Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ), это особая форма ведения предпринимательской деятельности в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции․ Налоговое законодательство РФ предусматривает для КФХ специальные режимы и льготы, учитывающие специфику аграрного бизнеса․ В этой статье подробно разберем, какие налоги платит КФХ, как рассчитываются страховые взносы и какие отчеты нужно сдавать в 2026 году․

Основные налоговые режимы КФХ

По умолчанию глава КФХ приравнивается к индивидуальному предпринимателю (ИП)․ Это означает, что КФХ может выбрать один из специальных налоговых режимов или работать на общей системе налогообложения (ОСНО)․ На практике выбор почти всегда падает на ЕСХН․

ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог (Основной режим)

Это режим «по умолчанию» и наиболее выгодный для чистого сельского хозяйства․ Он был введен специально для аграриев․

• Объект налогообложения: разница между доходами и расходами (прибыль)․
• Ставка: 6%․
• Особенность: Если расходы превышают доходы (убыток), налог не платится, но убыток можно переносить на будущие периоды (в пределах 10 лет)․
• НДС: Платещики ЕСХН освобождены от уплаты НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможне и по налоговым агентам)․ Однако КФХ может добровольно отказаться от освобождения и платить НДС по общим правилам, если это выгодно (например, для работы с крупными сетями, требующими «входной» НДС)․

ПСН — Патентная система налогообложения (В совмещении с ЕСХН)

КФХ может применить ПСН для отдельных видов деятельности (розничная торговля, общепит, бытовые услуги и т․д․), если они перечислены в региональном законе и доход по патенту не превышает 60 млн руб․ в год․

• По деятельности на ПСН платится стоимость патента (расчитывается через потенциальный доход × 6%)․
• По основной сельхоздеятельности продолжает платиться ЕСХН․
• Доходы и расходы по ПСН и ЕСХН учитываются раздельно․

УСН и ОСНО

• УСН (Упрощенка): Применяется редко, обычно если КФХ занимается не только производством, но и активной торговлей/услугами, не подходящими под ПСН, или если убыточен по ЕСХН долгое время (на УСН «Доходы минус расходы» ставка 15%, на «Доходы», 6%)․
• ОСНО: Применяется, если КФХ не перешел на спецрежим своевременно или превысил лимиты (доход > 2 млрд руб․, численность > 300 чел․, доля другого участия > 25%)․ Платится НДС (20/10%), налог на прибыль (20%), имущественный налог․

Страховые взносы: Главная особенность КФХ в 2026 году

Это самый важный финансовый платеж для главы КФХ․ В отличие от обычного ИП, глава КФХ платит фиксированные взносы за себя И за каждого члена хозяйства (членов семьи, трудящихся в КФХ и не имеющих других работодателей)․

Размеры фиксированных взносов на 2026 год

Согласно п․ 2 ст․ 430 НК РФ, суммы за год устанавливаются ежегодно․ На 2026 год (согласно данным КонсультантПлюс на ):

Важно: Эта сумма (57 390 руб․) платится за главу КФХ И за каждого члена КФХ, состоящего в его составе на 1 января расчетного года (или принятого в состав в течение года — пропорционально полным месяцам)․

Дополнительный взнос 1% «за себя» (ПФР)

Если годовой доход КФХ (по ЕСХН — доходы минус расходы, по ПСН, потенциальный доход) превышает 300 000 рублей, глава КФХ обязан доплатить 1% с суммы превышения в Пенсионный фонд (но не более установленного лимита, в 2026 г․ лимит ~ 287 550 руб․)․ Члены КФХ этот взнос не платят․

Особенность смены статуса в течение года (Пример из практики)

Ситуация: ИП был обычным ИП до 20 марта 2024 г․, с 21 марта зарегистрировал статус главы КФХ․

Расчет: Взносы считаются раздельно за периоды:

1. Январь — Март (3 полных месяца): По тарифам обычного ИП за 2024 год (ПФР + ФОМС) / 12 × 3․
2. Апрель — Декабрь (9 полных месяцев): По тарифам главы КФХ за 2024 год (сумма за себя + за членов КФХ) / 12 × 9․

Для точного расчета удобно использовать сервис ФНС России «Калькулятор расчета страховых взносов»․

Взносы за наемных работников

Если в КФХ есть наемные работники (не являющиеся членами КФХ), за них платятся стандартные страховые взносы по тарифам 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%, в совокупности 30% до предела базы, далее 15,1%)․ Льготные тарифы для сельхозпроизводителей (14% или 7,1% на ФСС) применяются к основным зарплатам работников, занятых в производстве/реализации собственной продукции․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Глава КФХ и члены КФХ: Не являются налоговыми агентами сами по себе․ Доход главы КФХ (прибыль по ЕСХН) не облагается НДФЛ 13% (освобождение по подп․ 12 п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․ Доходы членов КФХ, полученные в натуре или деньгах от распределения прибыли, также не облагаются НДФЛ․
• Наемные работники: КФХ выступает налоговым агентом, удерживает и перечисляет НДФЛ (13% / 15% / 30%) с зарплат;
• Агентские договоры: Если КФХ платит вознаграждение по гражданско-правовым договорам (ГПХ) физлицам — удерживает НДФЛ․

