С 1 января 2023 года в России вступил в силу механизм единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Переходный период завершился 1 января 2024 года: теперь у организаций и ИП нет альтернативы, все налоги, страховые взносы, пени, штрафы и проценты необходимо перечислять исключительно через ЕНП. В этой статье подробно разбираем, как правильно формировать платеж за наемных сотрудников, какие сроки соблюдать и на что обратить внимание в 2024–2026 годах.

Суть изменений: что такое ЕНП и ЕНС

• Единый налоговый счет (ЕНС) — это виртуальный счет в Федеральной казне, на котором отражаются все ваши налоговые обязательства, переплаты и задолженности. У каждого налогоплательщика (организации, ИП, физлица) он один.
• Единый налоговый платеж (ЕНП), это одно платежное поручение, которым вы перечисляете деньги на ЕНС; Дальше ФНС сама распределяет средства по конкретным налогам и взносам (НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль и др.) в порядке, установленном Налоговым кодексом (ст. 45 НК РФ).

Главное правило: С оплата по старым КБК (по отдельности на НДФЛ, на пенсионные взносы, на ФОМС и т.д.) невозможна. Все входящие платежи идут только как ЕНП.

Какие платежи за сотрудников уходят в ЕНП

В состав единого платежа за наемных работников входят:

1. НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников (заработная плата, премии, материальная помощь сверх 4000 руб., вознаграждения по гражданско-правовым договорам и т;д.).
2. Страховые взносы за работников по трудовому договору:
   • Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в пределах базы, сверх — 10%).
   • ФОМС, 5,1%.
   • ФСС (соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний) — тариф от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
3. Страховые взносы за гражданско-правовые договоры (ГПХ), если договор заключен с физлицом, не являющимся ИП/самозанятым (ПФР + ФОМС, без ФСС).
4. Пени, штрафы, проценты по налогам и взносам за сотрудников (если есть задолженность);

Сроки перечисления ЕНП за наемных работников в 2024–2026 гг.

Сроки уплаты не изменились по сравнению с дореформенным периодом, но теперь это сроки пополнения ЕНС. Деньги должны поступить в казну не позднее указанных дат (с учетом переноса на рабочий день, если дата выпадает на выходной/праздник).

НДФЛ (ст. 226 НК РФ)

• При выплате заработной платы (аванс + зарплата): не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств работнику (кассовый день или день зачисления на карту).
• При выплате доходов по ГПХ / дивидендов / вознаграждений иностранцам: не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Страховые взносы (ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 431 НК РФ)

• Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь — до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д.).
• Для декабрьских взносов срок — 30 декабря текущего года (для организаций) или 31 января следующего года (для ИП за себя и за сотрудников — уточняйте актуальные поправки, для ИП за сотрудников обычно 30 декабря / 31 января).

Как заполнить платежное поручение на ЕНП (Образец 2024–2026)

Форма платежного поручения — 0401060 (утв. Приказом Минфина № 107н). Заполняется одно поручение на общую сумму всех налогов и взносов, которые вы хотите оплатить в этот день.

Ключевые реквизиты (обязательные для ЕНП):

Уведомление об исчисленных суммах — обязательный спутник ЕНП

Просто перевести деньги на ЕНС недостаточно. ФНС должна знать, как именно распределить поступившие средства. Для этого с 2023 года введено Уведомление об исчисленных суммах налогов (страховых взносов).

Когда сдавать уведомление:

• По НДФЛ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (если выплата была в последних 5 дней месяца — срок может сдвигаться, но общая логика: до дня удержания НДФЛ или в день удержания). Важно: С 2024 года для НДФЛ с зарплаты уведомление сдается ежемесячно (даже если зарплата выплачивается дважды в месяц — сдается одно уведомление за месяц суммарно).
• По страховым взносам: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для организаций) или 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ИП без сотрудников — по себе; для ИП с сотрудниками — по взносам за сотрудников сроки уточняются, обычно к 25-му числу след. месяца). Актуально на 2024-2026 гг.: Организации сдают уведомление по взносам квартально (к 25-му числу месяца, следующего за кварталом). ИП с наемными работниками, ежемесячно (к 25-му числу след. месяца).

Форма и способ сдачи:

• Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1047@ (актуальная редакция на 2024 год).
• Сдается только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП), ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.) или программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП».
• В уведомлении заполняются строки с КБК конкретных налогов (НДФЛ — 1###11000110, Взносы ПФР — 1###61110160 и т.д.) и суммами.

Особенности 2024–2026 годов: на что обратить внимание

А. Изменения в базе НДФЛ (прогрессивная шкала с 2025 года)

С 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов РФ:

• До 2,4 млн руб. в год — 13%.
• 2,4 – 5 млн — 15%.
• 5 – 20 млн — 18%.
• 20 – 50 млн — 20%.
• Свыше 50 млн — 22%.

Налоговый агент (работодатель) обязан учитывать накопленный доход сотрудника с начала года и применять соответствующую ставку при каждой выплате. Это влияет на сумму НДФЛ в ЕНП.

Б. Лимиты страховых взносов в ПФР (планируемые на 2025–2026)

Предельная база для начисления пенсионных взносов (22%) ежегодно индексируется. Сверх лимита ставка 10%. Следите за приказами Минтруда/ФСС об установлении предельной базы на каждый год (обычно публикуются в ноябре-декабре предшествующего года).

