Отказ от упрощенной системы налогообложения (УСН), это право налогоплательщика (ИП или организации), закрепленное в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Начиная с 2023 года процедура существенно упростилась: больше не нужно ждать начала календарного года, можно выйти из режима «в середине» года. Однако существуют строгие сроки и нюансы оформления, несоблюдение которых приведет к отказу в приеме уведомления.

Основные правила и сроки подачи (актуально с 2023 года)

Согласно изменениям, вступившим в силу с (ФЗ № 389-ФЗ от ):

• Срок подачи: не позднее 31 декабря текущего года, в котором вы планируете прекратить применение УСН.
• Дата выхода: вы прекращаете применение УСН с 1 января следующего года. Выйти из режима «среднегодово» (например, с 1 июля) нельзя — УСН применяется календарным годом.
• Форма: утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/[@] (форма № ИСХ-УСН) — «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения».

Кто и как может подать уведомление

Способы подачи (ст. 80, 93 НК РФ):

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) — самый быстрый и надежный способ. Подписывается ЭЦП. Квитанция приходит мгновенно.
2. Сервис «Налогоплательщику ЮЛ» / «Налогоплательщику ИП» на сайте ФНС (без входа в ЛК, но с ЭЦП).
3. Через оператора ЭДО (если у вас подключен электронный документооборот).
4. Почта России — заказным письмом с вложением описи вложения. Срок считается датой отправки.
5. Лично в ИФНС, через окно приема посетителей (на руки вторую копию с отметкой о приеме).

Внимание: С 2023 года подача в бумажном виде через МФЦ (Мой Документы) не предусмотрена для данного уведомления (перечень услуг МФЦ не включает прием уведомлений об отказе от спецрежимов).

Пошаговая инструкция заполнения формы (Приказ ФНС № ЕД-7-3/[@])

Форма состоит из ьного листа и раздела с сведениями. Заполняется на русском языке заглавными буквами (если на бумаге) или выбирается в интерфейсе ЛК.

ьный лист:

• Код вида отчетности: не заполняется (для уведомлений не ставится).
• Код ИФНС: код инспекции, в которой вы стоите на учете (4 знака).
• Код причины: 01 — подача в установленные сроки (стандартный вариант).
• Код периода: 34 (год).
• Год: год, В КОТОРОМ ПОДАЕТЕ уведомление (например, 2024).
• Номер корректировки: 0 (если подаете впервые).

Раздел 1. Сведения о налогоплательщике:

• ИНН / КПП: ваши реквизиты (КПП только для организаций).
• Наименование / ФИО: полное наименование ООО или ФИО ИП.

Раздел 2. Сведения об отказе:

• Год, с которого прекращается применение УСН: указывается следующий год (например, если подаете в 2024 — пишите 2025).
• Причина отказа: выбирается из справочника (например, «Переход на общую систему налогообложения», «Превышение доходов», «Собственное решение» и др.). Код причины не влияет на правовые последствия, но обязателен для заполнения.

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Для организаций (ООО, АО и др.)

• Подписывает руководитель или уполномоченное лицо (по доверенности).
• Обязательно наличие ЭЦП руководителя (квалифицированной).
• Если у организации несколько обособленных подразделений — уведомление подает головная организация за всех.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• Подписывает сам ИП (ЭЦП ИП).
• Если ИП состоит на учете в нескольких ИФНС (по месту жительства и месту деятельности) — уведомление подается в ИФНС по месту жительства (основной учет).

Для «Автономных некоммерческих организаций» и прочих НКО

Порядок аналогичен организациям. Если НКО применяла УСН для предпринимательской деятельности, отказ оформляется так же.

Последствия отказа: что происходит дальше?

Переход на ОСНО (Общая система)

Это самый частый сценарий. С 1 января следующего года:

• Начинаете платить НДС (если не применяете освобождение по ст. 145 НК РФ до порога 60 млн руб. за 3 месяца).
• Платите Налог на прибыль (20%) вместо налога по УСН.
• Платите Имущественный налог (если есть объекты в кадастре).
• Ведете учет доходов/расходов по ПБУ/КСБУ (бухгалтерия обязательна).
• Сдаете декларации по НДС (квартально), налогу на прибыль (квартально/месячно-авансово), имуществу (раз в год).

