Индивидуальные предприниматели‚ применяющие патентную систему налогообложения (ПСН)‚ имеют право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого необходимо подать в налоговый орган специальное уведомление. В этой статье подробно разберём‚ кто может воспользоваться этим правом‚ как оформить и подать документ‚ а также какие нюансы следует учитывать.
Кто вправе уменьшить налог по патенту
Право на уменьшение стоимости патента закреплено в статье 346.51 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться им могут все индивидуальные предприниматели на ПСН:
- ИП без наёмных работников, вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов «за себя»‚ вплоть до нуля;
- ИП с наёмными работниками — могут уменьшить налог на взносы‚ уплаченные за сотрудников‚ а также на взносы «за себя»‚ однако не более чем на 50% от стоимости патента.
К вычету принимаются:
- обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование (в т.ч. 1% с доходов свыше 300 000 рублей);
- взносы на социальное страхование работников;
- расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни);
- платежи по договорам добровольного личного страхования работников.
Форма уведомления
Уведомление подаётся по форме КНД 1112021‚ утверждённой приказом ФНС России. Документ включает:
- ьный лист — указываются ИНН предпринимателя‚ код налогового органа‚ ФИО‚ а также количество патентов‚ по которым уменьшается налог;
- Лист А — сведения о патентах: номер и дата патента‚ сумма налога‚ сумма взносов‚ на которую уменьшается платёж;
- Лист Б — общая сумма уплаченных страховых взносов и сумма‚ принимаемая к вычету.
Если патентов несколько‚ заполняется необходимое количество листов А.
Куда подавать уведомление
Уведомление направляется в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика ПСН‚ то есть в ту инспекцию‚ которая выдала патент. Если патенты получены в разных регионах‚ уведомление подаётся в каждую соответствующую инспекцию.
Способы подачи
Существует несколько удобных способов направить уведомление в ФНС:
- Лично — посетив налоговую инспекцию и передав бумажный документ (рекомендуется подготовить два экземпляра‚ чтобы на вашем поставили отметку о приёме);
- По почте — заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
- В электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО;
- Через онлайн-сервисы — например‚ ГБУ «Малый бизнес Москвы» представило бесплатный онлайн-сервис «Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту»‚ который помогает быстро сформировать и направить документ.
Сроки подачи
Законодательно конкретный срок подачи уведомления не установлен. Однако налоговики рекомендуют придерживаться следующего порядка:
- Сначала уплатить страховые взносы;
- Затем подать уведомление об уменьшении;
- После этого уплатить оставшуюся сумму налога по патенту (если она есть).
Рекомендуется направлять уведомление не позднее чем за 20 дней до срока уплаты налога‚ чтобы инспекция успела его обработать и не выставила требование об уплате полной суммы.
Что делать‚ если патент уже оплачен полностью
Если предприниматель уплатил налог без учёта вычета‚ переплату можно:
- зачесть в счёт будущих платежей;
- вернуть на расчётный счёт‚ подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Распространённые ошибки
- Указание взносов‚ которые ещё не уплачены — к вычету принимаются только фактически перечисленные суммы;
- Подача уведомления не в ту инспекцию;
- Превышение лимита в 50% для ИП с работниками;
- Арифметические ошибки в расчётах и неправильное указание реквизитов патента.
Уменьшение налога по патенту на страховые взносы — законный и эффективный способ снизить налоговую нагрузку. Для этого достаточно уплатить взносы‚ корректно заполнить уведомление по форме КНД 1112021 и направить его в налоговую инспекцию‚ выдавшую патент; Электронные сервисы ФНС и региональных организаций поддержки предпринимательства делают эту процедуру максимально простой и быстрой.