Ситуация, когда учредителю или директору приходится оплачивать налоговую задолженность организации из личных средств, встречается на практике довольно часто. Законодательство это допускает, однако при проведении платежа могут возникнуть технические сложности. Разберёмся, как правильно погасить налоги компании третьим лицом и что делать, если платёж «завис».

Законно ли платить налоги за организацию

С ноября 2016 года Налоговый кодекс РФ допускает внесение налоговых платежей за налогоплательщика любыми лицами. Это означает:

• одна организация может заплатить налоги за другую организацию;
• физическое лицо (учредитель, директор, любой гражданин) может погасить задолженность организации или ИП;
• организация может уплатить налоги за физическое лицо или ИП.

Если лицо, совершающее платёж, и лицо, чья задолженность погашается, имеют одинаковый статус (организация платит за организацию, физлицо за физлицо), проблем обычно не возникает. Если же статусы разные — например, учредитель-физлицо платит за юридическое лицо — появляются технические препятствия.

Когда возникает необходимость оплаты учредителем

Чаще всего платить налоги за компанию из личных средств приходится в следующих ситуациях:

1. Блокировка расчётного счёта организации. Если счета заблокированы (например, из-за непредставления декларации или по решению налогового органа), компания не может перечислить налоги самостоятельно. Учредитель или директор заинтересованы в скорейшем погашении долга, чтобы снять ограничения.
2. Проблемы с банком. Если у банка отозвана лицензия и операции по счетам приостановлены, а открыть новый счёт в другом банке по тем или иным причинам невозможно, единственный способ не наращивать задолженность — оплатить налоги со счёта третьего лица.
3. Ликвидация или финансовые трудности компании, когда учредитель добровольно гасит обязательства предприятия.

Техническая проблема при оплате физлицом за юрлицо

Несмотря на то что закон разрешает физическому лицу уплачивать налоги за организацию, банковские платёжные системы не всегда позволяют это реализовать. Типичные препятствия:

• Поле «ИНН плательщика». ИНН юридического лица состоит из 10 цифр, а ИНН физического лица, из 12. Интернет-банк физлица часто не пропускает 10-значный ИНН организации.
• Поле «Статус плательщика». Для организации нужно указать статус «01» (налогоплательщик, юридическое лицо), но в справочнике статусов, доступных физлицу в банковской системе, такого кода может просто не быть.

При этом по правилам заполнения платёжного поручения поля 60 («ИНН»), 102 («КПП») и 101 («Статус») должны содержать реквизиты лица, за которое уплачивается налог. А в поле 24 («Назначение платежа») сначала указываются ИНН и КПП (для физлиц, только ИНН) лица, осуществляющего платёж, затем через двойную дробь («//») — наименование плательщика, чья обязанность исполняется, и далее, иная необходимая информация.

Пошаговое решение проблемы

Шаг 1. Оформляем платёж

Физическое лицо уплачивает налоги юридического лица от собственного имени. Рекомендуется для проверки работоспособности схемы сначала сделать платёж на небольшую сумму.

В назначении платежа указывается:

«Наименование, ИНН, КПП юридического лица, за которое совершён платёж» // «Название налога».

Также важно корректно указать:

• номер ИФНС (можно найти через поиск в интернет-банке);
• КБК соответствующего налога;
• ОКТМО;
• индекс документа, «0», если платёж совершается не по требованию налогового органа.

Шаг 2. Проверяем зачисление

Через несколько дней после оплаты следует проверить, зачислен ли платёж в счёт погашения задолженности организации. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или непосредственно в налоговой инспекции.

Шаг 3. Если платёж «завис»

Если налог не зачислен в счёт погашения задолженности юридического лица и числится как невыясненный платёж, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. К заявлению прикладывается документ, подтверждающий оплату (квитанция, чек, выписка банка). После уточнения инспекция зачтёт сумму по назначению.

Важные нюансы

• Возврат переплаты. Если физлицо переплатило налог за организацию, вернуть излишне уплаченную сумму может только сам налогоплательщик (организация), а не лицо, внёсшее платёж.
• Налоговые последствия для учредителя. Безвозмездное погашение долга компании учредителем может иметь налоговые последствия для организации (внереализационный доход), если доля учредителя менее 50%. При доле более 50% такая помощь может быть освобождена от налога на прибыль при соблюдении условий.
• Храните документы. Обязательно сохраняйте платёжные поручения и чеки — они понадобятся при уточнении платежа или возможных спорах.

Оплатить налоговую задолженность организации учредителем или директором из личных средств законно и реально, хотя банковские системы пока не всегда технически готовы к таким операциям. Оптимальный путь — оформить платёж от своего имени с корректным указанием реквизитов организации в назначении платежа, проверить зачисление и при необходимости подать заявление об уточнении в ИФНС. Такой подход позволит своевременно погасить долг, избежать пеней и разблокировать расчётный счёт компании.