Увольнение по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) — один из самых гибких способов расторжения трудового договора. Однако именно при этом основании чаще всего возникают споры о размере выходного пособия. С 1 сентября 2025 года расчеты регулируются новым Постановлением Правительства РФ № 540 от «Об особенностях порядка расчета и выплаты выходных пособий», которое существенно уточнило методику определения среднего заработка.

В этой статье мы разберем пошаговый алгоритм расчета, нюансы налогообложения, сроки выплаты и типичные ошибки работодателей на 2026 год.

Правовые основания: когда пособие обязательно, а когда — по договору

Согласно ст. 178 ТК РФ, выходное пособие обязательно выплачивается при:

• Ликвидации организации или прекращении деятельности ИП;
• Сокращении численности или штата;
• Отказе работника от перевода на другую работу (в т.ч. по медпоказаниям);
• Восстановлении на работе ранее работавшего сотрудника;
• Призыве на срочную военную службу (альтернативную гражданскую);
• Обнаружении несоответствия должности по итогам аттестации;
• Отказе работника от продолжения трудового договора при смене собственника имущества.

Важно: При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) закон не обязывает работодателя платить выходное пособие. Оно выплачивается только если это прописано в самом соглашении (или в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре).

Практика: Обычно стороны договариваются о выплате пособия в размере от 1 до 3 среднемесячных заработков (иногда больше для руководящего персонала). Сумма фиксируется в тексте соглашения.

Новый Порядок расчета (Постановление № 540): что изменилось с

Постановление № 540 утвердило единый «Порядок расчета среднего заработка для целей выплаты выходных пособий». Он заменил старый Приказ Минтруда № 922 и применим ко всем случаям выплаты выходных пособий (и обязательным, и по соглашению сторон).

Ключевые изменения:

1. Расчетный период, 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (даты расторжения договора). Если сотрудник работал меньше года — считаются все полные календарные месяцы работы.
2. Исключение периодов из расчетного периода (и из заработка, и из времени) строго регламентировано: больничные, декретные, отпуска за счет работодателя, простой по вине работодателя, неоплачиваемые отпуска (свыше 14 дней в году) и др. Раньше правила были размыты, теперь, жесткий перечень в Порядке.
3. Учет индексации зарплаты: Если в расчетном периоде была повышена тарифная ставка/оклад, заработок за период до повышения индексируется коэффициентом повышения.
4. Работа в неполное время: Для сотрудников с неполным рабочим днем/недельей средний заработок приводится в пропорции к полной ставке для расчета пособия, а затем умножается на коэффициент неполного времени (если пособие считается от среднего заработка).

Пошаговый алгоритм расчета суммы пособия

Допустим, в соглашении сторон прописано: «Работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере 3-х среднемесячных заработков».

Шаг 1. Определение расчетного периода

Дата увольнения (расторжения договора) — 15 октября 2026 г.
Расчетный период: – (12 полных календарных месяцев).

Шаг 2. Определение заработка, включенного в расчет

Суммируем все выплаты за расчетный период, имеющие возмездный характер (оклады, надбавки, премии, доплаты за вредность и т.д.), ИСКЛЮЧАЯ:

• Материальную помощь, подарки, дивиденды;
• Командировочные (суточные, проезд);
• Выплаты по программам социального страхования (ДМС, санатории);
• Выходные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск (выплаченные ранее в этом периоде).

Шаг 3. Корректировка расчетного периода (исключение дней)

Вычитаем из расчетного периода дни, когда работник не работал, но сохранял заработок (или не получал его по невиновным причинам), согласно перечню Постановления № 540:

• Дни временной нетрудоспособности (больничный);
• Дни декретного отпуска;
• Дни отпуска за счет работодателя (основного и дополнительного);
• Дни простоя по вине работодателя;
• Дни неоплачиваемого отпуска свыше 14 календарных дней в год (первые 14 дней включаются в период).

Шаг 4. Расчет среднедневного заработка

Формула:

Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период (с учетом индексации) / Число фактически отработанных дней в расчетном периоде

Примечание: «Фактически отработанные дни» — это календарные дни периода за вычетом исключенных периодов (Шаг 3). Выходные и праздничные дни, приходящиеся на рабочее время по графику, включаются.

