ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы» (ставка 6%) обязаны платить авансовые платежи за каждый отчетный период: квартал, полугодие и 9 месяцев. К концу года сдается декларация, по итогам которой рассчитывается итоговый налог за год с вычетом уже уплаченных авансов. В этой статье разберем алгоритм расчета, правила учета страховых взносов, сроки уплаты и актуальные нюансы на 2025–2026 годы.

Главный принцип: нарастающим итогом

Налоговая база по УСН 6% определяется нарастающим итогом с начала года. Это значит, что за каждый новый период вы считаете выручку не только за текущий квартал, а суммируете её с предыдущими.

• За 1 квартал: выручка за январь–март.
• За полугодие: выручка за январь–июнь.
• За 9 месяцев: выручка за январь–сентябрь.
• За год (в декларации): выручка за январь–декабрь.

Авансовый платеж за текущий период = (Налог нарастающим итогом) – (Авансы, уже уплаченные за прошлые периоды текущего года).

Формула расчета авансового платежа

Алгоритм расчета для ИП без сотрудников и с сотрудниками немного отличается по части уменьшения налога страховыми взносами.

Шаг 1. Определить налоговую базу (выручку нарастающим итогом)

Суммируйте все доходы, полученные с 1 января по конец отчетного периода (квартал/полугодие/9 месяцев). УСН 6% — это налог на доходы, расходы не учитываются.

Шаг 2. Рассчитать «грязный» налог (без вычетов)

Налог = Налоговая база × 6%

Шаг 3. Уменьшить налог на страховые взносы (Налоговый вычет)

Здесь важно различие между ИП с сотрудниками и без:

ИП без сотрудников

Могут уменьшить авансовый платеж (и итоговый налог) на 100% уплаченных за себя фиксированных страховых взносов и 1% с дохода свыше 300 000 руб. (если он был уплачен).

Важно: Учитываются взносы, фактически уплаченные в этом налоговом периоде (с 1 января по конец квартала/полугодия/9 месяцев). Неважно, за какой год они уплачены (за текущий или прошлый), главное — дата перечисления денег в бюджет.

ИП с сотрудниками

Могут уменьшить авансовый платеж не более чем на 50% от начисленного налога. Учитываются:

• Страховые взносы за сотрудников (фактически уплаченные в периоде).
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), оплаченные за счет ФСС/СФР.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование за себя (фиксированные + 1% свыше 300 тыс.), но только в пределах лимита 50%.

Шаг 4. Вычесть авансы за прошлые периоды

Из полученной суммы (Налог минус Взносы) вычитаем суммы авансовых платежей, которые уже были перечислены за 1 квартал, полугодие (при расчете за 9 месяцев).

Аванс к оплате = (Выручка нарастающим итогом × 6%) – Страховые взносы (с учетом лимита 50%/100%) – Авансы за прошлые периоды

Пример расчета для ИП без сотрудников (на 2025 год)

Возьмем пример из практики (аналог данных Контур.Бухгалтерии):

• Выручка за 1 квартал: 300 000 руб.
• Взносы за себя (фиксированные), уплаченные в 1 квартале: 10 000 руб.
• Взносы за себя, уплаченные во 2 квартале: 11 000 руб.

Расчет за 1 квартал:

1. База: 300 000 руб.
2. Налог: 300 000 × 6% = 18 000 руб.
3. Взносы за период (1 кв.): 10 000 руб. (лимит 100% позволяет вычесть всё).
4. Аванс к оплате: 18 000 – 10 000 = 8 000 руб.

Расчет за полугодие (нарастающим итогом):

1. База: 500 000 руб.
2. Налог: 500 000 × 6% = 30 000 руб.
3. Взносы за период (1 кв. + 2 кв.): 10 000 + 11 000 = 21 000 руб. (вычитаем полностью).
4. Налог минус взносы: 30 000 – 21 000 = 9 000 руб.
5. Вычитаем аванс за 1 кв. (уже заплаченные 8 000 руб.).
6. Аванс к оплате за полугодие: 9 000 – 8 000 = 1 000 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей (2025–2026 годы)

Сроки сдачи декларации и уплаты налогов установлены НК РФ. Если последний день выпадает на выходной/праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Важно: Аванс за 1 квартал 2026 года и налог за 2025 год — это платежи за разные налоговые периоды. Их нельзя смешивать в одной платежке. При расчете аванса за 1 квартал 2026 года учитываются только взносы, уплаченные в 2026 году.

