Все плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» обязаны ежегодно сдавать налоговую декларацию. В 2025 году отчитываются за 2024 год, и процесс заполнения имеет существенные особенности, связанные с введением новой формы бланка. В этой статье мы подробно разберем актуальную форму, порядок заполнения каждого раздела, нюансы учета страховых взносов и торгового сбора, а также сроки сдачи и ответственность за нарушения.

Нормативная база и актуальная форма на 2024 год

Главный документ, регламентирующий отчетность за 2024 год — Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/813. Именно он утвердил новый бланк декларации и порядок его заполнения; Старые формы (утвержденные приказами 2020 или 2022 годов) для отчетности за 2024 год не применяются.

Важно: С 28 февраля 2026 года вступает в силу еще одна обновленная форма (для отчетности за 2025 год), но для сдачи декларации за 2024 год (срок сдачи, до 25 апреля 2025 года) используется именно форма по Приказу № ЕД-7-3/813.

Кто и когда должен сдавать декларацию

• Субъекты: Все организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН с объектом «Доходы» (6%).
• Срок сдачи за 2024 год:
  • Организации: до 25 марта 2025 года (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
  • ИП: до 25 апреля 2025 года (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
• Нулевая декларация: Сдавать обязаны даже те, кто не вел деятельность и не имел доходов в 2024 году.

Структура декларации по УСН «Доходы»

Декларация состоит из следующих основных частей:

1. Титульный лист — идентифицирующие сведения налогоплательщика.
2. Раздел 1.1, расчет налоговой базы и суммы налога (для объекта «Доходы»).
3. Раздел 2.1 — расчет сумм авансовых платежей по отчетным периодам.
4. Лист учета доходов (Приложение к разделу 1.1) — заполняется по выбору налогоплательщика для детализации доходов по кварталам (обязателен для организаций, для ИП — по желанию, но рекомендуется).

Примечание: Разделы 1.2 и 2.2 предназначены для объекта «Доходы минус расходы» (15%), в декларации по «Доходам» они не заполняются.

Пошаговое заполнение: Титульный лист

На титульном листе указываются общие реквизиты:

• Код налогового органа: по месту учета (ИП — по месту жительства, Орг — по месту нахождения).
• Код исправления: «0» — первичная декларация, «1», «2»… — исправляющая.
• Отчетный год: 2024.
• Код вида деятельности (ОКВЭД 2): основной код.
• Телефон, ФИО руководителя/ИП.
• Признак уплаты торгового сбора: ставится «1», если плательщик торгового сбора, «2», если нет.

Заполнение Раздела 1.1: Расчет налога за год

Это ключевой раздел. Рассмотрим основные строки (нумерация согласно новому бланку):

Строки 010–030: Налоговая база и налог

• Стр. 010 — Сумма доходов за налоговый период. Переносится из строки 010 Листа учета доходов (или суммируется из КУДиР). Указывается в рублях (копейки отбрасываются).
• Стр. 020 — Сумма налога за налоговый период = Стр. 010 × 6% / 100.

Строки 030–050: Учет страховых взносов (для ИП без наемных работников)

ИП на УСН «Доходы» имеют право уменьшить налог (стр. 020) на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов и 1% с дохода свыше 300 000 руб.

• Стр. 030 — Сумма взносов за себя (фиксированная часть + 1% сверх 300 тыс.), фактически уплаченная в 2024 году (кассовый метод).
• Стр. 040 — Сумма налога к уменьшению (равна строке 030, но не более суммы налога в строке 020).
• Стр. 050 — Сумма налога за налоговый период с учетом уменьшения = Стр. 020 − Стр. 040.

Пример расчета для ИП без сотрудников за 2024 год:

• Доход: 2 000 000 руб.
• Налог (6%): 120 000 руб. (Стр. 020).
• Фикс. взносы за 2024 г.: 49 500 руб. (пенс. 42 874 + мед. 9 626, суммы условны, проверяйте актуальные тарифы за 2024 г.).
• 1% с дохода свыше 300 тыс.: (2 000 000 ⎻ 300 000) × 1% = 17 000 руб.
• Всего взносы за себя: 66 500 руб. Уплачены в 2024 г. полностью.
• Стр. 030 = 66 500. Стр. 040 = 66 500. Стр. 050 = 120 000 ౼ 66 500 = 53 500 руб.

Строки 060–070: Учет страховых взносов (для ИП с наемными работниками и организаций)

• Стр. 060, Сумма взносов за сотрудников, фактически уплаченная в 2024 году.
• Стр. 070 — Сумма налога к уменьшению = Стр. 060 × 50% (но не более 50% от налога в строке 020).

Строки 150–153: Торговый сбор

В строках 150–153 отразите сумму торгового сбора, которая была фактически уплачена в течение отчетных периодов 2024 г.

• Стр. 150 — за I квартал.
• Стр. 151 — за II квартал (полугодие).
• Стр. 152 — за 9 месяцев (III квартал).
• Стр. 153, за год (IV квартал).

Строки 160–163: Авансовые платежи, уплаченные за отчетные периоды

В строках 160–163 укажите сумму авансовых платежей, фактически уплаченных в бюджет за соответствующие отчетные периоды 2024 года.

