Подача налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это обязательная ежегодная процедура для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применяющих режим «единого налога». В связи с вступлением в силу новых форм и правил заполнения, утвержденных приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1017, отчетность за 2025 год имеет существенные отличия от предыдущих периодов. В данной статье подробно разбираем актуальную форму, сроки, способы сдачи и нюансы заполнения декларации по УСН.

Кто и за какой период сдает декларацию

Декларацию по УСН сдают:

• Индивидуальные предприниматели (ИП) — за календарный год (январь–декабрь).
• Организации — за календарный год.
• Физические лица (в редких случаях, например, нотариусы, адвокаты с частной практикой на УСН).

Важно: Отчетный период — календарный год. Промежуточные декларации за кварталы, полугодие или 9 месяцев не сдаются. В течение года плательщики УСН лишь вносят авансовые платежи (квартально), а итоговый расчет и сверка происходят по результатам года.

Ключевые изменения: Новая форма декларации (Приказ ЕД-7-3/1017)

С отчетностью за 2025 год применяется обновленная форма декларации. Старые бланки (утвержденные приказами 2020–2022 гг.) использовать нельзя.

Что изменилось:

1. Структура бланка: Форма стала более унифицированной, адаптирована под формат машинного чтения и предзаполненных данных из ЛК ФНС;
2. Раздел 2.1 (для объекта «Доходы минус расходы»): Уточнен порядок отражения расходов, связанных с приобретением основных средств (п. 3.1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходов на оплату труда и страховые взносы.
3. Раздел 1 (для объекта «Доходы»): Добавлены строки для учета доходов, полученных в виде безналичных платежей и наличных/эквайрингом отдельно (для анализа ФНС).
4. Титульный лист: Обновлены коды вида деятельности (ОКВЭД 2) и коды основания подачи (уточняющая, исправляющая).
5. Электронный формат: Жестко регламентирован XML-схема (формат представления), валидация которой происходит при загрузке в личном кабинете или через ЭДО.

Ссылка на нормативный акт: Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1017 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу…».

Сроки подачи декларации за 2025 год (в 2026 году)

Сроки установлены ст. 346.23 НК РФ. Поскольку законные даты в 2026 году приходятся на выходные, действует правило переноса на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Обратите внимание: Декларация за декабрь 2025 года (как часть годовой) сдается в составе годовой декларации в указанные выше сроки. Отдельной «декабрьской» декларации не существует.

Способы подачи декларации

Согласно ст. 80 и 230 НК РФ, декларацию можно сдать:

В электронном виде (Рекомендуемый способ)

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru). Самый быстрый и бесплатный способ. Поддерживает предзаполнение данных.
• Системы электронного документооборота (ЭДО) через операторов ЭДО. Удобно для организаций и ИП с большим оборотом.
• Специализированный софт (например, «Налогоплательщик ЮЛ/ИП», 1С-Отчетность). Позволяет заполнить офлайн и отправить через шлюз ФНС.

Подписание: Квалифицированная электронная подпись (КЭП) заявителя (ИП или руководителя организации) или уполномоченного представителя (по нотариальной доверенности или доверенности, заверенной организацией, с передачей прав ЭП в ЛК).

В бумажном виде (Исключительно для ИП)

• Через уполномоченного оператора связи (Почту России, СДЭК и др.). Сдается в 2 экземплярах (один с отметкой о приеме остается у вас). Дата сдачи — дата почтового отправления.
• В МФЦ (Мои Документы). Только для ИП. Принимают в 2 экземплярах, ставят печать на вашем экземпляре.

Организации обязаны сдавать декларацию только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Бумажная сдача для юрлиц не предусмотрена.

Пошаговая инструкция: Подача через Личный кабинет ФНС (для ИП)

1. Авторизация: Зайдите на lkfl2.nalog.gov.ru через Госуслуги (ЕСИА) или по логину/паролю/КЭП.
2. Раздел «Налоги» → «Декларации» → «Подать декларацию».
3. Выбор формы: Найдите «Декларация по единому налогу (УСН)» — код КНД 1151097 (актуальный код на 2025 г.).
4. Период: Укажите «2025» год. Тип декларации: «Основная» (или «Уточняющая»/«Исправляющая» при необходимости).
5. Заполнение:
   • Используйте кнопку «Предзаполнить» — ФНС подтянет данные по платежам (ЕНП), страховым взносам, доходам из онлайн-касс (если касса интегрирована).
   • Проверьте Титульный лист: ИНН, КПП (для ИП не ставится), код ОКВЭД, объект налогообложения (6% или 15%), код ИФНС.
   • Заполните Раздел 1 (объект «Доходы») или Разделы 1 и 2.1 (объект «Доходы минус расходы»). Внесите суммы авансовых платежей, уменьшающих налог (строки 030, 040 и др.).
   • Проверьте расчет итоговой суммы к доплате (стр. 060) или переплаты (стр. 070).
6. Проверка на ошибки: Нажмите «Проверить». Система подсветит арифметические и логические ошибки (например, расходы без подтверждения, превышение лимита уменьшения налога взносами).
7. Подписание и отправка: Нажмите «Подписать и отправить». Выберите сертификат КЭП. После успешной отправки появится уведомление «Декларация принята» с номером протокола.
8. Сохраните: Скачайте поданную декларацию (XML/PDF) и протокол приема для своих архивов.

