Налог на прибыль организаций — один из основных федеральных налогов для компаний, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО). Порядок расчета и уплаты авансовых платежей за второй квартал (апрель–июнь) имеет свою специфику, которая зависит от выбранного способа определения авансовых платежей. В этой статье подробно разберем сроки, формы отчетности, порядок расчетов и оплаты через Единый налоговый счет (ЕНС) актуально на 2026 год.
Кто и как определяет авансовые платежи
Согласно ст. 287 НК РФ, организации на ОСНО могут выбрать один из двух способов исчисления авансовых платежей за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев):
- Квартальные авансовые платежи (на основе фактической прибыли). Сумма аванса рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) на основании фактической налоговой базы. Это стандартный способ.
- Ежемесячные авансовые платежи (на основе фактической прибыли). Компания самостоятельно решает переходить на этот способ (уведомлять ФНС не нужно, достаточно начать применять). Аванс считается по накоплению: за январь, за январь-февраль, за январь-март (1 квартал), за январь-апрель и т.д. Переход возможен только с начала налогового периода (года).
Важно: Существует также способ уплаты авансовых платежей на основе предполагаемой прибыли (1/4 годового аванса каждый квартал), но он доступен не всем (например, организации, выплачивающие дивиденды, не имеют права его применять). Далее рассматриваем основные способы на основе фактической прибыли.
Сроки уплаты авансовых платежей за II квартал 2026 года
Все налоговые платежи с 2023 года производятся через Единый налоговый счет (ЕНС). Конечный срок перечисления средств — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Вариант А: Квартальные авансовые платежи (стандартный способ)
Отчетный период — полугодие (январь–июнь). Авансовый платеж за II квартал рассчитывается как разница между налогом за полугодие и уже уплаченным авансом за I квартал.
| Действие | Срок в 2026 году | Примечание |
|---|---|---|
| Уплата авансового платежа за полугодие (I полугодие) | 28 июля 2026 г. (вторник) | Средства должны поступить на ЕНС к этому дню |
| Сдача декларации по налогу на прибыль за полугодие (КНД 1151006) | 28 июля 2026 г. | Подается электронным способом через ЭДО/Личный кабинет |
Вариант Б: Ежемесячные авансовые платежи
Отчетные периоды для расчета: апрель (1–4 месяцы), май (1–5 месяцы), июнь (1–6 месяцев / полугодие). Платежи производятся ежемесячно.
| Отчетный период (накопление) | Срок уплаты в 2026 году | Срок сдачи расчета авансовых платежей |
|---|---|---|
| Январь–апрель (4 месяца) | 28 мая 2026 г. (четверг) | 28 мая 2026 г. |
| Январь–май (5 месяцев) | 28 июня 2026 г. (воскресенье) → 29 июня 2026 г. (понедельник) | 29 июня 2026 г. |
| Январь–июнь (полугодие / 6 месяцев) | 28 июля 2026 г. (вторник) | 28 июля 2026 г. |
Обратите внимание: При ежемесячном способе за июнь (полугодие) сдается Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/830), а не декларация. Декларация сдается только по итогам года.
Отчетность: что и когда сдавать
Форма отчетности и сроки сдачи напрямую зависят от выбранного способа:
При квартальных авансовых платежах:
- Форма: Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006).
- Период: Январь–июнь (I полугодие).
- Срок: Не позднее 28 июля года, следующего за отчетным полугодием.
- Порядок: Только в электронном виде (через оператора ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика). Бумажные декларации не принимаются.
При ежемесячных авансовых платежах:
- Форма: Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (форма по Приказу ФНС № ЕД-7-3/830).
- Периоды: 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев (полугодие).
- Сроки: Те же, что и для платежей (28-е число следующего месяца).
- Нюанс: Декларация за полугодие не сдается. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.
Порядок расчета авансового платежа за II квартал (Квартальный способ)
Алгоритм расчета для стандартного способа (на основе декларации за полугодие):
- Определите налоговую базу за полугодие (янв–июнь). Сумма доходов минус расходы (ст. 247–254, 264–265 НК РФ) за 6 месяцев.
- Рассчитайте налог за полугодие. Налоговая база × Ставка налога (базовая 20%, по сниженным ставкам, соответствующие %).
- Вычтите уже уплаченный аванс за I квартал. Сумма, перечисленная 28 апреля 2026 г. (срок уплаты за 1 квартал 2026 г.).
- Результат = Авансовый платеж за II квартал. Эту сумму нужно перечислить до 28 июля 2026 г.
