этому моменту взносы не оплачены — платим полную сумму)․
• В конце срока: остаток с учетом взносов․

Пример 2: Патент на 3 месяца (92 дня), 2025 год (невисокосный)

Условия: Тот же ПД = 1 200 000 руб․ Дефлятор НЕ применяется․

1. Дневной доход: 1 200 000 / 365 = 3 287,67 руб․
2. Доход за 92 дня: 3 287,67 × 92 = 302 465,64 руб․
3. Налог: 302 465,64 × 6% = 18 148 руб․
4. Взносы за 3 месяца (пропорционально или фактически оплаченные): например, 20 000 руб․
5. Налог к уплате: 0 руб․ (так как взносы > налога, но не более 100%)․

Оплатить нужно за 10 дней после окончания патента․

Особенности 2026 года (подготовка)

• Дефлятор 2026 г․: Ожидается к публикации в ноябре 2025 г․ Ориентируйтесь на официальный сайт nalog․gov․ru или КонсультантПлюс/Гарант․
• МРОТ 2026 г․: С МРОТ установится в размере 23 730 руб․ (согласно ФЗ от № 358-ФЗ)․ Пересчитайте фиксированные взносы за себя․
• Порог выхода с ПСН: С 2025 года (ст․ 346․43 НК РФ) ИП не может получить патент, если доход за предыдущий год превысил 60 млн руб․ (ранее был порог 20 млн для перехода на УСН «Доходы минус расходы», но для ПСН введен свой жесткий лимит 60 млн)․ Контролируйте реальный доход 2025 года для права на патент в 2026․
• НДС с 2025 г․: Если доход за 2024 г․ > 60 млн руб․ — вы плательщик НДС с 2025 г․ даже на ПСН (для операций, не связанных с патентом, или если регион не дал льготу)․ С 2026 г․ порог НДС для ПСН может меняться — следите за изменениями НК РФ․

Где взять точные цифры для расчета?

1. Потенциальный доход: Официальный сайт налоговой службы вашего региона (раздел «Патентная система налогообложения» → «Потенциально возможный доход») или сайт nalog․gov․ru → Сервисы → «Расчет стоимости патента»․
2. Калькулятор ФНС: На сайте nalog․gov․ru есть официальный калькулятор «Расчет стоимости патента»․ Введите: регион, вид деятельности, срок, наличие сотрудников — получите точную сумму․
3. Дефлятор: Раздел «Налоговое законодательство» → «Коэффициенты-дефляторы» на nalog․gov․ru․

Чек-лист перед оформлением патента

• [ ] Вид деятельности входит в перечень ст․ 346․43 НК РФ и разрешен в регионе?
• [ ] Численность сотрудников ≤ 15 человек (в среднем за год)?
• [ ] Реальный доход за прошлый год ≤ 60 млн руб․?
• [ ] Узнали Потенциальный доход в регионе на нужный год?
• [ ] Учли дефлятор (если патент на год)?
• [ ] Рассчитали стоимость патента (формула выше или калькулятор ФНС)?
• [ ] Запланировали оплату взносов за себя внутри срока действия патента для уменьшения налога?
• [ ] Знаете сроки оплаты (90 дней / 10 дней до конца)?

Расчет налога на ПСН прозрачен и детерминирован: он не зависит от вашего успеха в бизнесе․ Главная задача ИП, правильно определить потенциальный доход в регионе, применить дефлятор (если патент на год) и своевременно оплатить страховые взносы за себя, чтобы уменьшить платеж до минимума (до нуля)․ Используйте официальный калькулятор ФНС для исключения арифметических ошибок и следите за изменениями МРОТ и дефляторов ежегодно․

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст; 346․43–346․56), Постановлений Правительства РФ о дефляторах и ФЗ о МРОТ․ Данные актуальны на 2024–2026 годы․ Перед принятием решений проверяйте актуальность нормативных актов на день расчета․