Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Наличие налоговой задолженности не всегда означает неизбежные штрафы и блокировку счетов. Налоговый кодекс РФ (ст. 64 НК РФ) предоставляет налогоплательщикам право обратиться в ФНС с просьбой предоставить рассрочку (погашение долга частями в установленные сроки) или отсрочку (перенос срока уплаты на более позднюю дату). В этой статье подробно разберем, кто имеет право на эту льготу, какие документы нужны и как правильно подать заявление в 2026 году.

Кто может получить рассрочку или отсрочку?

Право на предоставление рассрочки/отсрочки не является безусловным. Налоговый орган принимает решение на основании совокупности условий (ст. 64 НК РФ):

Экономические условия: налогоплательщик не имеет возможности уплатить налог в установленный срок из-за обстоятельств, не зависящих от его воли (например, стихийное бедствие, задержка оплаты со стороны госзаказчика, резкое ухудшение финансового состояния).
Налоговые условия: отсутствие непогашенных задолженностей по другим налогам (кроме текущего долга), своевременная сдача деклараций за последние 3 года.
Корпоративные условия (для организаций): отсутствие в составе учредителей/участников иностранных компаний из оффшорных зон, государственных/муниципальных унитарных предприятий и др.

Важно: Рассрочка не предоставляется по НДС, акцизам при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также по налогам, уплата которых производится налоговым агентом.

Сроки предоставления рассрочки

Согласно п. 3 ст. 64 НК РФ, рассрочка или отсрочка предоставляется на срок не более 3 лет (в استثнательных случаях — до 5 лет). График платежей устанавливается индивидуально.

Необходимый пакет документов

Для рассмотрения вопроса необходимо подготовить следующие документы:

Заявление по установленной форме (КНД 1150086). Утверждено Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1134 (применяется с ). Актуальная редакция бланка — от .
Обоснование невозможности уплаты в срок. Письменное пояснение причин (экономическое обоснование) с приложением подтверждающих документов (акты об обследовании, справки о неполучении доходов, копии договоров с дебиторами и т.д.).
Сведения об обеспечении исполнения обязательства. Рассрочка предоставляется только под обеспечение:
- Поручительство (солидарное) платежеспособных лиц;
- Залог имущества (недвижимости, оборудования, ТС);
- Банковская гарантия (соответствующая требованиям ст. 368 ГК РФ и ст. 75 НК РФ).
Ходатайство о приостановлении исполнения решения (по желанию). Если боитесь, что за время рассмотрения заявления (до 30 дней) набегут пени, можно подать ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы долга (на основании ст. 101 НК РФ). Оно прилагается к основному заявлению.

Как заполнить заявление (КНД 1150086)

Бланк состоит из нескольких листов (страниц). Заполнение производится на русском языке печатными буквами или с использованием технических средств (1С, личный кабинет).

Лист 1: Общие сведения

Код в соответствии с КНД: 1150086.
Наименование налогового органа (ИФНС по месту учета).
Дата составления и номер заявления (проставляется заявителем).
Сведения о налогоплательщике: ИНН, КПП (для орг.), ФИО/Наименование, адрес, телефон, email.
Вид обращения: «О предоставлении рассрочки» или «О предоставлении отсрочки»;

Лист 2: Сведения о налогах (платах), по которым запрашивается рассрочка

Здесь заполняется таблица для каждого вида налога/сбора/взноса/пени/штрафа:

Наименование платежа (НДФЛ, УСН, Страховые взносы и т.д.).
КБК (Код по бюджетной классификации) — обязательно указывать верный актуальный код.
ОКАТО/Код по ФКСМ (если применимо).
Период (код периода: год/квартал/месяц).
Сумма долга (основной долг), подлежащая погашению в рассрочку.
Сумма пени (если запрашивается рассрочка и по пени).
Предлагаемые сроки уплаты (даты и суммы платежей по графику).

Лист 3: Сведения об обеспечении

Вид обеспечения: поручительство / залог / банковская гарантия.
Сведения о поручителе (ИНН, ФИО/Наименование, адрес) или об имуществе, принимаемом в залог (описание, кадастровый номер, оценочная стоимость).
Сведения о банковской гарантии (номер, дата, банк-гарант, срок действия, сумма).

Лист 4: Подпись

Подпись руководителя (ИП) или уполномоченного представителя (с указанием основания полномочий — доверенность, устав). Дата подписания.

