Ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) требует обязательного оформления налоговой отчетности по косвенным налогам — налогу на добавленную стоимость (НДС) и акцизам. Ключевым документом в данной процедуре является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В данной статье подробно разберем правовую основу‚ порядок заполнения‚ сроки и способы представления этого документа на актуальную дату (сентябрь 2026 года).
Правовая основа и нормативные акты
Процедура взимания косвенных налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС внутри союза регулируется:
- Договором о ЕАЭС (в частности‚ статьей 72) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (пункты 19‚ 20).
- Налоговым кодексом РФ (статья 5‚ пункт 5 — о вступлении в силу форм по истечении двух месяцев после официального опубликования приказа ФНС).
- Приказом ФНС России от № СА-7-3/765, об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС. Данная форма вступила в силу не ранее чем по истечении двух месяцев после официального опубликования.
- Приказом Минфина РФ от № 31н — об утверждении форм налоговых деклараций. Важно: согласно информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс)‚ данный документ утратил силу или отменен в части форм‚ замененных приказом ФНС 2017 года.
Кто обязан представлять Заявление?
Обязанность подать Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов возлагается на:
- Российские организации и индивидуальных предпринимателей‚ ввозящие товары из стран ЕАЭС на территорию РФ.
- Покупателей (импортеров)‚ поставленных на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения (регистрации).
Данная обязанность возникает независимо от того‚ уплачивались ли налоги в стране-экспортере. В общем порядке российские импортеры уплачивают НДС и акцизы в Российной Федерации.
Форма и формат представления
Утвержденная форма
Заявление заполняется по форме Приложения № 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов (также упоминается как Приложение 1 к Приказу ФНС № СА-7-3/765). В документе содержатся сведения о товарах‚ их стоимости‚ налоговой базе и суммах налогов.
Исключительно электронный формат
Согласно актуальной практике ФНС России (в т.ч. разъяснениям региональных управлений‚ например‚ Удмуртской Республики)‚ Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов направляется в электронном виде без подтверждения на бумажном носителе.
Подача осуществляется через системы электронного документооборота (СЭДО) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
Порядок заполнения: ключевые моменты
Правила заполнения установлены Протоколом об обмене информацией и разъяснениями ФНС. Основные блоки данных:
- Реквизиты заявителя: ИНН‚ КПП‚ наименование организации/ФИО ИП‚ адрес места учета.
- Сведения о товарах: наименование по ТН ВЭД ЕАЭС‚ страна происхождения‚ количество‚ единица измерения.
- Налоговая база и расчет налогов: таможенная стоимость‚ суммы НДС и акциза‚ подлежащие уплате в бюджет РФ.
- Ключевой показатель (Графа 15): при регистрации заявления в налоговом органе в качестве налоговой базы по НДС принимается именно значение‚ указанное в графе 15 Заявления (стоимость товаров с учетом акциза и таможенных пошлин/сборов‚ если применимо);
- Сведения о декларации: номер и дата таможенной декларации (ДТ) или иного документа‚ основания для ввоза.
Сроки представления
Сроки строго регламентированы законодательством:
- Заявление подается в налоговый орган по месту постановки на учет покупателя (импортера).
- Срок: в течение 10 рабочих дней с даты подачи таможенной декларации (или иного документа‚ подтверждающего ввоз) с приложением к ней необходимых документов.
- Внутри этого же срока производится уплата налоговых платежей (НДС‚ акциз) в бюджет.
Пример для Беларуси: при ввозе в Республику Беларусь аналогичная декларация по НДС подается в инспекцию МНС по месту учета в установленный Протоколом срок.
Проверка факта поступления Заявления (Межведоменный обмен)
Особенностью механизма ЕАЭС является электронный обмен данными между налоговыми органами стран-членов союза. Существует специализированный сервис (доступный на порталах налоговых служб стран ЕАЭС‚ например‚ «Электронное правительство РК» или портале ФНС РФ)‚ позволяющий:
- Проверить факт поступления электронной копии Заявления из налогового органа страны импортера (РФ) в налоговый орган страны-экспортера.