В. Возмещение расходов дистанционников (п. 12 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 9 ФЗ-125)

С 2024 года выплаты дистанционным работникам на возмещение расходов на оборудование, ПО, защиту информации, связь освобождены от НДФЛ и страховых взносов (в разумных пределах, по документально подтвержденным расходам). Эти суммы не включаются в базу ЕНП по НДФЛ и взносам.

Г. Списание переплатов и зачет на будущие платежи

Если на ЕНС есть переплата (положительное сальдо), она автоматически зачтется на будущие обязательства (НДФЛ, взносы) в порядке очереди (ст; 45 НК РФ). Отдельного заявления на зачет не нужно. Но можно подать заявление на возврат переплаты на банковский счет (через ЛК ФНС).

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера/ИП каждый месяц

1. Расчет начислений: Начислите зарплату, премии, удержанный НДФЛ, страховые взносы за месяц.
2. Формирование ЕНП (Платежка): Сформируйте платежное поручение на общую сумму (НДФЛ за выплаченные аванс/зарплату + Взносы за начисленный месяц, если срок их оплаты наступил). Укажите КБК 1###10000510, свой ОКТМО, ИНН/КПП.
3. Списание денег: Отправьте поручение в банк так, чтобы средства поступили в казну не позднее установленных сроков (НДФЛ — след. день после выплаты; Взносы — до 28-го след. месяца).
4. Сдача Уведомления: Заполните и отправьте Уведомление об исчисленных суммах в ФНС до 25-го числа следующего месяца (по НДФЛ ежемесячно, по взносам, согласно вашему статусу: ежемесячно для ИП с сотрудниками, квартально для организаций).
5. Контроль сальдо ЕНС: Регулярно проверяйте сальдо ЕНС в Личном кабинете ФНС или через ЭДО. Убедитесь, что платежи зачтены, задолженностей нет.
6. Сдача отчетности: Не забывайте про ЕФС-1 (СВЕДЕНИЯ О ВЗНОСАХ) — сдается до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (для организаций) / месяца (для ИП). Это отчетность, она не заменяет Уведомление и ЕНП.

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка в ОКТМО: Указание «0» или кода по месту нахождения банка, а не по регистрации в ФНС. Результат: деньги «зависают» в казне, не зачисляются на ЕНС. Лечение: Проверяйте ОКТМО в карточке налогоплательщика на сайте ФНС (сервис «Проверка контрагента» или ЛК).
• Пропуск Уведомления: Перевели деньги, а уведомление не сдали или сдали с ошибкой в КБК/сумме. Результат: пени по НДФЛ/взносам. Лечение: Сдавайте уведомление вовремя, используйте ПО с контролем архметики.
• Оплата «в ноль» или заранее на год вперед: Можно перевести большую сумму на ЕНС вперед (создать «подушку»). Это допустимо. Но Уведомление все равно сдавать по срокам для каждого периода.
• Неучет прогрессивной шкалы НДФЛ (с 2025 г.): Удержали 13% вместо 15/18/20/22% для высокодоходных сотрудников. Результат: недоимка НДФЛ, пени, штраф 20-40% (ст. 123 НК РФ).
• Путаница в сроках НДФЛ при выплате аванса: НДФЛ с аванса удерживать и платить не нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ). Платим НДФЛ только при выплате зарплаты за месяц (после расчета итогового НДФЛ за месяц минус удержанный ранее). Но в Уведомлении за месяц указываем итоговый НДФЛ за месяц.

Полезные сервисы для работы с ЕНП/ЕНС

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС (nalog.gov.ru): просмотр сальдо ЕНС, история операций, сдача Уведомлений, заявления на возврат/зачет.
• Сервис «Проверка статуса ЕНС» (на сайте ФНС): быстрая проверка сальдо без входа в ЛК.
• Бухгалтерские программы (1С:ЗУП/Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия, СБИС, МойСклад и др.): автоматически формируют платежку ЕНП и Уведомление, контролируют сроки и КБК.
• Реестр КБК (на сайте казначейства или ФНС): для проверки актуальных кодов бюджетной классификации (хотя для ЕНП нужен только один единый КБК).

Резюме

Платить за наемных работников в 2024–2026 годах означает:

1. Считать НДФЛ (с учетом прогрессивной шкалы с 2025 г.) и страховые взносы (с учетом лимитов ПФР).
2. Перечислять единым платежом (ЕНП) на счет Федеральной казначейства (БИК 044525225, Счет 03100643000000018500) с КБК 1###10000510 и своим ОКТМО.
3. Соблюдать сроки: НДФЛ — след. день после выплаты; Взносы — до 28-го след. месяца.
4. Обязательно сдавать Уведомление об исчисленных суммах в электронном виде до 25-го числа (по НДФЛ ежемесячно, по взносам — по установленному для вас режиму).
5. Контролировать сальдо ЕНС в Личном кабинете ФНС.

Соблюдение этой процедуры исключает начисление пени, штрафов (ст. 126, 129 НК РФ) и блокировку счетов по требованию ФНС (ст. 76 НК РФ). Автоматизация процессов через бухгалтерский софт или ЭДО, лучший способ избежать ошибок при работе с ЕНП.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-212, приказов ФНС и Минфина, актуальных на 2024–2026 годы. Перед применением рекомендуется сверить нормы с актуальными редакциями законодательства или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.