Способы подачи заявления в 2026 году

На сегодняшний день существует три основных канала подачи. Рекомендуется использовать электронные — это быстрее и дает подтверждение получения.

Вариант А: Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ИП/ЮЛ) — Самый удобный

ФНС развивает сервис «Жизненные ситуации» и каталог обращений. Пути навигации актуальны на 2026 год:

Для Физических лиц (ФЛ): Личный кабинет → Раздел «Каталог обращений» → Подраздел «Рассрочка по налоговым платежам».
Для Индивидуальных предпринимателей (ИП): Личный кабинет → Раздел «Жизненные ситуации» → Подраздел «Изменить срок уплаты».
Для Юридических лиц (ЮЛ): Личный кабинет → Раздел «Заявления. Запросы» → Подраздел «ЕНС» (или раздел «Рассрочка/Отсрочка» в каталоге услуг).

Алгоритм: Зайдите в нужный подраздел → Нажмите «Создать обращение» / «Подать заявление» → Заполните интерактивную форму (данные подтянутся из профиля) → Прикрепите сканы обоснования и документов об обеспечении → Подпишите УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) → Отправьте.

Вариант Б: Через программу «1С:Бухгалтерия» (для организаций и ИП)

Если ведете учет в 1С, заявление можно сгенерировать и отправить прямо из программы:

Раздел «Налоги и отчетность» → «Все отчеты и заявления» (или «Регламентированные отчеты»).
Найдите в списке: «Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита)» (КНД 1150086).
Нажмите «Создать».
В левом окне формы выберите лист «Сведения о сроках» или перейдите по ссылке «Информация по новым срокам».
Заполните таблицу: выберите Налог и соответствующий КБК, укажите суммы и предлагаемые даты платежей.
Заполните лист «Обеспечение».
Проверьте, подпишите ЭЦП организации/ИП и отправьте через модуль «Отчетность по связи» (ОТКОМ/СБИС/Контур и т.д.).

Вариант В: В бумажном виде (МФЦ или почта)

Распечатайте заполненный бланк в 2 экземплярах (один останеться у вас с отметкой о принятии).
Соберите пакет документов (оригиналы/нотариальные копии обеспечения, обоснование).
Подайте лично в окно приема ИФНС или через МФЦ («Мои Документы»).
Можно отправить почтой РФ ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (адрес — ИФНС по месту налогового учета).

Рассмотрение заявления и решение

Срок рассмотрения: не более 30 календарных дней со дня поступления заявления (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Результат: Налоговый орган направляет решение (Уведомление о предоставлении рассрочки / Отказ) в личный кабинет или по почте.
Отказ: Может быть обжалован в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд в течение 3 месяцев (для предварительного досудебного порядка — 1 месяц в вышестоящую ФНС).

После получения положительного решения

Строго соблюдайте график платежей, указанный в решении ФНС (или согласованный в заявлении).
В платежках (ПД-4сб) в поле «Основание платежа» указывайте код «РС» (рассрочка), в поле «Номер документа-основания» — номер решения ФНС, в поле «Дата» — дату решения.
При нарушении графика (просрочка платежа) рассрочка аннулируется, полная сумма долга с пенами становится к немедленному взысканию.

Частые ошибки, которые приводят к отказу

Неверный КБК. Коды бюджетной классификации меняются почти каждый год. Проверяйте их в актуальном Приказе Минфина или в ЛК перед подачей.
Отсутствие или несоответствие обеспечения. Сумма обеспечения должна покрывать сумму долга + прогнозируемые пени на весь срок рассрочки. Поручитель должен быть платежеспособным (нет банкротства, крупных долгов);
Формальное обоснование. Фразы «денег нет» или «плохой бизнес» не работают. Нужны конкретные факты: задержка оплаты госзаказчика (ссылка на договор и акт сверки), поломка ключевого оборудования (акт, чек на ремонт), форс-мажор.
Наличие других долгов. Даже небольшая задолженность по другому налогу (например, земельный налог) дает основание для отказа.

Подача заявления на рассрочку — это законный способ легализовать долг и избежать блокировки счетов и взыскания в судебном порядке. Ключ к успеху — качественное обоснование причин и надежное обеспечение. Используйте электронные сервисы (Личный кабинет или 1С) для минимизации рисков потери документов и ускорения процесса. Актуальный бланк (КНД 1150086, ред. от ) всегда можно скачать на сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Бланки» или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Перед принятием решений рекомендуеться обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в уполномоченный налоговый орган.