- Отследить статус обработки: «Принято»‚ «Обрабатывается»‚ «Отклонено» и т.д.
- Получить подтверждение факта уплаты НДС по импортированным товарам путем проставления соответствующей отметки налоговым органом страны-экспортера (актуально для подтверждения нулевой ставки НДС у экспортера).
Особенности для разных стран ЕАЭС
| Страна ввоза (Импортер) | Налоговый орган-приемник | Особенности |
|---|---|---|
| Российская Федерация | ФНС России (ИФНС по месту учета импортера) | Форма по Приказу ФНС № СА-7-3/765. Только электронная подача. Срок — 10 раб. дней. Уплата НДС и акцизов в бюджет РФ. |
| Республика Беларусь | МНС (Инспекция по месту учета) | Форма декларации по НДС при ввозе из ЕАЭС (Приложение 1-1 к Постановлению № 2). Сроки и порядок аналогичны‚ регулируются Протоколом. |
| Республика Казахстан | КГД МФ РК | Подтверждение факта уплаты НДС производится путем проставления отметки в Заявлении. Важно для экспортеров РФ для применения 0% ставки. |
| Армения‚ Кыргызстан | Налоговые службы данных стран | Принцип «одного окна» и электронного обмена сохраняеться. Требуется уточнять локальные формы деклараций при ввозе НА территорию этих стран. |
Типичные ошибки и рекомендации
- Несвоевременная подача: просрочка 10-дневного срока влечет начисление пени и возможные штрафы по ст. 119‚ 122 НК РФ.
- Ошибки в графе 15 (Налоговая база): неверное определение стоимости товаров для целей НДС (не включены акциз‚ таможенные платежи‚ транспортные расходы до места назначения в РФ).
- Расхождение с таможенной декларацией: данные Заявления (ТН ВЭД‚ стоимость‚ количество) должны в точности соответствовать данным ДТ (ГТД).
- Отсутствие УКЭП или недействительная подпись: документ не будет принят системой.
- Игнорирование проверки статуса: всегда проверяйте статус Заявления в сервисе межведомственного обмена через 1-2 дня после отправки‚ чтобы убедиться‚ что страна-экспортер получила данные (критично для поставщиков для подтверждения 0% НДС).
Алгоритм действий импортера (Чек-лист)
- Оформить таможенную декларацию (ДТ) на ввоз товаров из страны ЕАЭС.
- Рассчитать налоговую базу по НДС (стоимость по ДТ + акциз + таможенные пошлины/сборы + транспортные расходы до места назначения в РФ) и сумму акциза (если товар акцизный).
- Заполнить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма Приложения 1 к Протоколу/Приказу ФНС № СА-7-3/765) в программе-операторе ЭДО или в ЛК ФНС.
- Подписать Заявление УКЭП уполномоченного лица.
- Отправить Заявление в ФНС России (ИФНС по месту учета) в течение 10 рабочих дней с даты регистрации ДТ.
- Уплатить НДС и акциз в бюджет в тот же срок (до истечения 10 рабочих дней).
- Проверить статус прохождения Заявления в системе межведомственного обмена (получено ли оно налоговым органом страны-экспортера).
- Сохранить в архиве: Заявление (копия с ЭЦП)‚ квитанцию о приеме ФНС‚ платежные поручения об уплате налогов‚ ДТ.
Представление Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это обязательная процедура для любого бизнеса‚ импортирующего товары в РФ из стран ЕАЭС. Ключевыми принципами на 2026 год являются: исключительно электронный формат подачи‚ строгий 10-дневный срок с момента регистрации таможенной декларации и точное соответствие данных Заявления сведениям таможенной декларации. Соблюдение данной процедуры позволяет избежать налоговых рисков‚ штрафов и пени‚ а также обеспечивает корректное применение нулевой ставки НДС у поставщиков-экспортеров стран ЕАЭС за счет рабочего механизма электронного обмена данными между налоговыми администрациями Союза.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по налоговому учету и заполнению деклараций рекомендуется обращаться к актуальным версиям Приказов ФНС России‚ Протоколов ЕАЭС и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами или аудиторами.