КБК для оплаты в 2025–2026 годах

С 2023 года используется единый КБК для ЕНП (единого налогового платежа), но если вы платите «по старинке» отдельными платежками или погашаете задолженность, актуальны коды:

• Налог УСН доходы (6%): 182 1 05 01011 01 1000 110
• Штрафы: 182 1 05 01011 01 2100 110
• Проценты: 182 1 05 01011 01 3000 110

Рекомендуется пополнять ЕНП (КБК 182 1 02 02010 01 1000 110) — тогда налоговая сама распределит деньги по налогам.

Нюансы 2025–2026 годов, о которых нужно знать

Дополнительный взнос 1% на пенсию (свыше 300 тыс. выручки)

Если годовая выручка ИП превысила 300 000 руб., он обязан доплатить 1% с суммы превышения на Пенсионный фонд (СФР).

• Срок уплаты: до 1 июля следующего года (за 2025 год — до ).
• Этот взнос уменьшает налог УСН (для ИП без сотрудников — на 100%, для ИП с сотрудниками — в пределах 50%).
• Учитывается он в том периоде, когда фактически уплачен. Если заплатили в июле 2026 г. — уменьшит налог за 2026 год (в декларации за 2026 год или авансах 2026 года), а не за 2025 год.

Отмена заявлений на зачет/возврат

С 2023 года подача заявлений на зачет переплат для погашения текущих налогов отменена. Деньги просто должны лежать на ЕНП (Едином налоговом счете) к дню срока уплаты налога. Налоговая сама спишет их в счет аванса/налога.

Торговый сбор

Если ИП платит торговый сбор (для розничной торговли/общепита в некоторых регионах), он также уменьшает налог УСН 6% (на тех же условиях, что и взносы: 100% для без сотрудников, 50% для с сотрудниками).

Пошаговый чек-лист для расчета в бухпрограмме или вручную

1. Сформируйте отчет «Книга учета доходов» (КУДиР) нарастающим итогом на конец периода.
2. Получите сумму выручки за период.
3. Умножьте на 6%.
4. Сформируйте реестр уплаченных страховых взносов (за себя + за сотрудников + больничные + торговый сбор) за период с 1 января по конец отчетного квартала.
5. Примените лимит уменьшения (100% или 50%).
6. Вычтите авансы, уже уплаченные за прошлые кварталы текущего года.
7. Если результат отрицательный — аванс = 0 (переплата уйдет в ЕНП/зачет на будущие периоды).
8. Сформируйте платежку (или пополните ЕНП) до срока.

Частые ошибки

• Считают налог только за текущий квартал (не нарастающим итогом). Это приведет к занижению базы и штрафам.
• Учитывают взносы, начисленные, но не оплаченные. Учет только по кассовому методу (фактическое списание с счета/кассы).
• ИП с сотрудниками вычитают взносы за себя на 100%. Лимит строго 50% от налога.
• Путаница с 1% взносом свыше 300 тыс. Его нельзя учесть в авансах текущего года, если он оплачивается в июле следующего года (он пойдет в уменьшение налога следующего года).
• Не вычитают уже уплаченные авансы. Тогда получите переплату, которую придется возвращать через зачет/возврат.

Полезные инструменты

Для автоматического расчета удобно использовать:

• Онлайн-калькуляторы УСН (Контур, СБИС, Бухонлайн, Эльба, Налог.налог.ру).
• Бухгалтерские программы с автоматическим заполнением КУДиР и расчетом авансов (1С, Мое Дело, Контур.Бухгалтерия, СБИС и др.).
• Личный кабинет ИП на сайте ФНС (раздел «Единый налоговый счет», там видно начисления и сроки).

Расчет авансового платежа по УСН 6% за квартал, процедура стандартная, но требующая внимательности к нарастающему итогу и правилам вычета взносов. Главное правило: считайте выручку с начала года, вычитайте оплаченные взносы (с учетом лимита 50/100%) и не забывайте вычесть уже заплаченные авансы. Своевременное пополнение Единого налогового счета (ЕНП) снимет головную боль с заполнением реквизитов платежек и сроков.

Статья подготовлена на основе актуального Налогового кодекса РФ и разъяснений ФНС на 2025–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером.