Налоговая система Соединенного Королевства считается одной из самых развитых и структурированных в мире. Она охватывает все основные источники дохода: заработную плату, инвестиционный доход, прирост капитала, наследство и корпоративную прибыль. Ключевой особенностью является принцип резидентности и уникальный институт домициля, который определяет налоговые обязательства иностранцев. В этой статье мы подробно разберем, как платят налоги в Англии, актуальные ставки на 2026 год и важные нюансы для иммигрантов и бизнеса.

Подоходный налог (Income Tax) и система PAYE

Основой налогообложения физических лиц является подоходный налог. В Великобритании работает система PAYE (Pay As You Earn) — «плати по мере заработка». Работодатель автоматически удерживает налог и страховые взносы из зарплаты сотрудника перед выплатой на руки. Это означает, что большинство наемных работников не нуждаются в подаче налоговой декларации.

Налоговые ставки и пороги (налоговый год 2025/2026, актуально на 2026 год)

Система прогрессивная: чем выше доход, тем выше ставка на превышающую часть. Важнейший параметр, Personal Allowance (налоговый вычет), составляющий £12 570 в год. На эту сумму доход не облагается налогом.

• Базовая ставка (Basic Rate) — 20%: доход от £12 571 до £50 270.
• Высшая ставка (Higher Rate) — 40%: доход от £50 271 до £125 140.
• Дополнительная ставка (Additional Rate) — 45%: доход свыше £125 140.

Важно: При доходе свыше £100 000 налоговый вычет (Personal Allowance) начинает сокращаться на £1 за каждые £2 сверх этого порога. При доходе £125 140 и выше вычет полностью исчезает, и весь доход облагается по соответствующим ставкам.

Национальное страхование (National Insurance Contributions — NICs)

Помимо подоходного налога, с зарплаты удерживаются взносы на социальное страхование (NICs). Они дают право на пенсию, пособия по безработице и медицинское обслуживание (NHS).

• Class 1 (работники): удерживаются работодателем через PAYE. Ставки зависят от уровня заработной платы.
• Class 2 и Class 4 (самозанятые): платятся через систему Self Assessment.
• Работодатели также платят взносы (Employer NICs) сверх зарплаты сотрудника.

Пенсионеры также платят подоходный налог с пенсионных выплат (государственной и частной), если их общий доход превышает лимит Personal Allowance.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT)

Взимается с прибыли, полученной от продажи или иного отчуждения активов: недвижимости (кроме основного жилья), ценных бумаг, бизнеса, ценных предметов (стоимостью свыше £6 000).

Ставки CGT (2025/2026)

• Базовые налогоплательщики (доход в пределах Basic Rate): 10% (18% — для резиденциальной недвижимости).
• Высшие и дополнительные налогоплательщики: 20% (24% — для резиденциальной недвижимости).

Существует ежегодный налоговый вычет (Annual Exempt Amount), который в налоговый год 2025/2026 составляет £3 000 (для физлиц). Прирост капитала до этой суммы не облагается налогом.

Налог на наследство (Inheritance Tax — IHT)

Это налог на имущество умершего лица. Стандартная ставка — 40% на часть стоимости наследственной массы, превышающую налоговый порог.

Ключевые пороги и правила:

• Nil Rate Band (базовый порог): £325 000.
• Residence Nil Rate Band (дополнительный порог за жилье): до £175 000 (при передаче жилья прямым потомкам).
• Максимально возможный порог для пары: до £1 млн (при переносе неиспользованных порогов от первого ушедшего супруга).

Роль домициля (Domicile):

Это критически важный концепт для иностранцев.

• Лица с домицилем в UK (UK domiciled): облагаются IHT по всем мировым активам.
• Лица без домициля в UK (Non-doms): облагаются IHT только по британским активам (недвижимость в UK, акции UK-компаний и т.д.). Мировые активы за пределами UK не входят в налоговую базу.

Передача имущества между супругами при жизни и посмертно обычно освобождена от IHT (Spouse Exemption), за исключением случая, когда супруг с UK-домицилем передает имущество супругу без UK-домициля. В этом случае освобождение ограничено суммой £325 000.

Режим «Non-dom» (Non-domiciled) и база ремитанс (Remittance Basis)

Иностранцы, не имеющие домициля в UK, могут выбрать специальный режим налогообложения — Remittance Basis (база ремитанс/ввоза).

Суть режима:

• Вы платите UK налоги (Income Tax, CGT) только на UK-источники дохода (зарплата за работу в UK, аренда UK-недвижимости, дивиденды UK-компаний).
• Иностранный доход и прирост капитала не облагаются налогом в UK, пока они не будут «ввезены» (ремитированы) в Великобританию (переведены на UK-счет, использованы для покупки товаров/услуг в UK и т.д.).

Цена режима (Remittance Basis Charge — RBC):

Долгосрочные резиденты должны платить ежегодный сбор за право пользоваться этим режимом:

• £30 000 — если вы резидент UK минимум 7 из последних 9 налоговых лет.
• £60 000 — если вы резидент UK минимум 12 из последних 14 налоговых лет.

Примечание: Правительство UK объявило о реформе режима non-dom с апреля 2025 года (переход на систему на основе резидентности), однако детали переходного периода актуальны для 2026 года. Рекомендуется уточнять текущий статус у налогового консультанта.