Имущественные налоги

КФХ платит имущественные налоги по общим правилам, если на балансе есть облагаемые объекты:

• Налог на имущество организаций: Если КФХ создан как юрлицо (редко)․ Если КФХ без образования юрлица (глава — ИП), этот налог не платится․
• Налог на имущество физических лиц: Глава КФХ (как ИП) платит за объекты, закрепленные за ним в ЕГРН (дома, гаражи, нежилые помещения), если они не используются в предпринимательской деятельности․ Объекты, используемые в КФХ (производственные постройки), часто освобождены или облагаются по кадастровой стоимости по ставке 0% (региональные законы)․
• Земельный налог: Платится за участки в собственности/пользовании․ Для сельхозземель часто установлены нулевые или сниженные ставки (0,3% вместо 1,5%)․
• Транспортный налог: За зарегистрированные на КФХ/главу КФХ транспортные средства․ Для сельхозтехники (тракторы, комбайны) часто предусмотрены льготы (нулевая ставка или коэффициент снижения)․

Отчетность КФХ: Что и когда сдавать в 2026 году

Отчетность сдается в ФНС и СФР (бывший ПФР/ФСС)․ С 2023 года основной канал — электронный (ЭДО/ЛК ИП/ЛК налогоплательщика)․

В ФНС (Налоговая инспекция)

• Декларация по ЕСХН: Сдается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․ Форма утверждена приказом ФНС․ Заполняются раздел 1 (расчет налога) и раздел 2 (учет доходов/расходов)․
• Авансовые платежи по ЕСХН: Вносятся за 1 квартал, полгода, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом․ Деклараций за авансовые периоды не сдается, только платежи․
• Декларация по ПСН: Не сдается․ Сдается только уведомление о переходе на ПСН и оплата патента;
• Расчет по НДФЛ (6-НДФЛ): Сдается ежемесячно (квартально для малых предприятий), до 25 числа следующего месяца․ Годовая — до последнего дня февраля (за 2025 г․ — до , т․к․ 28․02, суббота)․
• Уведомления о суммах удержанного НДФЛ: Сдаются ежемесячно (до 25 числа) при выплате доходов (зарплата, аванс, ГПХ)․
• Декларация по НДС: Только если КФХ отказался от освобождения․ Сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом․

В Социальный фонд России (СФР)

• Расчет страховых взносов (РСВ): Сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом․
  • За 2024 год (и далее) главе КФХ нужно сдавать Раздел 2 (сведения о начисленных взносах за себя и членов КФХ) и Подраздел 1․1 Раздела 1 (сведения о начисленных взносах за наемных работников)․
• Ежемесячные сведения (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ): По наемным работникам — в установленные сроки (СЗВ-М — до 15 числа, СЗВ-ТД, в день приема/увольнения, СЗВ-СТАЖ — ежегодно до 1 марта)․

Порядок уплаты платежей (ЕНП и КБК)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) с указанием Единого налогового платежа (ЕНП)․

• Срок уплаты ЕНП: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансовых платежей ЕСХН — 25 число, но рекомендуется платить заранее, чтобы к 28 числу средства зачислились)․
• Для фиксированных взносов главы КФХ и членов КФХ за год: срок — 31 декабря текущего года (в 2026 году — )․ Дополнительный 1% — до 1 июля следующего года․
• КБК в платежке не указывается (ставится 0), важен правильный Код дохода бюджета (КБК) в самом ЕНП (формируется автоматически в ЛК или при заполнении платежки по шаблону)․

Чек-лист главы КФХ на 2026 год

1. Подтвердить состав КФХ на 1 января 2026 г․ (для расчета фиксированных взносов за членов)․
2. Рассчитать и оплатить фиксированные взносы за себя и членов КФХ (57 390 руб․ × кол-во человек) до ․ Можно платить частями (квартально), но удобнее — сразу или по графику․
3. Вести КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) по ЕСХН, обязательно для расчета налоговой базы․
4. Платить авансовые платежи по ЕСХН за 1 кв․, полгода, 9 мес․ (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2026 г․)․
5. Сдавать РСВ квартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2026 г․, 25 января 2027 г․)․
6. Сдавать 6-НДФЛ и уведомления о НДФЛ по наемным работникам․
7. Сдать декларацию по ЕСХН за 2025 год до ․
8. Проверить наличие льгот по имущественным налогам (земля, транспорт, здания) в региональном законодательстве․

Налоговая нагрузка на КФХ в 2026 году формируется преимущественно из двух потоков: ЕСХН 6% с прибыли и фиксированных страховых взносов (57 390 руб․ за главу + за каждого члена КФХ)․ Грамотное планирование состава членов КФХ и своевременная оплата взносов на ЕНС позволяют избежать накопления долгов и пени․ Для автоматизации расчетов и сдачи отчетности настоятельно рекомендуется использовать Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2․nalog;ru) и сервисы СФР, а также специализированные бухгалтерские программы (1С, Мое Дело, Контур․Эльба и др․), поддерживающие специфику КФХ․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․ Нормативная база: НК РФ (гл․ 34, 34․1, 34․6), ФЗ-402, ФЗ-212, региональные законы․