Шаг 5. Расчет среднемесячного заработка

Умножаем среднедневной заработок на среднее число календарных дней в месяце — 29,3 (коэффициент, закрепленный в Порядке № 540).

Среднемесячный заработок = Среднедневной заработок × 29,3

Выходное пособие = Среднемесячный заработок × Количество месяцев (по соглашению)

Наглядный пример расчета (Сценарий 2026 года)

Вводные данные:

• Дата увольнения: .
• Соглашение: пособие = 2 среднемесячных заработка.
• Оклад: 80 000 руб. (повышен с до 90 000 руб.).
• Премия за год (за 2025 год) выплачена — 100 000 руб.
• Был в больничном: 10 дней в январе 2026 (оплачено 30 000 руб.).
• Был в отпуске: 14 дней в августе 2026 (оплачено 37 333 руб.).

Расчет:

1. Расчетный период: 10.2025 – 09.2026.
2. Заработок за период (до индексации):
   • Оклад 10.2025 – 02.2026 (5 мес.): 80 000 × 5 = 400 000 руб.
   • Оклад 03.2026 – 09.2026 (7 мес.): 90 000 × 7 = 630 000 руб.
   • Премия 04.2026: 100 000 руб.
3. Исключаем периоды и заработок за них:
   • Больничный январь 2026: 10 дней, заработок 30 000 руб. — ИСКЛЮЧАЕМ.
   • Отпуск август 2026: 14 дней, заработок 37 333 руб. — ИСКЛЮЧАЕМ.

   Заработок для расчета: 1 130 000 – 30 000 – 37 333 = 1 062 667 руб.

4. Индексация заработка до повышения оклада :

   Коэффициент = 90 000 / 80 000 = 1,125.

   Заработок за 10.2025 – 02.2026 (включен в расчет): 400 000 руб. (больничный уже вычли, осталось 5 мес ─ 10 дней ≈ 4,67 мес, но проще: сумма окладов за этот период без больничного).

   Упрощенно для примера: Допустим, заработок за период до (исключая больничный) составил 370 000 руб.

   Индексированная сумма = 370 000 × 1,125 = 416 250 руб.

   Заработок после (исключая отпуск): 630 000 – 37 333 (отпуск) + 100 000 (премия) = 692 667 руб.

5. Число отработанных дней:
   • Дней в периоде 10.2025–09.2026: 365 дней.
   • Минус больничный: 10 дней.
   • Минус отпуск: 14 дней.
6. Среднедневной заработок: 1 108 917 / 341 = 3 252,54 руб.
7. Среднемесячный заработок: 3 252,54 × 29,3 = 95 299,42 руб.
8. Выходное пособие (2 зарплаты): 95 299,42 × 2 = 190 598,84 руб.

Налогообложение и страховые взносы (Статус 2026 года)

НДФЛ (ст. 217, 224 НК РФ)

• Обязательные пособия (по ст. 178 ТК РФ): Освобождены от НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ на дату выплаты (на 2026 г. МРОТ = 22 440 руб., лимит = 67 320 руб.). Сумма сверх лимита облагается 13% (15%/18%/20%/22% по прогрессивной шкале для налоговых резидентов).
• Пособия по соглашению сторон (добровольные): Полностью облагаются НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22%) с первой копейки. Льгота 3 МРОТ не применяется (п. 3 ст. 217 НК РФ относится только к случаям ст. 178 ТК РФ).

Страховые взносы (ст. 422, 423 НК РФ)

• Обязательные пособия (ст. 178 ТК РФ): Не подлежат взносам в пределах 6-кратного МРОТ (на 2026 г. ~ 134 640 руб.). Сверх — 30% в Соцфонд.
• Пособия по соглашению сторон: Полностью подлежат страховым взносам 30% (в ПФР, ФОМС, ФСС) с полной суммы. Льготы нет.

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ)

Согласно ч. 4 ст. 140 ТК РФ, при увольнении по соглашению сторон расчет с работником производится в день прекращения трудового договора (дату, указанную в соглашении).

