С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты штрафов, пени и прочих обязательных платежей кардинально изменилась․ Налогоплательщикам больше не нужно заполнять отдельные платежные поручения с разными КБК для каждого вида штрафа․ В этой статье подробно разберем, как корректно перечислить штраф по НДС (и не только) в 2026 году, какие реквизиты использовать, как проверить задолженность и какие нюансы учета необходимо учитывать․

Нормативная база: Приказ Минфина № 58н от

Главный документ, регламентирующий реквизиты для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов — Приказ Министерства финансов РФ от № 58н «Об утверждении Формы платежного документа и правил его заполнения»․

Ключевой момент: Реквизиты для уплаты НДС (в т․ч․ штрафов по нему), это реквизиты для уплаты единого налогового платежа (ЕНП)․ Отдельные КБК для штрафов по налогам, входящим в ЕНП, более не используются․

Общий принцип: Штрафы по НДС платятся через ЕНП

С 2023 года абсолютное большинство штрафов, связанных с налогами и сборами (включая НДС), подлежат уплате исключительно через механизм ЕНП․

Как это работает:

1. Налогоплательщик перечисляет деньги на свой ЕНС (единый налоговый счет) в виде ЕНП․
2. На ЕНС формируется положительное сальдо (переплата/предоплата)․
3. Налоговый орган самостоятельно списывает средства с ЕНС в погашение возникшей задолженности по штрафу․

Важно: Составлять отдельные платежки на оплату штрафа по НДС (с указанием конкретного КБК штрафа) не требуется и не рекомендуется, так как это может привести к ошибкам в распределении средств․

Очередность списания: 5-я очередь

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 78), средства с ЕНС списываются в строгой очередности․ Штрафы находятся в 5-й очереди:

1. НДС, налоги, сборы, страховые взносы (текущие платежи)․
2. Пени по налогам, сборам, взносам․
3. Проценты по кредитам/займам (бюджетные)․
4. Исполнительские производства (исполнительские листы)․
5. Штрафы (административные, налоговые и иные)․
6. Проценты по исполнительским производствам․

Пошаговая инструкция: Как заплатить штраф по НДС

Шаг 1․ Проверка суммы задолженности

Перед внесением средств убедитесь в точной сумме штрафа․ Проверить это можно через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog․gov․ru) — раздел «Расчеты с бюджетом» → «Единый налоговый счет»․ Там отображается детализация по каждому налогу, пени и штрафам․
• Справку о состоянии расчетов по ЕНС (формируется в ЛК или запрашивается через оператора ЭДО/банк)․
• Контакт-центр ФНС: ### (бесплатно по РФ)․

Шаг 2․ Пополнение ЕНС (перечисление ЕНП)

Если на ЕНС недостаточно средств для покрытия штрафа (с учетом очередности), необходимо внести деньги․ Рекомендуемые способы:

• Электронные сервисы ФНС: «Оплата налогов» на сайте nalog․gov․ru или в приложении «Налоги ФНС России»․ Реквизиты заполняются автоматически․
• Бухгалтерские программы (1С, Контур, МойСклад и др․): При формировании платежки «Единый налоговый платеж» реквизиты подтягиваются автоматически из справочников․
• Интернет-банк: Выбор шаблона «Единый налоговый платеж (ЕНП)»․

Шаг 3․ Заполнение платежного поручения (ЕНП)

При ручном заполнении в банке (или проверке автозаполнения) обратите внимание на ключевые поля (согласно Приказу № 58н и обновлениям от ):

Сумма платежа (поле «Сумма»): Укажите сумму, которой хотите пополнить ЕНС․ Рекомендуется вносить сумму с запасом, покрывающую основной долг НДС + пени + штраф․

Шаг 4․ Автоматическое погашение

После зачисления средств на ЕНС (обычно в рабочий день поступления) налоговая инспекция в автоматическом режиме (в течение рабочего дня) распределит их по очередности․ Штраф по НДС будет погашен, как только дойдет 5-я очередь․

Исключения: Когда штраф НЕ платится через ЕНП

Не все штрафы входят в структуру ЕНП․ Отдельной платежкой (с конкретным КБК) оплачиваются штрафы, не связанные с налогами/сборами/взносами, входящими в ЕНП:

• Штрафы ГИБДД (ПДД) — КБК 1###11000160 НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ․ Платеж идет по КБК бюджета соответствующего уровня (федеральный/региональный/местный) с кодом вида дохода «штрафы»․
• Штрафы Роспотребнадзора, Ространснадзора, Гостехнадзора и др․ (административные правонарушения, не налоговые)․
• Штрафы по решениям судов по гражданским делам (возмещение ущерба, неустойки по контрактам), это не налоговые платежи․
• Штрафы ФССП (исполнительское производство), платятся по реквизитам ФССП (КБК 392․․․), но с 2023 года исполнительские листы на уплату денежных сумм в бюджет (в т․ч․ штрафы в пользу госорганов) также могут погашаться с ЕНС, если они входят в 4-ю очередь․ Уточняйте у пристава-исполнителя․

Правило: Если штраф наложен за нарушение налогового законодательства (ст․ 116–134 НК РФ) — он входит в ЕНП․ Если за нарушение административного (КоАП РФ, не налоговое) — отдельный КБК․

Изменения с 1 апреля 2026 года: Уточнение реквизитов

С вступили в силу изменения в Приказ № 107н (и связанные нормативные акты), уточняющие правила заполнения реквизитов для переводов в бюджетную систему․ Основные моменты для бухгалтеров:

• Строгая валидация поля ОКТМО (104): недопустимо указывать «0» или несуществующие коды․ Используйте актуальный классификатор․
• Уточнены правила заполнения поля «Показатель основания платежа» (105) для различных жизненных ситуаций (ТП, ЕН, ПР, АП, ИН и др․)․
• Для платежей на казначейские счета (не ЕНП) введены дополнительные обязательные реквизиты (УИН, платежное назначение по строгому шаблону)․
• Банки обязаны проводить контроль корректности КБК и ОКТМО при приеме платежей․

Рекомендация: Обновите справочники КБК/ОКТМО в бухгалтерских программах не позднее марта 2026 года․

Налоговый учет штрафов: Можно ли списать на расходы?

