Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом среди индивидуальных предпринимателей. Однако с 2025 года правила заметно изменились: появился НДС для крупных «упрощенцев», изменились лимиты и отменены повышенные ставки. В этой статье разберём, как правильно рассчитать все платежи ИП на УСН в 2025 году.
Шаг 1. Определите объект налогообложения
На упрощёнке существует два варианта расчёта налога:
- УСН «Доходы», налог платится со всей выручки по ставке 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- УСН «Доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (регионы могут снижать до 5%).
Как правило, объект «Доходы» выгоден, если расходы составляют менее 60–65% от выручки. Если расходы значительны и документально подтверждены — выгоднее второй вариант.
Шаг 2. Рассчитайте налог по УСН
Пример для УСН «Доходы» (6%)
Допустим, доход ИП за год составил 2 000 000 рублей:
Налог = 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей
ИП без работников может уменьшить этот налог на всю сумму уплаченных страховых взносов (вплоть до нуля). ИП с работниками — максимум на 50%.
Пример для УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Доходы — 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей:
Налог = (2 000 000 − 1 300 000) × 15% = 105 000 рублей
Важно: на этом объекте действует правило минимального налога — 1% от доходов. Если рассчитанный налог меньше минимального, платится минимальный. Например, при доходе 2 000 000 рублей минимальный налог составит 20 000 рублей.
Шаг 3. Посчитайте страховые взносы за себя
Каждый ИП обязан платить фиксированные страховые взносы независимо от дохода:
- Фиксированная часть в 2025 году, 53 658 рублей (при доходе до 300 000 рублей);
- Дополнительный взнос, 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей, но не более 300 888 рублей в 2025 году.
Пример: доход ИП составил 1 000 000 рублей. Сумма превышения — 700 000 рублей, дополнительный взнос:
(1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 рублей
Шаг 4. Проверьте, нужно ли платить НДС
Главное нововведение 2025 года: если доход ИП на УСН превысил 60 млн рублей за год, предприниматель становится плательщиком НДС. При этом есть выбор:
- Пониженные ставки 5% или 7% — без права на вычеты входного НДС. Ставка 5% применяется при доходе до 250 млн рублей, 7%, при доходе от 250 до 450 млн рублей;
- Стандартные ставки 20% (10%) — с правом применения вычетов.
Пример: при пониженной ставке 5% с выручки без НДС 15 000 000 рублей нужно уплатить налог в размере 750 000 рублей.
Расчёт НДС с авансов производится по расчётным ставкам: 5/105 или 7/107 соответственно.
Шаг 5. Учтите платежи за сотрудников
Если у ИП есть наёмные работники, ежемесячно необходимо:
- удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты (13–22% по прогрессивной шкале);
- платить страховые взносы за сотрудников (единый тариф, 30% в пределах базы, свыше — 15,1%; для МСП действуют пониженные тарифы);
- платить взносы на травматизм в СФР.
Шаг 6. Соблюдайте сроки уплаты
Календарь платежей ИП на УСН в 2025 году:
- Авансовые платежи по УСН — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября;
- Налог по УСН за год — до 28 апреля 2026 года;
- Фиксированные взносы — до 31 декабря 2025 года;
- Взнос 1% свыше 300 000 рублей, до 1 июля 2026 года;
- Декларация по УСН, до 25 апреля 2026 года;
- НДС (если применяется) — ежемесячно равными частями до 28-го числа.
За просрочку начисляются пени: для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки.
ИП без работников на УСН «Доходы», годовой доход — 3 000 000 рублей:
- Налог по УСН: 3 000 000 × 6% = 180 000 руб.
- Фиксированные взносы: 53 658 руб.
- Взнос 1%: (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 руб.
- Налог к доплате после вычета взносов: 180 000 − 53 658 − 27 000 = 99 342 руб.
Общая нагрузка: 180 000 рублей (налог плюс взносы, поскольку взносы уменьшают налог).
Что ещё важно помнить в 2025 году
- Единый лимит доходов для применения УСН — 450 млн рублей; повышенные ставки 8% и 20% отменены;
- Впервые зарегистрированные ИП в некоторых регионах могут использовать налоговые каникулы — ставку 0% в течение двух лет;
- Все платежи перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП);
- Для точного расчёта удобно использовать онлайн-калькуляторы УСН или бухгалтерские сервисы.
Правильный расчёт налогов на упрощёнке поможет избежать штрафов и пеней, а грамотное использование вычетов и льгот — законно снизить налоговую нагрузку на бизнес.