Детские сады в России бывают государственными (муниципальными), частными и ведомственными. В зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы различается и налоговый режим, по которому работает учреждение. Рассмотрим подробно, какие налоги платят детские сады, какие льготы им предоставляются и как родители могут вернуть часть средств за оплату садика.
Организационно-правовые формы детских садов
От формы организации зависит налоговый статус дошкольного учреждения:
- Государственные и муниципальные детские сады — бюджетные или автономные учреждения, финансируемые из бюджета. Родительская плата в них взимается за присмотр и уход за детьми (статья 65 Федерального закона «Об образовании в РФ»);
- Частные детские сады — коммерческие организации (ООО) или некоммерческие организации (АНО, ЧОУ), а также индивидуальные предприниматели, оказывающие дошкольные образовательные услуги.
- Ведомственные сады — учреждения, находящиеся на балансе предприятий и организаций.
Налог на прибыль: освобождение для дошкольного образования
Одна из ключевых льгот была введена в 2015 году: президентом был подписан закон, освобождающий от налога на прибыль доходы, полученные от реализации образовательных услуг по программам дошкольного образования. Эта норма коснулась:
- детских садов;
- дошкольных групп;
- групп продлённого дня в школах.
Таким образом, доходы от основной образовательной деятельности по дошкольным программам налогом на прибыль не облагаются. Однако если детский сад получает доходы от иной деятельности (например, сдача помещений в аренду, платные дополнительные услуги, не связанные с образовательной программой), такие поступления могут облагаться налогом в общем порядке.
НДС в детских садах
Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации образовательных программ, освобождаются от НДС (подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Это касается:
- услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, реализующих программы дошкольного образования;
- занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях.
Коммерческие организации и ИП, оказывающие образовательные услуги, также могут применять освобождение от НДС при наличии лицензии на образовательную деятельность.
Налоги с заработной платы сотрудников
Как и любой работодатель, детский сад (независимо от формы собственности) удерживает и перечисляет:
- НДФЛ, 13% (или 15% с доходов свыше установленного порога) с заработной платы воспитателей, нянь, поваров и другого персонала;
- Страховые взносы — на пенсионное, медицинское и социальное страхование (единый тариф, а также взносы на травматизм).
Некоммерческие организации социальной направленности и бюджетные учреждения в сфере образования могут применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении установленных условий.
Налог на имущество и земельный налог
Государственные и муниципальные учреждения, как правило, пользуются льготами по налогу на имущество организаций и земельному налогу — региональные и местные власти вправе освобождать образовательные учреждения от этих платежей. Частные детские сады платят имущественные налоги в общем порядке, если региональным законодательством не предусмотрены льготы.
Налоговые режимы для частных детских садов
Частные дошкольные учреждения могут выбирать систему налогообложения:
- Общая система (ОСНО) — налог на прибыль (с учётом льготы), НДС (с освобождением по образовательным услугам), налог на имущество.
- Упрощённая система (УСН) — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». Популярный вариант для небольших частных садов.
- Патентная система (ПСН) — доступна индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по присмотру и уходу за детьми.
Налоговый вычет для родителей
Отдельная тема — возврат налога родителями за оплату детского сада. Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, социальный налоговый вычет предоставляется на расходы за образовательные услуги.
Важные условия получения вычета
- Вычет можно получить только за платные образовательные услуги (дополнительные кружки, секции, подготовительные курсы в саду). Плата за присмотр, уход и питание в муниципальном саду в вычет не входит.
- У организации должна быть лицензия на образовательную деятельность.
- Вычет могут получить родители, опекуны, а также работающие братья или сёстры ребёнка, оплатившие обучение.
- Заявитель должен иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Индивидуальные предприниматели на УСН, патенте или едином налоге вычет получить не могут.
- При оплате средствами материнского (семейного) капитала вычет не предоставляется, так как используются бюджетные средства.
- Оформить возврат можно за последние три года, подав декларацию 3-НДФЛ.
Какие документы нужны
- Декларация 3-НДФЛ.
- Справка о доходах (ранее — 2-НДФЛ).
- Договор с детским садом на оказание образовательных услуг.
- Копия лицензии образовательной организации.
- Платёжные документы (чеки, квитанции).
- Свидетельство о рождении ребёнка.
При заполнении декларации в личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать раздел «Социальные налоговые вычеты» и указать расходы на обучение ребёнка.
Компенсация родительской платы
Помимо налогового вычета, родители могут рассчитывать на региональную компенсацию части родительской платы за детский сад: как правило, не менее 20% на первого ребёнка, 50% на второго и 70% на третьего и последующих детей. Точные размеры устанавливаются субъектами РФ.
Детские сады в России пользуются значительными налоговыми льготами: доходы от дошкольного образования освобождены от налога на прибыль, образовательные услуги не облагаются НДС, а государственные учреждения часто освобождаются от имущественных налогов. Основная налоговая нагрузка детских садов — это НДФЛ и страховые взносы с фонда оплаты труда. Родители же могут вернуть часть расходов через социальный налоговый вычет за платные образовательные услуги и региональную компенсацию родительской платы.