• Если день увольнения выпадает на нерабочий день (выходной, праздник), выплата производится в предшествующий рабочий день.
• При нарушении сроков работодатель платит заработную плату за каждый день задержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Типичные ошибки работодателей (Чек-лист для проверки)

1. Игнорирование Постановления № 540. Расчет по старому Приказу Минтруда № 922 (например, деление на 29,3 без исключения периодов нетрудоспособности или неверная индексация).
2. Неучет индексации оклада. Если зарплата повышалась в расчетном периоде, заработок «до» повышения обязательно индексируется.
3. Включение в заработок невосмездных выплат. Материальная помощь, подарки к юбилею, компенсации питания — не включаются в базу для среднего заработка.
4. Неверное применение налоговых льгот. Применение лимита 3 МРОТ по НДФЛ к добровольному пособию по соглашению сторон (это грубое нарушение, грозящее доначислениями и штрафами 20-40% по ст. 123 НК РФ).
5. Пропуск премии за прошлые периоды. Годовые/квартальные премии, выплаченные в расчетном периоде за отработанное время, включаются в базу (п. 15 Порядка № 540).
6. Нарушение срока выплаты. Перевод денег «на следующей зарплате» недопустим — только в день увольнения.

Особенности для ИП и небольших организаций

Правила расчета (Постановление № 540) и налогообложения (НК РФ) едины для всех работодателей — ИП, ООО, АО, бюджетные учреждения. Разницы в методике расчета среднего заработка нет.

Однако ИП на УСН «Доходы» (6%) не учитывают выходные пособия в расходах (они и так не учитываются), но обязаны удерживать НДФЛ и платить взносы в Соцфонд от суммы пособия.

Как оформить документально: пошаговый чек-лист

1. Соглашение сторон. Четко прописать: «Работодатель выплачивает работнику [ФИО] выходное пособие в размере [N] среднемесячных заработков, рассчитанных в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 540 от ».
2. Приказ (распоряжение) об увольнении. Форм. Т-8 / СТД-Р. Основание: п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, Соглашение сторон от [Дата] № [Номер].
3. Расчетная ведомость (Т-51 / СТД-Р) или Платежная ведомость (Т-53 / СТД-Р). Строки: «Выходное пособие», «Компенсация за неисп. отпуск», «Зарплата за отработанное время».
4. Справка о доходах (форма 182н). Выдать работнику в день увольнения (или направить по почте/ЭДО при невозможности личной выдачи).
5. Сдача СЗВ-ТД. В течение рабочего дня, следующего за днем увольнения (для ИП без наемных работников — в день увольнения).
6. Перечисление НДФЛ. Не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
7. Перечисление взносов. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (для ИП — до 28-го числа следующего месяца).

Судебная практика: на что обратить внимание

• Сумма в соглашении ниже законного минимума (для ст. 178 ТК РФ). Если увольнение формально оформлено по соглашению, но по сути — по сокращению, суд может взыскать разницу до законного размера (1–3 зарплаты) + компенсацию морального вреда.
• Фиктивное соглашение. Если работник докажет, что подписал соглашение под давлением (принуждение), суд признает увольнение незаконным, восстановит на работе и взыщет заработную плату за время вынужденного прогула.
• Расчет «сверх» соглашения. Если в соглашении написано «3 зарплаты», а работодатель посчитал по среднему и вышло 2,8 зарплаты — работодатель обязан доплатить до 3 зарплат (условие соглашения приоритетно, если оно улучшает положение работника по сравнению с законом).

Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон в 2026 году требует строгого соблюдения Постановления Правительства РФ № 540 при определении среднего заработка. Главные «подводные камни» — это правильное исключение периодов нетрудоспособности/отпусков из расчетного периода, обязательная индексация заработка при повышении окладов и разное налоговое режиме для обязательных и добровольных пособий.

Рекомендация: Перед подписанием соглашения сторон проведите предварительный расчет (пробный) и покажите его работнику. Это исключит претензии и суды в будущем. Используйте автоматизированные системы расчета зарплаты (1С:ЗУП и аналоги), в которых уже заложены алгоритмы Постановления № 540.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Законодательство может меняться. Для принятия решений в конкретных ситуациях обращайтесь к профессиональным юристам или бухгалтерам.