Переход на другие спецрежимы (АУСН, Патент, ЕСХН)

Отказ от УСН, это только половина дела. Для перехода на АУСН (Автоматизированную УСН), Патент (ПСН) или ЕСХН нужно отдельно подать уведомление о переходе на новый режим в те же сроки (до 31 декабря).

• На АУСН: уведомление подается до 31 декабря (форма заполняется в ЛК, отдельного бланка на бумаге нет).
• На Патент: заявление о переходе на ПСН подается до 31 декабря (или в течение года, если патент берете на часть года, но УСН все равно действует до конца года).
• На ЕСХН: уведомление подается до 31 декабря.

Расчет налогов в году выхода (Год подачи уведомления)

В году, когда вы подаете уведомление (например, 2024 год), вы все еще находитесь на УСН до 31 декабря.

• Авансовые платежи: продолжаете платить по УСН за 1, 2, 3 кварталы и 9 месяцев стандартным порядком.
• Годовая декларация по УСН: сдается в обычном сроке (до 25 апреля следующего года за 2024 год).

Нюансы с НДС при выходе на ОСНО

Если вы переходите на ОСНО и ваши доходы за предшествующие 3 месяца превышают 60 млн руб. (или вы добровольно не воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ), вы становитесь плательщиком НДС с 1 января.

• Входящий НДС закупок декабря (года на УСН): вы НЕ имеете права на вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным вам в декабре, так как в декабре вы были на УСН (не плательщики НДС). Вычет возможен только по счетам за январь и далее.
• Исходящий НДС: с 1 января нужно выставлять счета-фактуры с НДС, нумеровать их по новым правилам, сдавать декларацию по НДС за 1 квартал до 25 апреля.

Частые ошибки и риски

Принудительный выход с УСН (п. 6 ст. 346;13 НК РФ)

Отказ может быть не только добровольным. Налоговая сама исключит вас из реестра УСН с начала календарного года, если в прошлом году:

• Доходы превысили 265,8 млн руб. (лимит 2024 г. с КД 1,472).
• Среднесписочная численность сотрудников превысила 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн руб..
• Доля участия другой организации превышает 25%.
• Есть филиалы/представительства.
• Нарушен порядок ведения КУДиР (грубое/повторное).

В этом случае уведомление подавать не нужно, ФНС вышлет уведомление об исключении. Вы автоматически переходите на ОСНО с 1 января года, следующего за годом нарушения.

Чек-лист перед подачей (резюме)

1. [ ] Определился с новой системой налогообложения (ОСНО, АУСН, Патент, ЕСХН).
2. [ ] Проверил, не превышены ли лимиты УСН в текущем году (иначе выход принудительный).
3. [ ] Подготовил ЭЦП руководителя / ИП.
4. [ ] Зашел в Личный кабинет ФНС (раздел «Уведомления» -> «Об отказе от УСН»).
5. [ ] Заполнил форму: ИФНС, Код причины 01, Период 34, Год подачи (текущий), Год прекращения (следующий).
6. [ ] Подписал и отправил.
7. [ ] Сохранил квитанцию о приеме (PDF/XML).
8. [ ] Если перехожу на АУСН/Патент/ЕСХН: подал отдельное уведомление о переходе на новый режим (в том же ЛК, рядом вкладка).
9. [ ] Проверил в ЛК в разделе «Сведения о режимах налогообложения» — появилась запись об отказе со статусом «Принято».

Подача уведомления об отказе от УСН — процедура простая, но требующая соблюдения жесткого дедлайна 31 декабря. Ключевой момент: вы выходите из режима с 1 января следующего года. Главная ошибка — забыть под параллельное уведомление о переходе на новый спецрежим (АУСН, Патент), что приведет к нежелательному попаданию на ОСНО со всеми его налогами и отчетностью. Используйте Личный кабинет ФНС — это гарантирует мгновенную фиксацию срока и получение квитанции.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.12, 346.13, 80, 93), Приказа ФНС от № ЕД-7-3/[@] и изменений ФЗ № 389-ФЗ от . Информация носит справочный характер. Для принятия решения рекомендуется консультация с бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашего бизнеса.