Уплата штрафа — это не только кассовая операция, но и бухгалтерский/налоговый учет․ Не все штрафы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль․

Штрафы по налогам (НДС, налог на прибыль, имущество и т․д․), ст․ 270 НК РФ:

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ расходами по налогу на прибыль (п․ 6 п․ 1 ст․ 270 НК РФ)․ Штрафы, пени, проценты за несвоевременную уплату налогов и сборов — недопустимые расходы․

• Дт 99 / Кт 68, списание штрафа (убыток)․
• В налоговом учете — постоянное налоговое различие (увеличивает налоговую базу)․

Штрафы по договорам (неустойки, штрафы контрагентов):

• Полученные штрафы/неустойки, доход (ст․ 250 НК РФ), подлежат облажению НДС (если не иное предусмотрено) и налогу на прибыль․
• Выплаченные штрафы/неустойки по гражданско-правовым договорам — ПРИЗНАЮТСЯ расходами (п․ 20 п․ 1 ст․ 264 НК РФ), если они документально подтверждены и связаны с получением дохода․ НДС на сумму штрафа, выплаченного контрагенту, не исчисляется (это не оборот по реализации)․

Штрафы государственных органов (административные, за нарушение трудового/экологического/антимонопольного законодательства):

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ расходами по налогу на прибыль (п․ 5 п․ 1 ст․ 270 НК РФ — штрафы, взыскиваемые в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях)․

Восстановление НДС (ст․ 170 НК РФ):

Если организация выплатила штраф/неустойку по договору и ранее вычесла «входной» НДС по связанным затратам — восстановления НДС не требуется, так как штраф не является оборотом, облагаемым НДС, и не меняет стоимость закупленных товаров/услуг․

Однако, если штраф получен от покупателя за нарушение условий договора (неустойка) — это доход, облагаемый НДС (если основной договор облагается), и сумма НДС исчисляется из полученной суммы (метод «из суммы» или «наверх» в зависимости от условий договора)․

Типичные ошибки и как их избежать

1. Попытка оплатить штраф по НДС отдельной платежкой с КБК штрафа (например, 1###11000160, это КБК ЕНП, а не конкретного штрафа)․ Деньги уйдут на ЕНС, но распределит их ФНС․ Если у вас есть долг по НДС (1-я очередь), штраф (5-я очередь) не погасится до погашения основного долга․
   • Решение: Просто пополните ЕНС на сумму, покрывающую весь «слоеный пирог» долгов․
2. Указание неверного ОКТМО (0 или код другого ИФНС)․ Платеж может «зависнуть» в нераспределенных средствах․
   • Решение: Проверяйте ОКТМО в ЛК ФНС или через сервис «Узнайте свой ИФНС»․
3. Игнорирование очередности․ Внесли ровно сумму штрафа, но есть пени по НДС․ Деньги уйдут на пени․
   • Решение: Всегда запрашивайте справку о состоянии ЕНС перед крупными платежами․
4. Списание налоговых штрафов на расходы по налогу на прибыль․ Риск начисления доп․ налога на прибыль + штрафов за недоимку (ст․ 122 НК РФ) при проверке․
   • Решение: Вести отдельный учет недопустимых расходов (счет 99, подсчет «Нерасходуемые»)․

Резюме: Алгоритм действий «на завтра»

1. Зайдите в Личный кабинет ФНС → «Единый налоговый счет»․
2. Посмотрите детализацию задолженности: есть ли штраф по НДС, какая сумма, есть ли пени/основной долг выше по очереди․
3. Рассчитайте сумму к внесению: Основной долг НДС + Пени + Штраф + Страховые взносы (текущие)․
4. Сформируйте платеж «Единый налоговый платеж (ЕНП)» через банк-клиент или сайт ФНС (КБК 1###11000160, ОКТМО вашего ИФНС, Основание «ТП», Период «ГД․00․2026»)․
5. После зачисления (1 рабочий день) проверьте в ЛК, что сальдо ЕНС стало меньше, а задолженность по штрафу — погашена (статус «Нет задолженности» или сумма 0)․
6. В бухгалтерии: Дт 68 / Кт 51 (списание с расчетного счета) → Дт 99 / Кт 68 (учет штрафа в убытки, недопустимый расход)․

Перечисление штрафа по НДС в 2026 году — это не отдельная операция с уникальными реквизитами, а пополнение Единого налогового счета․ Главная задача налогоплательщика — обеспечить достаточность средств на ЕНС для покрытия всего «слоя» обязательных платежей по очередности (НК РФ, ст․ 78)․ Используйте электронные сервисы ФНС для автоматического заполнения реквизитов ЕНП, следите за актуальностью ОКТМО и правильно отражайте штрафы в налоговом учете (как недопустимые расходы), чтобы избежать претензий при камеральных или выездных проверках․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом изменений законодательства на дату операции․