Ситуация, когда на Едином налоговом счете (ЕНС) организации или ИП образовалась переплата по пеням, встречается довольно часто․ Такие суммы не «сгорают», их можно зачесть в счет уплаты налогов, взносов или будущих платежей․ Разберем, как правильно оформить зачет и отразить его в учете․
Откуда возникает переплата по пени
Переплата по пеням может появиться по нескольким причинам:
- налогоплательщик уплатил пени в большем размере, чем было начислено;
- после камеральной или выездной проверки сумма пеней была уменьшена;
- пени были уплачены, а затем налоговая инспекция пересчитала их в связи с уточнением декларации;
- произошла ошибка при заполнении платежного поручения или уведомления об исчисленных суммах․
С 2023 года все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете, поэтому переплата по пеням формирует положительное сальдо ЕНС, которым можно распорядиться․
Как зачесть переплату в счет налога
Шаг 1․ Проверьте сальдо ЕНС
Запросите справку о принадлежности суммы денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, или выписку операций по ЕНС․ Это можно сделать:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- по ТКС через оператора электронного документооборота;
- лично в инспекции по месту учета․
Шаг 2․ Подайте заявление о зачете
Если положительное сальдо ЕНС нужно направить на погашение конкретной задолженности (например, зачесть переплату по пеням в счет налога другой организации или в счет задолженности третьего лица), подается заявление о зачете․ Форма утверждена приказом ФНС․ Заявление можно подать:
- в электронном виде через личный кабинет;
- по ТКС;
- на бумаге в налоговую инспекцию․
Важно: в рамках ЕНС перераспределение сумм между налогами одного налогоплательщика происходит автоматически — инспекция сама засчитывает положительное сальдо в счет текущих обязанностей․ Заявление требуется, если нужно зачесть сумму в счет задолженности другого лица или вернуть деньги․
Шаг 3․ Дождитесь решения инспекции
Налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение о зачете․ О результатах налогоплательщик уведомляется в установленный срок․ После зачета сальдо ЕНС уменьшается на соответствующую сумму․
Отражение в бухгалтерском учете
Операции по ЕНС отражаются на счете 68 с использованием субсчета «Единый налоговый платеж»․ Типовые проводки:
- Дт 68 «ЕНП» Кт 51, перечислен единый налоговый платеж;
- Дт 99 (91․2) Кт 68 «Пени» — начислены пени;
- Дт 68 «Пени» Кт 68 «ЕНП» — отражена обязанность по уплате пеней за счет ЕНС;
- Дт 68 «Налог» Кт 68 «ЕНП» — переплата зачтена в счет уплаты налога․
Если переплата по пеням возникла из-за излишней уплаты, ранее признанной в расходах, при зачете корректировка расходов, как правило, не требуется — меняется лишь структура задолженности перед бюджетом․
Зачет переплаты в пользу другой организации
Если рядом есть другое ООО, за которое нужно заплатить налог, закон это допускает: положительное сальдо ЕНС можно направить на погашение обязанностей третьего лица․ Для этого подается заявление о зачете с указанием реквизитов получателя (ИНН, КПП, сумма)․ Условия:
- у налогоплательщика нет собственной неисполненной обязанности;
- заявление подано до возврата переплаты на расчетный счет;
- сумма не превышает положительное сальдо ЕНС․
Можно ли вернуть переплату деньгами
Да․ Вместо зачета переплату по пеням можно вернуть на расчетный счет, подав заявление о возврате․ Возврат возможен при отсутствии задолженности перед бюджетом․ Инспекция возвращает средства в течение месяца после принятия решения․
Практические рекомендации
- Регулярно сверяйте сальдо ЕНС, чтобы своевременно выявлять переплаты;
- Проводите совместную сверку с инспекцией при расхождениях․
- Храните заявления и решения о зачете — они понадобятся при проверках․
- Учитывайте, что зачет в пользу третьих лиц оформляется только заявлением, автоматически он не производится․
Переплата по пеням на ЕНС — это управляемый ресурс: ее можно автоматически зачесть в счет своих налогов, направить на погашение обязанностей другой организации по заявлению или вернуть на расчетный счет․ Главное — контролировать сальдо ЕНС и правильно оформлять заявления в налоговую инспекцию․