Корпоративный налог (Corporation Tax) — для бизнеса

Платят UK-резидентные компании (Ltd) и иностранные компании с постоянным представительством в UK.

Ставки на 2025/2026:

• Small Profits Rate — 19%: для компаний с налогооблагаемой прибылью до £50 000.
• Main Rate — 25%: для компаний с прибылью свыше £250 000.
• Marginal Relief: плавный переход между ставками для прибыли от £50 000 до £250 000.

Важные принципы:

• Мировая база: UK-резидентные компании платят налог на прибыль со всех мировых источников.
• Иностранные компании: платят только на прибыль, отнесенную на UK-постоянное представительство.
• Для компаний, работающих исключительно с иностранными клиентами (экспорт услуг/товаров), налоговая нагрузка по НДС (VAT) может быть минимальной или нулевой (zero-rated export), что делает UK юрисдикцию удобной для международного бизнеса.

НДС (VAT — Value Added Tax)

Косвенный налог, включаемый в цену товаров и услуг.

• Стандартная ставка: 20%.
• Пониженная ставка (5%): определенные товары (детские сиденья, энергия для дома).
• Нулевая ставка (0%): продукты питания, книги, детская одежда, экспорт.
• Освобожденные операции: финансовые услуги, медицина, образование (НДС не взимается, но и входной НДС не вычитается).

Обязательная регистрация по VAT — при обороте свыше £90 000 за 12 месяцев (порог с 2024 года). Добровольная регистрация возможна раньше для вычета входного НДС.

Налоги на недвижимость

Stamp Duty Land Tax (SDLT) — Гербовый сбор при покупке

Платится покупателем при приобретении земли и недвижимости в Англии и Северной Ирландии (в Шотландии, LBTT, в Уэльсе — LTT). Шкала прогрессивная.

Основные ставки для резидентов (резиденциальная недвижимость, 2026 г.):

• До £250 000, 0%.
• £250 001 – £925 000 — 5%.
• £925 001 – £1.5 млн — 10%.
• Свыше £1.5 млн — 12%.

Доплата 3% (Higher Rates) применяется при покупке дополнительной недвижимости (второе жилье, buy-to-let). Иностранные покупатели (нерезиденты) платят доплату +2% сверх базовых ставок.

Council Tax — Муниципальный налог

Платится жильцами (владельцами или арендаторами) за местные услуги (полиция, уборка, школы). Сумма зависит от полосы оценки недвижимости (Band A–H) и тарифов конкретного совета (Council). Скидка 25% для единственного взрослого жильца (Single Person Discount). Студенты полностью освобождены.

Налоговые соглашения (Double Tax Treaties)

У UK подписано более 130 соглашений об избежании двойного налогообложения (в т.ч. с РФ). Они позволяют:

• Избежать двойной уплаты налога с одного дохода.
• Определить страну, имеющую право налогообложения определенного вида дохода (дивиденды, проценты, роялти, зарплата).
• Применять сниженные ставки удержания налога у источника (WHT).

Для применения выгод договора обычно требуется подтверждение налогового резидентства (Certificate of Residence / Form 6166).

Самостоятельная декларация (Self Assessment)

Обязана сдавать декларацию до 31 января следующего за налоговым годом года (онлайн) если вы:

• Самозанятый (Self-employed) с доходом свыше £1 000.
• Получаете доход от сдачи в аренду недвижимости.
• Имеете доход от инвестиций/прироста капитала, подлежащий налогообложению.
• Ваш доход свыше £150 000 (с 2024/25 порог поднят, но правила меняются, лучше проверять).
• Получаете доход из-за рубежа (для non-dom на базе arising basis).
• Хотите вернуть переплаченный налог или запросить вычеты.

Главные отличия для иммигрантов и экспатов

1. Статус резидента (Statutory Residence Test — SRT): Определяется по количеству дней пребывания и связям с UK (семья, жилье, работа); Резиденты платят налог на мировой доход (на базе arising basis), нерезиденты — только на UK-источники.
2. Домициль vs Резидентность: Резидентность меняется ежегодно, домициль — это «постоянный дом» по праву (домацилий происхождения или выбора). Смена домициля сложна и требует разрыва связей с родной страной.
3. Split Year Treatment: В году переезда/выезда налоговый год может быть разделен на UK-часть и зарубежную часть.
4. Иммигранты платят те же налоги по тем же ставкам, что и граждане UK (при условии резидентства), но могут пользоваться режимом non-dom.

Налоговая система Англии характеризуется высокой степенью автоматизации (PAYE) для наемных работников и сложной, но гибкой структурой для инвесторов, предпринимателей и лиц со статусом non-dom. Ключевые моменты для планирования:

• Использование личного вычета (£12 570) и налоговых льгот (ISA, пенсионные взносы).
• Понимание статуса резидентности и домициля — это определяет, будет ли UK налогооблагать ваш мировой доход.
• Учет налогов на недвижимость (SDLT, ATED, Council Tax) при релокации.
• Своевременная регистрация по VAT и Corporation Tax для бизнеса.

Дисклеймер: Налоговое законодательство UK часто меняется (ежегодный Autumn Budget / Spring Statement). Данная статья основана на информации, актуальной на сентябрь 2026 года. Для принятия финансовых решений обязательно обратитесь к квалифицированному налоговому советнику (Chartered Tax Adviser / Accountant) в Великобритании.