Формула:
Аванс за II кв. = (Налоговая база за полугодие × Ставка%) – Аванс за I кв. (уплаченный )
Если результат отрицательный (убыток за полугодие или налог за полугодие меньше аванса за 1 кв.), аванс за II квартал равен нулю. Переплата за 1 квартал зачитывается в будущие платежи или возвращается/зачисляется по заявлению.
Порядок оплаты через Единый налоговый счет (ЕНС)
С 2023 года платежные поручения с указанием КБК, ОКТМО, основания и периода для налогов не заполняются. Деньги перечисляются единым платежом на ЕНС.
Ключевые правила оплаты авансов по налогу на прибыль:
- Уведомление не требуется. Для авансовых платежей по налогу на прибыль (как квартальных, так и ежемесячных) подача уведомления о суммах исчисленных суммах в ФНС не предусмотрена (п. 10 ст. 45 НК РФ, ст. 11.3 263-ФЗ). Налоговый орган спишет средства с ЕНС автоматически на основании сданной декларации/расчета.
- Срок зачисления. Средства должны поступить в казне (быть зачислены на ЕНС) не позднее рабочего дня, предшествующего дню окончания срока уплаты. Рекомендуется платить за 1–3 рабочих дня до 28 числа.
- КБК для информации (в справках/выписках):
- Авансовые платежи: 1###11000110
- Проверка баланса ЕНС. Перед оплатой проверьте баланс ЕНС в Личном кабинете или по выписке. При наличии переплаты по другим налогам она автоматически погасит задолженность по налогу на прибыль.
Пошаговый алгоритм действий бухгалтера за II квартал
- Закройте учет за июнь. Обеспечьте полноту учета доходов и расходов, проведите инвентаризацию, начислите амортизацию, сформируйте резервы.
- Рассчитайте налоговую базу за полугодие (или за 4/5/6 мес. при ежемес. способе). Используйте данные налогового учета (регистры налогового учета).
- Рассчитайте сумму авансового платежа. По формуле выше.
- Подготовьте отчетность.
- Квартальный способ: Декларация КНД 1151006 за январь–июнь.
- Ежемесячный способ: Расчет авансовых платежей за 4, 5, 6 месяцы.
- Подпишите и отправьте отчетность через ЭДО/Личный кабинет ФНС не позднее срока (28 июля для полугодия / 28 мая, 29 июня, 28 июля для ежемесячного).
- Перечислите средства на ЕНС до 28 июля (или 28 мая / 29 июня / 28 июля) включительно. Убедитесь, что на счете достаточно средств.
- Проверьте зачисление. Через 1–2 дня запросите выписку по ЕНС или проверьте Личный кабинет: должна появиться операция «Списание по налоговому обязательству» с КБК 1###11000110.
Частые ошибки и риски
- Смешение способов в течение года. Нельзя в I квартале платить по квартальному способу, а во II — переключиться на ежемесячный. Способ выбирается на год и меняется только с начала следующего налогового периода (года).
- Пропуск срока сдачи декларации/расчета. Штраф за несдачу — 5% от суммы налога за период (мин. 1000 руб., макс. 30%) по ст. 119 НК РФ. Даже если налог = 0, декларацию/расчет сдавать обязательно.
- Оплата «в нуле» без денег на ЕНС. Если на ЕНС нет средств к 28 числу, возникнет просроченная задолженность, начнут капать пени (ст. 75 НК РФ).
- Неучет переплаты за I квартал. При расчете аванса за полугодие обязательно вычтите то, что уже заплатили 28 апреля. Иначе переплатите налог.
- Неверный КБК в платежке (если платите реквизитами старого образца). Сейчас платежки по налогам не заполняются, но при ручном зачислении/корректировке через заявление на зачисление/возврат указывайте актуальный КБК 1###11000110.
- Срок уплаты итогового налога за 2026 год: 28 марта 2027 года.
- Срок сдачи годовой декларации за 2026 год: 28 марта 2027 года.
- В годовой декларации указывается полная налоговая база за год, рассчитанный налог за год, суммы авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды (I кв., полугодие, 9 мес.). Разница к доплате перечисляется на ЕНС до 28 марта 2027 г.
Уплата налога на прибыль за второй квартал 2026 года требует соблюдения жестких сроков: 28 июля, ключевая дата для уплаты аванса и сдачи декларации (при квартальном способе) или расчета за полугодие (при ежемесячном). При ежемесячном способе также соблюдайте промежуточные сроки 28 мая и 29 июня.
Главные правила успеха: своевременное закрытие периода, корректный налоговый учет, проверка баланса ЕНС перед платежом и электронная сдача отчетности в установленные сроки. Используйте Личный кабинет налогоплательщика для контроля зачислений и отсутствия задолженностей.
Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС от № ЕД-7-3/830 и действующего на г. законодательства. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в системе КонсультантПлюс или Гарант.