• Стр. 160 — за I квартал.
• Стр. 161 — за полугодие (I–II кварталы).
• Стр. 162 — за 9 месяцев (I–III кварталы).
• Стр. 163 — за год (сумма всех авансов за 2024 г.).

Строка 180 — Разница (Стр. 170 минус Стр. 163). Если положительная — это сумма доплаты по итогам года (сдается до 25 апреля 2025 г. для ИП). Если отрицательная — переплата (возврат или зачет).

Заполнение Раздела 2.1: Расчет авансовых платежей

Раздел 2.1 заполняется для отражения расчета авансовых платежей по каждому отчетному периоду (квартал, полугодие, 9 месяцев). Логика расчета аналогична годовой, но в пределах накопленных с начала года показателей.

Алгоритм для строк раздела 2.1 (на примере строк для I квартала):

1. Доход за I квартал (стр. 010 разд. 2.1).
2. Налог 6% (стр. 020).
3. Взносы за себя, уплаченные в I квартале (стр. 030).
4. Уменьшение налога за счет взносов за себя (стр. 040 = мин(стр.020; стр.030)).
5. Налог за I квартал с учетом уменьшения (стр. 050).
6. Взносы за сотрудников, уплаченные в I квартале (стр. 060).
7. Уменьшение на 50% за сотрудников (стр. 070).
8. Авансовый платеж за I квартал (стр. 080 = стр. 050 ⎻ стр. 070).
9. Торговый сбор за I квартал (стр. 150) — уменьшает аванс.
10. Аванс к уплате за I квартал (стр. 170).

Аналогично заполняются блоки за полугодие (строки 090–170) и 9 месяцев (строки 180–260). Суммы авансовых платежей, указанные в строках 170 (за квартал), 250 (за полугодие), 330 (за 9 месяцев) раздела 2.1, должны совпадать со строками 160, 161, 162 раздела 1.1 соответственно.

Лист учета доходов (Приложение к разделу 1.1)

Заполняется для детализации доходов по кварталам.

• Стр. 010 — Доходы за I квартал.
• Стр. 020 — Доходы за II квартал.
• Стр. 030 — Доходы за III квартал.
• Стр. 040 — Доходы за IV квартал.

Для организаций заполнение обязательно. Для ИП — не обязательно, но настоятельно рекомендуется для избежания вопросов у инспектора и автоматической проверки логики декларации.

Пример заполнения (фрагмент для ИП на УСН «Доходы» без сотрудников)

Типичные ошибки, которых стоит избегать

1. Использование старой формы бланка. Только форма по Приказу ЕД-7-3/813 от .
2. Учет взносов по начислению, а не по оплате. Для УСН работает кассовый метод: уменьшают налог только те взносы, которые фактически перечислены в бюджет в 2024 году. Взносы за декабрь 2024 г., оплаченные в январе 2025 г., уменьшат налог за 2025 год.
3. Неверное заполнение строк 150–153 и 160–163. В строках 150–153 — торговый сбор, в 160–163 — уплаченные авансовые платежи по УСН. Не путайте их.
4. Несвоевременная уплата авансов. Авансы за квартал, полугодие, 9 месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Просрочка влечет пени.
5. Отсутствие Листа учета доходов у организаций. Обязательный элемент для юрлиц.

Порядок сдачи декларации

• Электронный вид: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП», операторов ЭДО (СБИС, Диадок, 1С-Отчетность и др.). Для организаций сдача только в электронном виде обязательна. Для ИП — добровольно, но рекомендуется.
• Бумажный вид: Допускается только для ИП (подача лично или почтой с вложением описи вложения).

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ (несвоевременная сдача): Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%). Минимальный штраф 1 000 руб. взимается даже по нулевой декларации.
• Статья 120 НК РФ (неуплата налога): 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел).
• Статья 126 НК РФ (ошибки в декларации): 20% от суммы недоимки (при умысле — 40%).
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются на сумму просроченной задолженности за каждый день просрочки.

Программы для заполнения и сдачи

Рекомендуется использовать специализированное ПО или онлайн-сервисы, которые автоматически подтягивают данные из КУДиР, проверяют арифметику и контрольные соотношения:

• 1С:Бухгалтерия 8.3 / 1С:УСН (актуальные релизы с формой ЕД-7-3/813).
• СБИС, Диадок, Контур.Экстерн, Астрал.Отчетность.
• Бесплатная программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» от ФНС (устанавливается на ПК).
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru), для ручного заполнения и отправки.

Заполнение декларации по УСН «Доходы» за 2024 год требует внимательного отношения к новой форме (Приказ ЕД-7-3/813) и правилам кассового учета страховых взносов. Ключевые моменты: использование актуального бланка, корректное отражение уплаченных взносов в строках 030/060 (разд. 1.1) и соответствующих строках раздела 2.1, раздельный учет торгового сбора (строки 150–153) и авансовых платежей (строки 160–163). Своевременная сдача до 25 апреля 2025 года (для ИП) и оплата остатка налога до той же даты избавят от штрафов и пеней; При сложных ситуациях (исправляющие декларации, объединение объектов налогообложения, переход с ПСН) целесообразно привлечь квалифицированного бухгалтера или использовать проверенное ПО.