Оплата налога: Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года налог по УСН за год и авансовые платежи перечисляются через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

• КБК для УСН (ИП, объект «Доходы»): 1###11000110
• КБК для УСН (ИП, объект «Доходы минус расходы»): 1###11000110
• КБК для УСН (Организации): 1###11000110
• ОКТМО: Код муниципального образования (по месту регистрации ИП / нахождения организации).
• Период (код периода): ГД.00.2025 (для годового налога за 2025 г.). Для авансов: КВ.01.2025, КВ.02.2025 и т.д.

Срок оплаты налога за 2025 год: Совпадает со сроком сдачи декларации.

• ИП: до 27 апреля 2026 г.
• Организации: до 31 марта 2026 г.

Деньги должны поступить на ЕНС к этим датам. Рекомендуется платить за 3–5 банковских дней до дедлайна.

Уведомление о суммах авансовых платежей (Новое правило с )

Согласно информации из ФНС, с вводится единая универсальная форма уведомления вместо нескольких устаревших бланков. Однако за 2025 год (сдача в 2026 г.) для авансовых платежей по УСН уведомления сдавать не нужно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. до изменений). Авансовые платежи за 2025 год просто перечисляются по платежкам/ЕНП без уведомлений;

Новые правила уведомлений (единая форма) коснутся авансовых платежей за 2026 год и последующие (подача уведомления не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Типичные ошибки при заполнении и сдаче

• Использование старой формы. Проверьте версию XML-схемы или бланка в программе, должна быть по приказу ЕД-7-3/1017.
• Неверный код ОКТМО. Приводит к тому, что платеж «зависает» на ЕНС и не зачитывается в расчет налога в декларации.
• Неучет или неверный учет страховых взносов. Для объекта «Доходы» взносы уменьшают налог не более чем на 50% (100% для ИП без наемных работников). Для «Доходы минус расходы», в состав расходов (п. 1.1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы в декларации должны совпадать с уплаченными в 2025 году (кассовым методом).
• Пропуск доходов по эквайрингу/онлайн-кассам. ФНС видит данные ОФД. Расхождения вызовут требование разъяснить (ст. 88 НК РФ) или выездную проверку.
• Сдача «нулевой» декларации при отсутствии деятельности. Если ИП не открывал расчетный счет, не имел доходов и не платил взносы — декларация сдается с нулями. Если деятельность велась, но дохода не было (только расходы на объекте 15%) — декларация сдается с отражением убытка (переносится на будущие периоды).

Ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи

Ст. 119, 126 НК РФ:

• За несдачу в срок: Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). Если налога нет (убыток/нулевая база) — штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
• За неполную/неверную информацию: Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• За несдачу в электронном виде (организации): Штраф 200 руб. за каждый документ (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Что делать, если обнаружили ошибку после сдачи?

Сдавайте исправленную декларацию (на титульном листе код «2» — «Исправляющая»).

• Если ошибка привела к занижению налога — сдайте исправленную до истечения срока сдачи ( для ИП) — штрафов не будет.
• Если срок прошел — сдавайте как можно раньше, чтобы минимизировать штрафы (п. 3 ст. 81 НК РФ).
• Если ошибка привела к завышению налога (переплата) — сдайте уточняющую декларацию (код «1») в любое время в течение 3 лет (срок исковой давности ст. 78 НК РФ) для возврата/зачета средств.

Подача декларации по единому налогу (УСН) за 2025 год требует внимания к новой форме (Приказ ФНС ЕД-7-3/1017) и строгому соблюдению сроков: 27 апреля 2026 г. для ИП и 31 марта 2026 г. для организаций. Надежнейший путь — электронная сдача через Личный кабинет ФНС с использованием функции предзаполнения и КЭП. Не забывайте своевременно пополнять Единый налоговый счет (ЕНС) для погашения итоговой налоговой обязанности. Храните подтверждения сдачи (протоколы приема) и расчеты минимум 5 лет.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту, а также свериться с актуальным текстом НК РФ и нормативных актов ФНС на дату сдачи отчетности.